資源簡介

河南省2012屆豫南九校高三政治新課標第一輪復習講義：3.8財政與稅收（人教版必修1）
【考綱考點解讀】
明確考綱 (1)財政收入與支出財政收入的構成 稅收與財政的關系 影響財政收入的因素財政支出 財政支出的構成 財政收支平衡(2)財政的作用財政與基礎設施工程 財政與宏觀調控 財政與人民生活保障(3)稅收及其種類稅收 稅收的基本特征 稅收的種類 稅收的作用(4)依法納稅納稅人 負稅人 依法納稅
課程標準 評議一個由政府財政承擔的工程項目，說明政府的財政支出對大眾生活、經濟發展的影響和作用。分析個人所得稅、增值稅等重要稅種；知道稅收是財政收入的主要來源；理解依法納稅是公民的基本義務。
備考指要 ⑴本課的重點知識有：財政收入、支出的構成；財政收支的關系；影響財政收入的因素；財政的作用；個人所得稅；依法納稅等。⑵本部分考察的熱點話題是國家利用財政、稅收等經濟杠桿對國民經濟運行進行宏觀調控及利用財政和稅收等手段調節個人收入，實現社會公平。2012年高考復習過程中要多關注我國的財政、稅收政策的調整與變化及與此有關的時政熱點和社會熱點。
【考點精講精析】
考點3 財政的作用
一、知識梳理
1、國家財政的巨大作用
⑴國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質水平。
⑵國家財政具有促進資源合理配置的作用。
⑶國家財政具有促進國民經濟平穩運行的作用。
2、正確認識國家的財政政策
①國家通過對財政收支的調控促進經濟平穩運行。
②擴張性財政政策及其作用。在促進經濟增長滯緩、一部分經濟資源未被利用、經濟經濟運行主要受需求不足制約時，政府可以采取擴張性財政政策，通過增加經濟建設支出、減少稅收，刺激總需求增長，降低失業率，拉動經濟增長。
③緊縮性財政政策及其作用。在經濟過熱、經濟的正常運行受供給能力制約、物價上漲時，政府可以采取緊縮性財政政策，通過減少財政支出、增加稅收，抑制總需求、降低通貨膨脹率，給經濟“降溫”。
④介于擴張性財政政策和緊縮性財政政策之間的是穩健的或中性的財政政策。
⑤如何運用財政政策。用一句話來說就是逆風向調節，即財政政策的運用應當與宏觀經濟形勢相反。在經濟存在總需求不足時，可以通過擴張性財政政策使總需求和總供給差額縮小以至平衡；在國民經濟出現總需求過旺的情況下，可通過緊縮性財政政策消除通貨膨脹缺口，達到供求平衡。
二、典型例題
1.(2010·天津高考)下圖所示為中央財政用于社會保障和就業、教育、醫療衛生的支出狀況。圖中曲線的變化，突出體現的財政作用是 (　　)
①鞏固國家政權，維護社會秩序
②健全社會保障關系，改善人民生活
③調控收支水平，促使經濟平穩運行
④完善社會公共服務體系，創建和諧生活環境
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
【解析】本題考查財政的作用，意在考查考生獲取和解讀信息、調動和運用知識的能力。從圖中可以看出，2006年到2009年我國財政用于社會保障和就業、教育、醫療衛生的支出逐年增加，這有利于解決“就業難、教育難、看病難”等問題，有利于健全社會保障體系，改善人民生活水平，完善社會公共服務體系，創建和諧的生活環境，故②④符合題意；2006年到2009年我國財政用于社會保障和就業、教育、醫療衛生的支出逐年增加，沒有體現財政鞏固國家政權，調控收支水平的作用，故①③不符合題意，選D。
【答案】D
考點4 財政收支
一、知識梳理
財政收入 定義 國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金
主要形式 稅收收入、利潤收入、債務收入以及其他收入。 其中，稅收是國家組織財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源
影響因素 主要是經濟發展水平和分配政策。經濟發展 水平對財政收入的影響是基礎性的
財政支出 含義 國家對財政資金進行分配和使用的過程
分類 按用途分類:可以分為經濟建設支出，科學、教育、文化、衛生事業支出，行政管理和國防支出，社會保障支出，債務支出
財政收人與支出的關系 財政收支平衡 指當年的財政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字
財政盈余 指當年的財政收入大于支出的部分
財政赤字 指當年的財政支出大于財政收入的部分，財政赤字必須控制在一定的范圍之內
【溫馨提示】
（1)一般來說，出現財政赤字意味著財政支出要靠借債來維j持，可能會誘發通貨膨脹，但不能認為財政赤字必然導致通貨膨脹。我國前幾年曾實施積極的財政政策，擴大一些財政赤字來搞建設，并沒有發生通貨膨脹。
(2)正確理解財政赤字
財政赤字是一種客觀存在的經濟現象，它對經濟的影響是復雜的，不能籠統地說財政赤字有害還是無害。一定經濟范圍內的財政赤字能夠增加經濟建設支出，促進經濟和社會的發展;但財政赤字規模過大，容易導致通貨膨脹，不利于經濟發展。
【誤區導航】
1、財政在經濟和社會發展中發揮重要作用，因而財政收入越多越好。
(1)財政收入是國家憑借政治權力取得的收入，在經濟和社會發展中發揮著重要作用。因此，為了使其充分發揮作用，要大力增加財政收入。
(2)國家財政收人太少，會直接減少財政的經濟建設支出，降低國家對經濟的宏觀調控能力，最終也將不利于經濟的快速健康發展和財政收入的增加。
(3)國家財政收入是有一定限度的，并非越多越好，財政收入過多，會直接減少企業和個人收入，對企業生產的擴大和個人購買力的增加產生影響，最終也會阻礙經濟發展和財政收入的增加。
2、 財政政策和貨幣政策兩者之間沒有區別。
(1)區別： ①含義不同。財政政策是指政府通過對財政收入和支出總量的調控來影響供求，是與總供給相適應的經濟政策。它包括財政收入政策和財政支出政策。貨幣政策是指一國中央銀行為實現一定的宏觀經濟目標而對貨幣供應量進行調節和控制所采取的指導方針及其相應的政策措施。
②內容不同。凡有關財政收入和財政支出的政策，如稅收的變動、發行國庫券、國家按較高的保護價收購糧食、政府對公共工程或商品與勞務投資的多少等都屬于財政政策。而與銀行有關的一系列政策，如利率的調整則屬于貨幣政策。
③政策制定者不同。財政政策是由國家制定的，必須經過全國人大或全國人大常委會通過；而貨幣政策是由中央銀行直接制定的。
(2)聯系： ①二者都是經濟政策，都屬于宏觀經濟調控的重要形式。
②在一般條件下，財政政策與貨幣政策是相互配合、相互作用的。由于財政政策與貨幣政策對經濟生活的作用各不相同，在貨幣政策收效不明顯的嚴重局面下，財政政策則顯得比較有利，如擴大財政赤字，支持大規模的公共工程建設，本身可以吸收一批失業人員，又可以帶動相關產業的發展。在抑制經濟過熱方面則相反，財政政策不具備貨幣政策的靈活性和及時性。
3、出現財政赤字是有害的
提示：錯誤。財政赤字是一種客觀存在的經濟現象，它對經濟的影響是復雜的經濟過程，因此不能籠統地說財政赤字有害還是無害。由于財政赤字對經濟發展的影響，在很大程度上取決于財政赤字如何彌補，方法不同，財政赤字對國民經濟的影響也不同。如果用發行國債的辦法彌補財政赤字，不會引起過量貨幣發行，不會發生通貨膨脹；如果用向銀行透支、增發貨幣的辦法來彌補財政赤字，就會導致流通中的貨幣量過多，這部分貨幣形成的社會購買力沒有相應的社會產品作保證，就會導致通貨膨脹。所以財政赤字對經濟發展有害還是無害，關鍵要看財政信貸能否實現綜合平衡。如果銀行信貸具有較強的承受能力，財政信貸能夠實現綜合平衡，那么財政赤字就不會對經濟發展產生危害；如果財政連年赤字并且數額巨大，超過信貸的承受能力，破壞了財政信貸的綜合平衡，則會引起通貨膨脹，給經濟發展帶來不利影響。
典型例題
（2011浙江卷）2011年4月，我國居民消費價格指數（CPE）同比上升5.3%。為有效控制通貨膨脹，政府應采取的財政政策和措施是( ）
A．削減行政開支，減少財政支出 B．增加國家稅收，擴建公用設施
C．減少國家稅收，減持外國國債 D．增加財政支出，刺激需求增長
【答案】A
考點5 征稅與納稅
知識梳理
1、稅收的基本含義
(1)稅收，即稅和稅的征收。從本質上看，稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。稅收是以國家為主體，采取法律形式的分配。
(2)理解稅收的含義時要注意以下幾點：
①稅收的征收主體是國家，代表國家征稅的機關是國家稅務總局及其在各省、市、縣設立的國家稅務局和地方稅務局，海關負責征收關稅。
②稅收的目的是保證國家實現其職能。
③稅收憑借的是國家的政治權力，而不是憑借經濟條件。國家憑借政治權力強制征稅，體現了稅收的強制性特點。
④稅收是國家依法取得的，有國就有稅，有稅必有法。稅法是稅收的法律依據和法律保障。
⑤稅收是國家無償取得的，稅收體現的是國家憑借政治權力參與社會分配的關系。
⑥稅收是取得財政收入的基本形式，同財政收入的其他形式相比，稅收是財政收入最理想、最普遍的形式和最主要、最可靠的來源。
2．稅收的基本特征及內在聯系
稅收的基本特征：強制性、無償性、固定性。
強制性——國家憑借政治權力強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務機關必須依法征稅。無償性——國家取得稅收收入，既不需要返還納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。
固定性——國家在征稅之前就以法律的形式，預先規定了征稅對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變。這三個基本特征是緊密聯系、不可分割的。稅收的無償性要求它有強制性，強制性是無償性的保障；其強制性和無償性又決定了它必須有固定性，隨意征稅會造成經濟秩序的混亂，最終將危及國家利益。
【溫馨提示】 稅收的基本特征是稅收區別于其他財政收入形式的主要標志，列表如下：
不同社會制度下的稅收有其共同點：①稅收都是為實現國家職能服務的；②都是以國家政治權力為前提的分配關系；③分配的主體都是國家；④稅收都取之于民；⑤稅收都是取得財政收入的基本形式；⑥都具有強制性、無償性、固定性三個特征。
3．我國稅收的種類
(1)根據征稅對象劃分，目前我國稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類，共二十多種。
(2)對“增值稅和個人所得稅”的正確理解。
①目前在我國，增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。
②增值稅和個人所得稅
【誤區導航】 個人的全部收入都要征收個人所得稅。
所得稅又稱收益稅，是以收益額為征稅對象的稅種。收益稅一般指納稅人的純收入。按我國目前的征稅標準，對個體工商戶產生經營所得和對企事業單位承包租賃經營所得在年總收入減去成本、費用等之后的余額部分開始繳納稅款；對個人工資、薪金月收入自2008年3月1日起扣除2000元后的余額部分開始繳納稅款；獎金在某種意義上屬于勞動報酬，故列入工資、薪金所得，但不包括科學、技術、文化成果的獎金，如袁隆平、吳文俊兩位科學家獲得的收入最高科學獎500萬元，不在征收之列。
個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）
級數 全月納稅所得額 稅率(%)
1234……9 不超過500元的超過500元至2000元的部分超過2000元至5000元的部分超過500元至20000元的部分……超過100000元的部分 5101520……45
4．依法納稅
依法納稅是公民的基本義務
(1)在我國，稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。國家的興旺發達、繁榮富強與每個公民息息相關，國家各項職能的實現，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。因此，每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅。
（2）現實生活中仍存在著違反稅法的行為，如偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等行為。稅務機關在追繳稅款的同時，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責任。
(3)公民要增強對國家公職人員及公共權力的監督意識，以主人翁的態度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。
二、典型例題
1.（2011江蘇卷）“十一五”期間，全國共計劃完成農村公路建設投資9500億元。2011年中央將繼續加大投資力度，投資也將進一步向西北和“少邊窮”地區傾斜，其中以車輛購置稅安排的投資額將超過300億元。這說明（ ）
①我國稅收取之于民，用之于民 ②稅收是國家組織財政收入的最普遍形式
③國家財政支出可以促進經濟社會協調發展 ④公民自覺納稅是實現社會公平的必要前提
A. ①② B. ①③ C. ②④ D. ③④
【答案】B
2.（2011天津卷）假定小張和老趙某月的工薪收入分別為1900元、5000元，結合表1，判斷下列選項中錯誤的是（ )
A．個人工薪收入所得稅具有累進性質 B．征收個人所得稅有利于促進社會公平
C．小張該月不用繳納個人工薪收入所得稅
D．老趙該月應繳納450元的個人工薪收入所得稅
【答案】D
3.（2011浙江卷）假如國家將個人所得稅起征點由2000元上調至3000元，其他條件不變，下列說法中正確的是（ )
A．月收入3000元以下的所有居民應繳個人所得稅減少
B．月收入超過3000元的所有居民沒有得到實惠
C．居民整體可支配收入增加 D．初次分配更加合理
【答案】C
4.我國個人所得稅法修改后規定，個人年收入在12萬元以上的納稅人應在法定期限向稅務機關自行申報納稅。漫畫中此人的做法
①屬于抗稅行為
②是缺乏依法納稅意識的表現
③會直接導致社會財富的減少
④屬于偷稅行為
A.①② B.②④ C.①④ D.③④
【解析】 漫畫中此人的做法屬于偷稅行為，表明他缺乏依法納稅的意識。①與題意不符，③夸大了其危害性。
【答案】B
5.（2011福建卷）“拉弗曲線”（見圖）描述了稅率和稅收的關系。它給我們的啟示是
①稅收政策必須考慮企業和勞動者的生產積極性
②A點是我國政府實施宏觀調控的最佳稅率選擇
③確定稅率應充分考慮企業產品的價值和競爭力
④稅率超過了一定的范圍將導致稅收收入的下降
A.①②③ B.①②④ C.①④ D.③④
【答案】C
6.(2010·重慶高考)經濟學家拉弗用下圖揭示了稅率與稅收收入之間的關系。由圖可知 (　　)
A．稅率越高，稅收收入就越高
B．政府若要增加稅收，需要確定合理的稅率
C．R2是政府調節經濟的最佳稅率選擇
D．從鼓勵高新技術產業發展看，稅率R3優于R1
【解析】本題考查影響稅收收入的知識，意在考查考生的分析理解能力。從圖中可以看出，在R1、R2之間，稅率越高，稅收收入越高；R2以后，稅率越高，稅收收入越低，故A錯誤。稅率為R2時，稅收收入最高，但R2不是政府調節經濟的最佳稅率選擇，因為稅收收入過高，企業和勞動者的收入就處于較少狀態，C不選。從鼓勵高新技術產業發展來看，稅率R1要優于R3，D不選。B正確且符合題意。
【答案】　B

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