資源簡介

第八課財政與稅收
高考典題回顧
例1(2010·上海卷)面對歷史罕見的西南地區特大旱災，財政部緊急安排了5000萬元特大抗旱補助經費，支持云南、廣西做好抗旱工作。這筆經費取自于(　　)
A．社會積累基金　　　　　　B．社會消費基金
C．社會補助基金 D．社會生產基金
答案：A
解析：本題考查閱讀理解和提煉材料歸納信息的能力。解答本題注意把握題干關鍵信息“財政支持抗旱”，主要是安排社會再生產，因此是積累基金，B項不符合題意，C、D兩項表述不準確。故選A。
例2(2010·天津卷)下圖所示為中央財政用于社會保障和就業、教育、醫療衛生的支出狀況。
圖中曲線的變化，突出體現的財政作用是(　　)
①鞏固國家政權，維護社會秩序　②健全社會保障體系，改善人民生活　③調控收支水平，促使經濟平穩運行　④完善社會公共服務體系，創造和諧生活環境
A．①③ B．①④
C．②③ D．②④
答案：D
解析：本題考查財政的作用，是圖表題，重點考查學生的讀圖、解析，比較能力。①③材料中不體現。
例3(2010·重慶卷)經濟學家拉弗用下圖揭示了稅率與稅收收入之間的關系。
由圖可知(　　)
A．稅率越高，稅收收入就越高
B．政府若要增加稅收，需要確定合理的稅率
C．R2是政府調節經濟的最佳稅率選擇
D．從鼓勵高新技術產業發展看，稅率R3優于R1
答案：B
解析：本題為圖表題，要善于比較，看清各點的意義，從圖中可知，稅率過高或過低，都不利稅收的增加，只有稅率適宜時，稅收收入增多，因此A錯誤。C與題意不符。D錯誤。
例4(2010·江蘇卷)依法納稅是公民的基本義務。這是因為(　　)
①公民的權利與義務是統一的　②稅收是國家財政支出的基礎　③國家稅收取之于民用之于民　④稅收具有無償性和固定性
A．①③ B．①②
C．②④ D．③④
答案：A
解析：本題為因果選擇題，題目較易，但解答時注意題干與題肢之間的因果關系要成立。在我國，公民履行依法納稅的基本義務，是由我國稅收的性質和公民主人翁地位決定的，①③正確，符合題意，②表述錯誤，④正確，但與題干不構成因果關系。
例5(2010·四川卷)合理的收入分配制度是社會公平正義的重要表現。當然，我國要加快推進收入分配制度改
革。閱讀材料，回答問題：
到2009年末，我國財政收入增速超過GDP增長率的局面已經持續了17年。財政收入占GDP的比重已由“九五”末期的10.3%上升到“十一五”初期的18.4%。與此同時，居民收入和勞動收入在國民收入分配中的比重出現了下降，職工工資總額占GDP的比重從“九五”末期的13.3%下降到“十一五”初期的11%。
改革開放之初，我國各行業間收入水平最高是最低的1.8倍，2008年我國20個行業門類中這一差距為4.77倍。目前，電力、電信、石油等壟斷企業職工平均收入是全國平均工資水平的5～10倍左右。上市國企高層管理人員的收入是一線職工的18倍左右。
(1)材料(含圖)反映了什么經濟現象？運用所學經濟常識，說明如何利用財政，稅收來解決材料一中出現的問題。
答案：①改革開放以來，我國城鄉居民家庭人均收入逐漸穩步增長。在收入分配中還存在不合理現象，城鄉居民收入差距在不斷擴大，財政收入增速長期高于GDP增長率，居民收入和勞動收入在國民收入分配中所占比重降低，行業和群體之間收入差距大。②在國民收入分配中，要合理確定財政收入的比重和增速：財政可以在社會保障支出和補貼支出方面，加大對低收入人群特別是農民的扶持力度。政府通過稅收調節收入分配，加強對高收入人群的個人所得稅征收，調整對壟斷行業的稅收政策，從而縮小收入分配差距。
解析：本題要充分分析材料中數字對比和圖表反映的問題，結合財政稅收在經濟中的作用作答。
思維互動啟迪
第一框　國家財政
考點歸納
考點一、財政及其作用
1．財政
國家的收入和支出就是財政。
2．國家預算和決算
(1)由政府提出并經過法定程序審查批準的國家年度基本收支計劃，稱作國家預算。
(2)上一年度國家預算執行結果的會計報告，稱作國家決算。
3．國家財政在社會經濟生活中發揮著巨大的作用
(1)財政是實現收入公平分配，健全社會保障體系、改善人民生活的物質保障。
(2)國家財政具有促進資源合理配置的作用。國家財政支持能源、交通運輸、郵電通信、水利等基礎設施工程建設，充分體現了社會主義國家能夠集中力量辦大事的優勢。
(3)國家財政具有促進國民經濟平穩運行的作用。國家通過對財政收支水平的調控，實現社會總供給與社會總需求的基本平衡，促進經濟穩定運行。
考點二、財政收入與支出
1．財政收入
(1)財政收入及其構成
國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，就是財政收入。根據國家取得收入的具體渠道，財政收入分為稅收收入、利潤收入、債務收入以及其他收入。其中，稅收是財政收入的主要來源。
(2)影響財政收入的因素
①影響財政收入的因素很多，其中主要是經濟發展水平和分配政策。
②經濟發展水平對財政收入的影響是基礎性的。只有加快經濟發展，大力增加社會財富總量，才能保證國家財政收入的持續增長。
③國家應當制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩步增長，又促進企業的持續發展和人民生活水平的不斷提高。
2．財政支出
(1)財政支出的含義
財政支出是國家對集中起來的財政資金進行分配和使用的過程。
(2)財政支出的構成
經濟建設支出；科學、教育、文化、衛生事業支出；行政管理和國防支出；社會保障支出；債務支出。
3．財政收支關系
(1)財政收支關系的三種情況：收大于支，有節余；支大于收，有赤字；收支相等。
(2)在國家財政預算和決算中，收入和支出相等是最理想的狀態，它表明國家籌集的財政資金得到了最充分的利用。但是，這種情況幾乎不存在。
(3)財政收支平衡，指當年的財政收入等于支出，或收入大于支出略有節余，或支出大于收入略有赤字。
(4)財政赤字，指當年的財政支出大于財政收入的部分，財政赤字必須控制在一定范圍之內。
重點分析
1.預算與決算的區別和聯系
(1)區別。①含義不同：預算是經法定程序批準的國家年度收支計劃，是國家的基本財政計劃。決算是上一年度財政收支的實際情況。②地位和作用不同：預算包括財政收入和支出，是一定時期財政分配的起始階段，是國家財政的主要環節。預算可以對收入和支出加以控制，以實現國家的職能。決算是一定時期財政分配過程的終結階段，它可以檢驗預算的科學性，檢查預算的完成情況，總結上一年經濟工作的得失成敗。
(2)聯系。兩者構成了國家財政分配的全過程，是不可分割的兩個方面，要受到兩個因素的影響：一是經濟發展水平對財政收入的制約，二是國家分配政策對財政收入的制約。
經濟發展水平對財政收入的影響。經濟決定財政，財政影響經濟。要使財政收入大幅度增長，就要努力發展經濟。國家經濟的發展水平和規模決定了國家財政的收支規模和增長速度。
分配政策對財政收入的制約。一般來說，如果財政資金分配得當、使用合理，則財政資金的使用效益就高，經濟發展速度就快，從而也促使財政收入的增長速度加快，這是非常理想的狀態。
所以，國家一方面要努力發展經濟，另一方面又要認真處理經濟發展過程中的分配問題，力求國家經濟的快速發展。
2．正確理解國家的財政政策
(1)財政政策的含義。財政政策是指一國政府為實現一定的宏觀經濟目標而調整財政收支規模和收支平衡的指導原則及其相應的措施。
(2)財政政策的基本類型。根據財政政策在調節國民經濟總量方面的不同功能，財政政策可分為擴張性財政政策和緊縮性財政政策。
①擴張性財政政策是指通過財政分配活動來增加和刺激社會的總需求。擴張性財政政策的手段主要是降低稅率和增加財政支出。
②緊縮性財政政策是指通過財政分配活動來減少和抑制社會總需求。緊縮性財政政策的手段主要是提高稅率和減少財政支出。
(3)如何運用財政政策。用一句話來說就是逆風向調節，即財政政策的運用方向應當與宏觀經濟形勢相反。在國民經濟存在總需求不足時，可通過擴張性財政政策使總需求和總供給差額縮小以至平衡；在國民經濟出現總需求過旺的情況下，可通過緊縮性財政政策消除通貨膨脹缺口，達到供求平衡。
3．擴張性財政政策與緊縮性財政政策
擴張性財政政策 緊縮性財政政策
實施條件 在經濟增長滯緩、一部分經濟資源未被利用、經濟運行主要受需求不足制約時 在經濟過熱、經濟的正常運行受供給能力制約、物價上漲時
措施 增加經濟建設支出和減少稅收 減少財政支出、增加稅收
目的 刺激總需求增長，降低失業率，拉動經濟增長 抑制總需求、降低通貨膨脹率，給經濟“降溫”
聯系 國家通過財政收入和支出控制經濟運行
4.稅收與財政的關系
稅收具有組織收入的重要職能。稅收收入是財政收入的重要部分。從財政收入的構成來看，稅收在財政收入中居于主導地位。從財政對經濟的作用來看，由于稅收與社會再生產中生產、交換、分配、消費各環節息息相關，聯系密切，并且直接調節著各種經濟成分的收入，影響到各個經濟主體的切身利益，廣泛地滲透到社會經濟生活的各個方面，因此，它還是國家財政反作用于經濟的一個重要杠桿。財政的經濟杠桿作用有相當一部分是通過稅收體現的。
易錯明辨
1.財政收入越多越好。(×)
[明辨]　財政收入是否越多越好，需作具體分析。
財政在經濟和社會發展中發揮著重要的作用，為了使其得以充分發揮，關鍵是增加財政收入。在努力發展經濟、增加國民收入的基礎上，增加財政收入是我們所要求的。
但財政收入是國家憑借政治權力而取得的收入，國家的財政收入過多，會直接減少企業和個人的收入，對企業生產的擴大和個人購買力的增加會產生不利的影響，最終也將阻礙經濟的發展和財政收入的增加。
因此，應著眼于全局，保證國家財政收入穩定增長。
2．國有企業上繳的利潤收入是我國財政收入的最主要的形式。(×)
[明辨]　稅收是主要形式。
3．財政收入減少，會減少企業和個人的收入。(×)
[明辨]　應該是財政收入增加，可能會減少。
4．影響財政收入的因素有兩個，一是經濟發展水平，二是國家的分配政策。(×)
[明辨]　影響對財政收入的因素不只有這兩個，而是主要是這兩個。
5．影響財政收入的最根本因素是國家的分配政策。(×)
[明辨]　影響財政收入的最根本因素是國家的經濟發展水平。
6．稅收收入越多，對財政作用發揮越有利。(×)
[明辨]　稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。國家稅收收入過多，會直接減少企業和個人的收入，不利于企業生產的擴大和個人購買力的增加，最終將對財政收入的增加產生不利影響，影響財政作用的發揮，影響國家職能的有效發揮。因此，一定時期內國家集中的稅收收入必須有度，既保證國家財政收入穩定增長，又促進企業持續發展和人民生活水平的不斷提高。
7．財政節余越多越好。(×)
[明辨]　在財政收支中，結余過多，意味著現有物資沒有得到充分利用，這對國民經濟的發展是不利的，而實際的財政收支絕對相等難以實現，因經，略有節余就被視為一種理想的財政平衡狀態。同理，如果財政略有赤字，也應當看作基本平衡。因為財政上年的結余不列入當年的財政收入，這樣，連年的結余累計起來就會形成大量結余，對國民經濟的發展是不利的。所以，略有赤字是對略有節余的必要補充和改正。
8．出現財政赤字是有害的。(×)
[明辨]　財政赤字是一種客觀存在的經濟現象，它對經濟的影響是復雜的，因此不能籠統地說財政赤字有害還是無害。
由于財政赤字對經濟發展的影響，在很大程度上取決于財政赤字如何彌補，因此彌補財政赤字的方法不同，財政赤字對國民經濟的影響不同。如果用發行國債的辦法彌補財政赤字，不會引起過量貨幣發行，不會發生通貨膨脹。如果用向銀行透支、增發貨幣的辦法來彌補財政赤字，就會導致流通中的貨幣量過多，這部分貨幣形成的社會購買力因沒有相應的社會產品做保證，就會導致通貨膨脹。所以，財政赤字對經濟發展有害還是無害，關鍵要看財政、信貸能否實現綜合平衡。
如果銀行信貸有較強的承受能力，財政信貸能夠實現綜合平衡，那么，財政赤字就不會對經濟發展產生危害；而如果財政連年赤字并且數額巨大，超過信貸的承受能力，破壞了財政信貸的綜合平衡，則會引起通貨膨脹，給經濟發展帶來不利影響。
考點訓練
1.2011年是我國實施“十二五”規劃的開局之年，2011年我國實行積極的財政政策和穩健的貨幣政策，在過去的幾年中，我國一直實行“雙積極”政策。我國在不同時期實行不同的財政政策和貨幣政策，其共同目的是(　　)
A．防止通貨緊縮，避免經濟增長乏力
B．抑制通貨膨脹，防止物價急劇上漲
C．滿足人們日益增長的物質和文化需要
D．實現社會總供給與總需求的基本平衡，促進經濟平穩增長
答案：D
解析：A、B不符合“共同”這一要求；C與材料無直接關系；D正確說明了財政在平衡社會總供求過程中的作用。
2．2010年1月至10月全國財政支出部分項目與2009年同比一覽表
項目 教育 醫療衛生 社會保障和就業
同比增加(單位：億元) 1005.8 475.85 810.24
增長率 16.6% 26.8% 16.5%
材料告訴我們(　　)
A．國家財政具有促進資源合理配置的作用
B．財政支出的增加會導致財政赤字的增加
C．國家財政具有促進國民經濟平穩運行的作用
D．國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障
答案：D
解析：從材料信息看，我國教育、醫療衛生、社會保障和就業方面的支出增加，這有利于促進社會公平、改善人民生活。A、C與材料沒有直接關系；B說法不科學，財政支出增加與財政赤字沒有必然聯系。
3．下面漫畫主要體現了財政(　　)
A．是促進社會公平的物質保障
B．是改善人民生活的物質保障
C．能促進資源的合理優化配置
D．能促進國民經濟的平穩運行
答案：B
解析：漫畫顯示財政支出支持居民的醫院衛生事業。B中“人民生活”比A中“社會公平”更符合漫畫中“老百姓”“看起病”這一信息。
4．近年來，我國的財政收入不斷增長。財政收入的增幅較大，主要是因為經濟快速增長，經濟效率提高。這表明(　　)
①財政收入主要受經濟發展水平的制約　②只有大力增加社會財富總量，才能保證國家財政收入的持續增長　③經濟發展水平對財政收入的影響是基礎性的　④分配政策影響財政收入的增加
A．①③　　　　　　　B．①②
C．①④ D．②③
答案：A
解析：本題考查財政收入的影響因素，經濟對財政的影響是基礎性的，因此①③符合題干的意思。②表述不正確。④體現不出來。
第二框　征稅和納稅
考點歸納
考點三、稅收及其種類
1．稅收的含義
從本質上看，稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。
2．稅收的重要性
(1)國家通過稅收形式組織財政收入，為自身的存在和發展提供物質保障。
(2)同財政收入的其他形式相比，稅收是國家組織財政收入最理想、最普遍的形式，是財政收入最重要的源泉。
3．稅收與稅法的關系
有稅必有法。稅法是稅收的法律依據和法律保障。
4．稅收的基本特征及其關系
(1)①稅收具有強制性。國家憑借政治權力強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務機關必須依法征稅。
②稅收具有無償性。國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。
③稅收具有固定性。國家在征稅之前就以法律的形式，預先規定了征稅對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變。
(2)稅收的三個基本特征緊密聯系，不可分割。①稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。②稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。
5．我國稅收的種類
根據征稅對象劃分，目前我國稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類，共二十種。目前在我國，增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。
(1)增值稅
①增值稅的征稅對象、納稅人和基本稅率。
增值稅是以生產經營中的增值額為征稅對象的一種稅。增值稅的納稅人是在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。增值稅的基本稅率為17%。
②增值稅的作用。
增值稅只對增值額征稅，不僅可以避免對一個經營額重復征稅，而且可以防止前一生產經營環節企業的偷漏稅行為。它有利于促進生產的專業化和體現公平競爭，也有利于財政收入的穩定增長。
(2)個人所得稅
①個人所得稅的征稅對象、納稅人和稅率。
個人所得稅是國家對個人所得征收的一種稅。個人所得稅的納稅人是在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年，從我國境內外取得所得的個人，以及在我國境內無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內取得所得的個人。個人所得稅，按應稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。實行超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。
②個人所得稅的作用。
個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段。
考點四、依法納稅是公民的基本義務
1．依法納稅光榮
在我國，稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。國家的興旺發達、繁榮富強與每個公民息息相關，國家各項職能的實現，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。因此，每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅。
2．違反稅法的行為及其處罰
(1)違反稅法的行為
①偷稅，指納稅人有意違反稅法規定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為。
②欠稅，指納稅人超過稅務機關規定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。
③騙稅，指納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優惠的行為。
④抗稅，指納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為。
(2)處罰
如果納稅人發生了違反稅法的行為，稅務機關在追繳稅款的同時，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責任。
3．公民應積極行使納稅人的權利
公民要增強對國家公職人員及公共權力的監督意識，以主人翁的態度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。
重點分析
1.增值稅
增值稅是我國目前影響最大的稅種之一，也是我們在教學中重點講解的稅種。掌握這個稅種，要注意掌握以下幾個方面。
(1)增值稅的征稅對象和納稅人。增值稅是以生產經營中的增值額為征稅對象的一個稅種。增值稅的征收對象是增值額。它的納稅人是在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。增值稅征收范圍包括：貨物、應稅勞務、進口貨物。
(2)實行增值稅的優點。它不僅可以避免對一個經營額重復征稅，而且可以防止前一生產環節企業的偷漏稅行為。它有利于促進生產的專業化和體現公平競爭，也有利于財政收入的穩定增長。
2．個人所得稅
這是我國目前影響最大的稅種之一，它是與公民直接相關的稅種。對于個人所得稅，主要掌握五個方面的問題。
(1)要了解個人所得稅的含義。個人所得稅是國家對個人所得征收的一種稅。個人所得是個人的純收入。
(2)要了解個人所得稅的納稅人。它的納稅人是在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年，從我國境內外取得所得的個人，以及在我國境內無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內取得所得的個人。
(3)要了解個人所得稅的應稅項目。個人所得稅應稅項目是：工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，企事業承包承租經營所得，利息、股息、紅利所得，稿酬所得，勞務報酬所得，財產轉讓所得，財產租賃所得，特許權使用費所得，偶然所得，經國務院財政部門確定征稅的其他所得等。
(4)要掌握個人所得稅實行的是超額累進稅率和比例稅率。超額累進稅率體現了“高收入者多納稅，低收入者少納稅”的顯著特點。
(5)要掌握國家征收個人所得稅的意義。個人所得稅，不僅是國家財政收入的重要來源，而且是調節個人收入、實現社會公平的有效手段。
3．依法納稅是公民的基本義務
履行義務自覺納稅，這是由社會主義國家的性質決定的。稅收同國家富強、人民幸福聯系在一起，因此公民應當自覺納稅。自覺納稅是公民社會責任感和國家主人翁地位的具體體現。
(1)社會主義國家各種職能的實現，必須以社會各界繳納的各種稅收作物質基礎。在社會生活中，每個公民都享受著國家提供的各種社會服務，享受服務就必須承擔義務。
(2)稅收具有強制性的特征，但這并不等于納稅人要在國家稅務機關的催促、逼迫下納稅。任何偷稅、欠稅、漏稅、抗稅行為都是違法的。
(3)在依法納稅的同時，還應懂得依法維護自己的合法權益，行使納稅人的權利。每個公民都應該以納稅人的高度責任感，積極關注國家對稅收的使用，監督稅務機關的執法行為。
(4)每個公民不管是不是直接納稅人，都應該具有納稅人意識。
4．區別常見的四種違反稅法的行為
表現(含義) 手段 處理 聯系
偷稅 納稅人有意違反稅法規定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為 欺騙、隱瞞等方式 稅務機關在追繳稅款的同時，要加收滯納金并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責任 這四種違法行為從程度上越來越高，其違法性也一個比一個強。違反稅法規定，都要受法律制裁
欠稅 納稅人超過稅務機關規定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為 沒有按時繳納而拖欠
騙稅 納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優惠的行為 騙取稅收優惠
抗稅 納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為 暴力、威脅等手段
5.增值稅與個人所得稅
增值稅 個人所得稅
征稅對象 生產經營中的增值額 個人所得
納稅人 在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人 在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年，從我國境內外取得所得的個人，以及在我國境內無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內取得所得的個人
計稅方法 基本稅率為17% 按應稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率
特點 不僅可以避免對一個經營額重復征稅。而且可以防止前一生產經營環節企業的偷漏稅行為 實行超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低
作用 有利于促進生產的專業化和體現公平競爭，也有利于財政收入的穩定增長 國家財政收入的重要來源，也是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段
易錯明辨
1.稅收的固定性是指稅收的征收對象、范圍、比例等是永遠固定不變的。(×)
[明辨]　稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的。根據經濟的發展以及國家利用稅收調節經濟的不同需要，稅收的征收對象、范圍、比例也會發生變化。
2．所有的個人所得稅都實行超額累進稅率。(×)
[明辨]　不能認為個人所得稅只有超額累進稅率一種情況。實行超額累進稅率的只是個人所得中的工資、薪金所得。而其他所得，如稿酬所得等都實行比例稅率。
3．所有商品都包含稅。(×)
[明辨]　并非所有商品都包含稅，有的包含有的不包含。
4．納稅人和負稅人總是一致的。(×)
[明辨]　購買商品所付的款中含有稅，買者也只是負稅人，而不是納稅人。負稅人是指稅款的實際承擔者。納稅人與負稅人既有聯系，又有區別。如果納稅人所納的稅款無法轉嫁時，納稅人同時又是負稅人，如企業所得稅、個人所得稅；如果納稅人能夠把所納稅款轉給他人負擔，納稅人和負稅人就屬于不同主體。
5．納稅人是指稅法上規定的最終負有納稅義務的單位或個人。(×)
[明辨]　直接負有納稅義務的單位和個人。
考點訓練
1.漫畫《澆》體現的道理是(　　)
A．稅收是財政收入的基本形式
B．稅收是國家存在和發展的物質保障
C．稅法是稅收的法律依據和法律保障
D．納稅人必須依法納稅，稅務機關必須依法征稅
答案：B
解析：漫畫中的樹冠部分是中華人民共和國的地圖形狀，象征著國家，“澆”的是“稅”，可見，漫畫體現的是稅收對于國家的重要作用，故選B項。其余均不符合題目要求。
2．我國現行稅法規定，工資薪金收入的個人所得稅“起征點”為2000元；全月應納稅所得額不超過500元的部分，稅率為5%；超過500元至2000元的部分，稅率為10%。銀行現行定期存款年利率 3.87%，利息稅為5%。小張的月工資為4000元。2011年2月10日，他把稅后所得的一個月工資存入銀行，約定為一年期儲蓄形式。假定國家金融政策不變，一年后小張獲得的存款利息應該為(　　)
A．140.62元　　　　　　　B．148.03元
C．147.06元 D．139.70元
答案：A
解析：首先算出小張的稅后工資：4000－(500×5%＋1500×10%)＝3825(元)，然后計算利息：3825元×3.87%＝148.0275(元)；最后扣除利息稅后為：148.0275×(1－5%)＝140.62(元)。故答案應選A項。
3．某餐館適用的營業稅稅率為5%。小明和爸爸去該餐館吃飯共消耗200元，在結賬索要發票時被告知，如果不要發票，可以獲得一瓶價值4元的飲料，小明和爸爸表示接受。上述做法(　　)
①使餐館少繳納6元稅款　②使餐館多獲得6元收益　③不利于保護消費者的權益　④不利于刺激消費需求
A．①③ B．②③
C．①④ D．②④
答案：B
解析：發票是國家征稅的憑證，也是消費者維權的重要憑證。經營者付出4元的商品而偷稅10元，因此多獲利6元。消費者貪圖小利而不要發票，會增加維權的難度。故②③正確。①錯誤，經營者向消費者提供4元的贈品使其少繳納10元稅款。在正常的經營活動中，向消費者提供贈品，有利于刺激消費需求，④不符合題意。
4．稅務機關向納稅人出具個人所得稅完稅證明，能夠實現納稅人“明明白白”納稅。這樣做(　　)
①有利于納稅人對稅收使用的監督　②有利于調動公民自覺納稅的積極性　③有利于公民監督稅務機關依法征稅　④體現了我國稅收用之于民的性質
A．①② B．②③
C．③④ D．①②③④
答案：B
解析：本題考查公民的納稅人意識，①④與題干不符可排除；②③正確；故選B。
時政熱點鏈接
【新聞現場】
保持經濟平穩健康運行
2010年12月10—12日召開的中央經濟工作會議提出，明年經濟工作要以加快轉變經濟發展方式為主線，實施積極的財政政策和穩健的貨幣政策，增強宏觀調控的針對性、靈活性、有效性，加快推進經濟結構調整，大力加強自主創新，切實抓好節能減排，不斷深化改革開放，著力保障和改善民生，鞏固和擴大應對國際金融危機沖擊的成果，保持經濟平穩較快發展，促進社會和諧穩定。
【創新設計】
中央經濟工作會議提出，要實施積極的財政政策和穩健的貨幣政策，增強宏觀調控的針對性、靈活性、有效性，明確了2011年宏觀經濟政策的基調。據此回答1～2題。
1．財政政策和貨幣政策是通過下列哪個途徑來影響和調節經濟活動的(　　)
A．對經濟利益的調整
B．制定和實施經濟發展規劃
C．行政機構采取帶強制性的行政命令
D．制定和運用經濟法規
答案：A
解析：財政政策和貨幣政策屬于經濟手段，是通過經濟主體的經濟利益來影響和調節經濟活動的，故選A。
2．為配合國家積極財政政策的實施，國務院繼續實施結構性減稅政策。適度減稅有利于(　　)
①增強我國企業的投資能力和競爭力　②提高我國出口產品的國際競爭力　③調節收入分配不公　④刺激和引導居民消費
A．①②③ B．②③④
C．①③④ D．①②③④
答案：D
解析：稅收是國家宏觀調控的重要手段。減稅有利于企業轉變經濟發展方式，優化產業結構。減稅也是調整國民收入分配格局的重要途徑之一，可以適當增加居民與企業部門在國民收入中的分配比例，提高勞動報酬在初次分配中的比重，有利于提高居民的消費水平。所以①②③④均正確。
走進社會生活
材料一：數據顯示，2009年1至6月累計全國財政收入達到26 117.84億元，同比增長30.6%，完成預算的59.3%，增幅比上年同期提高8.6個百分點，財政收入增收額創近幾年同期最高。
材料二：據了解，2009年，中央財政又安排醫療衛生支出312.76億元，比2008年增長86.8%；2009年，全國財政安排農村義務教育經費2 235億元，比去年增加395億元；今年上半年，中央財政用于社會保障和就業的支出同比增長了29.7%。
【高考視點】
材料鏈接的知識點有：國家預算；財政收入與財政支出；影響財政收入的因素；財政的重要作用；國家的宏觀調控等。
【創新試題】
閱讀材料一，據此回答1～2題。
1．2009年我國財政收入大幅度增加，財政收入增收額創近幾年同期最高。財政收入增長的根本原因是(　　)
A．調整分配政策，提高財政收入在GDP中的比重
B．強化稅收政策，堵塞稅收漏洞
C．減少財政支出，增發國債
D．經濟發展，社會財富總量增加
答案：D
2．下列關于國家預算與國家財政之間的關系，說法正確的是(　　)
①國家預算就是國家財政　②國家預算反映國家財政收支狀況　③國家預算執行的結果就是國家財政　④國家預算是國家財政的主要環節
A．①③　　　　　　　　　B．②④
C．①④ D．②③
答案：B
閱讀材料二，據此回答3～4題。
3．2009年，中央財政安排醫療衛生支出，安排農村義務教育經費支出，用于社會保障和就業的支出，說明我國財政的本質是(　　)
A．國家政治權力 B．取之于民
C．用之于民 D．理順分配關系
答案：C
4．以上財政支出應屬于(　　)
①經濟建設支出　②債務支出　③社會保障支出　④科教文衛事業支出
A．③④ B．①③
C．②④ D．①②
答案：A

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