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1.財政收入與支出：財政收入的構成、稅收與財政的關系、影響財政收入的因素、財政支出、財政支出的構成、財政收支平衡。2.財政的作用：財政與基礎設施工程、財政與宏觀調控、財政與人民生活保障。3.稅收及其種類：稅收、稅收的基本特征、稅收的種類、稅收的作用。4.依法納稅：納稅人、負稅人、依法納稅。 1.從考點來看，影響財政的因素、財政與宏觀調控、財政與人民生活保障等知識點考查頻度較高，特別是財政與人民生活保障、財政與宏觀調控在歷年高考中都具有非常重要的地位。2.本部分命題往往結合關注民生的具體措施和經濟建設來考查實施積極的財政政策等問題。如家電下鄉、農村社會保障、積極的財政政策、增值稅和消費稅的調整等。
國家財政
1.財政
財政的含義：國家的收入和支出就是財政，財政收入和支
出是國家參與社會分配的兩個方面。
國家預算和決算的含義：由政府提出并經過法定程序審查
批準的國家年度基本收支計劃，稱作國家預算。上一年度
國家預算執行結果的會計報告，稱作國家決算。
2.財政的作用
(1)國家財政在社會經濟生活中發揮著巨大的作用。國家財政
是促進社會公平、改善人民生活的物質保障。
(2)國家財政具有促進資源合理配置的作用。
(3)國家財政具有促進國民經濟平穩運行的作用。
三種財政政策的比較
擴張性財政政策 緊縮性財政政策 穩健的財政政策
區別 實施條件 在經濟增長滯緩，一部分經濟資源未被利用，經濟運行主要受需求不足制約時 在經濟過熱，經濟的正常運行受供給能力制約、物價上漲時 既要防止通貨膨脹的苗頭繼續擴大，又要防止通貨緊縮趨勢重新出現；既要控制投資需求膨脹，又要努力擴大消費需求，既要對投資過熱的行業從緊，又要著力支持經濟社會發展中的薄弱環節
擴張性財政政策 緊縮性財政政策 穩健的財政政策
區別 措施 增加經濟建設支出、減少稅收 減少財政支出、增加稅收 控制赤字、調整結構、推進改革、增收節支
作用 刺激總需求增長，降低失業率，拉動經濟增長 抑制總需求增長，降低通貨膨脹率，給經濟“降溫” 解決經濟結構中存在的各種矛盾，消除經濟發展中的瓶頸制約，提高經濟增長潛力，充分發揮財政收入再分配功能，提高居民收入比重，擴大消費需求，保障和改善民生，促進社會主義和諧社會建設
聯系 國家通過財政收入和支出控制經濟運行
[例1]　(2009·海南高考)十一屆全國人大二次會議審議通過的2009年《政府工作報告》提出，要進一步提高居民的社會保障待遇，2009年、2010年我國企業退休人員基本養老金人均每年增長約10%。如果其他條件不變，這一措施將(　　)
A.縮小個人和家庭收入差距
B.提高企業吸引力和經濟效益
C.刺激消費、促進社會穩定
D.實現養老金保值、增值
[課堂筆記]　選
本題考查學生理論聯系實際的能力，屬于中等難度題。社會保障待遇的提高，有利于減少居民的后顧之憂，刺激消費，促進社會穩定；其余各項的說法均不符合題意。
C
1.財政收入
(1)含義：國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，
就是財政收入。
(2)主要形式：稅收收入、利潤收入、債務收入以及其他
收入。
(3)稅收與財政的關系
在財政收入的四種形式中，稅收是國家組織財政收入
最普遍的形式，是財政收入最重要的來源。
(4)影響財政收入的因素
影響財政收入的因素很多，其中主要是經濟發展水平和分
配政策。
①經濟發展水平對財政收入的影響是基礎性的，只有經濟
發展水平不斷提高，社會財富不斷增加，才能保證國家財
政收入持續增長。
②在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政集中的財富過多，會直接減少企業和個人的收入，不利于企業生產的擴大和個人購買力的增加，最終將對財政收入的增加產生不利影響。如果國家財政集中的收入太少，將直接影響國家職能的有效發揮，降低財政對經濟發展的支持力度，最終不利于企業的發展和個人收入的增加。因此，國家應當制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩步增長，又促進企業的持續發展和人民生活水平的不斷提高。
2.財政支出
(1)財政支出含義：國家對籌集的財政資金進行分配和使
用，就是財政支出。
(2)財政支出的內容：按照具體的用途，財政支出可以分
為經濟建設支出，科學、教育、文化、衛生事業支出，
行政管理和國防支出，社會保障支出，債務支出。
3.財政收支關系
(1)財政收支平衡：當年的財政收入大于支出略有盈余，或支
出大于收入略有赤字，都屬于財政收支平衡。
(2)財政赤字：是指當年的財政支出大于財政收入的部分。
(3)財政盈余：是指當年的財政收入大于財政支出的部分。
財政在經濟和社會發展中發揮著重要作用，財政收入是否越多越好
(1)財政收入受多種因素影響，其中經濟發展水平和分配政
策是制約財政收入的主要因素。在經濟發展水平不斷提
高，社會財富不斷增加的基礎上，增加財政收入可以充
分發揮財政在經濟和社會發展中的作用。
(2)在財政收入中，稅收是主要來源。在社會財富總量一定
的前提下，如果國家財政收入過多，會直接減少企業和
個人的收入，不利于企業生產的擴大和個人購買力的增
加，最終將對財政收入的增加產生不利影響。如果國家
財政收入太少，會直接減少財政的經濟建設支出，直接
影響國家職能的有效發揮，尤其會降低財政對經濟發展
支持和調控的力度，最終也將不利于企業的發展和個人
收入的增加。
(3)財政收入的多少必須從經濟和社會發展的需要綜合考
慮，國家應當制定合理的分配政策，既保證國家財政
收入穩步增長，又促進企業的持續發展和人民生活水
平的不斷提高。
[例2]　(2009·廣東高考)2009年我國政府工作主要任務之一是加強和改善宏觀調控，保持經濟平穩較快發展。全國財政赤字預計達9500億元。這表明本年度我國(　　)
A.國債支出大于國債收入
B.財政收入大于財政支出
C.稅收支出大于稅收收入
D.財政支出大于財政收入
[課堂筆記]　選
本題考查對財政赤字的掌握。財政赤字是財政支出大于財政收入而形成的差額，由于會計核算中用紅字處理，所以稱為財政赤字。
D
征稅和納稅
1.稅收的含義
從本質上看，稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。
2.稅收的基本特征
(1)稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。這些特征是稅收區別于其他財政收入形式的主要標志。
①稅收具有強制性。國家憑借政治權力強制征稅。
②稅收具有無償性。國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。
③稅收具有固定性。國家在征稅之前就以法律的形式，預先規定了征稅對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變。
(2)稅收的三個基本特征是緊密聯系、不可分割的。稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。
3.稅收的種類(1)我國稅收的種類根據征稅對象劃分，目前我國稅收分為
流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類，共二十多種。
(2)目前在我國，增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。
1.稅收——宏觀調控的重要杠桿
稅收是國家參與國民收入分配和再分配的重要手段。合
理規定不同稅種和稅率，通過對企業、事業單位和個人
征收的稅種和稅率的調整，來影響、引導和控制生產、
交換、分配和消費等活動，促進國民經濟的發展。國家
可以通過不同稅種的建立、稅目的增減和稅率的升降，
調節不同部門、企業的利潤水平，從經濟利益上鼓勵國
民經濟需要的行業和產品發展，抑制乃至淘汰無助于國
民經濟發展的行業和產品。
稅收發揮作用的途徑：不同稅種的選擇；稅率高低的確定；規定不同的起征點或免征額，等等。
2.增值稅與個人所得稅的區別
比較 增值稅 個人所得稅
區別 納稅人 在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人 在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年，從我國境內外取得所得的個人，以及在我國境內無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內取得所得的個人
征稅對象 生產經營中的增值額 個人所得額
稅率 采用比例稅率，基本稅率為17% 采用累進稅率
比較 增值稅 個人所得稅
區別 特點 不僅可以避免對一個經營額重復征稅，而且可以防止前一生產經營環節企業的偷漏稅行為 實行超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低
作用 有利于促進生產的專業化和體現公平競爭，也有利于財政收入的穩定增長 國家財政收入的重要來源，也是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段
聯系 都是我國的重要稅種，對增加國家財政收入都起到積極作用
[例3]　(2009·山東高考)近年來，黨中央、國務院根據國內外經濟形勢的變化，審時度勢，從容應對，對宏觀調控政策進行了及時、靈活的調整。閱讀材料，回答問題。
材料1：
材料2：2008年下半年以來，全球經濟減速對我國的影響加深，我國財稅政策進行了適時調整，釋放出“保增長、擴內需、調結構”的強烈信號，并逐步形成“結構性減稅”的基調(結構性減稅是針對特定稅種、基于特定目的而實行的減稅，是“有增有減，結構性調整”的一種稅制改革方案)。
材料3：
表　2008年下半年以來我國部分稅收政策的調整情況
相關稅收政策 調整情況舉例說明
提高部分商品出口退稅率 自2008年8月1日起，將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%
下調住房交易稅 自2008年11月1日起，下調個人首次購買90平方米及以下普通住房的交易稅率至1%
增值稅全面轉型 自2009年1月1日起，允許企業抵扣新購入設備所含的增值稅，以降低企業設備投資的稅收負擔；同時，為促進資源節約和綜合利用，將礦產品增值稅率從13%調至17%
(1)描述圖1表明的變化，并依據圖2和材料3闡釋變化的原因。
(2)結合材料2，運用經濟生活知識，分別闡明表中三種稅收政策的調整對我國經濟發展的積極意義。
[課堂筆記]　第(1)問考查學生分析圖表、讀取信息的能力。圖1體現了我國2005年到2008年稅收收入保持了較快的增長速度，但是2007到2008年以來稅收增速下降。從圖2和材料3可以看出，影響稅收的主要因素有兩個，一個是經濟發展、一個是分配政策。
第(2)問考查稅收政策調整的經濟意義。回答問題要針對這三項措施的具體內容分析。提高出口商品的出口退稅率有利于促進出口，提高出口產品的競爭力。下調住房交易稅有利于降低住房交易成本，擴大內需。增值稅改革有利于降低企業負擔，促進企業技術進步、轉變發展方式。
[答案]　(1)變化：2005～2008年我國稅收收入總量不斷增加，2005～2007年我國稅收收入增速不斷提高，2008增速下降。
原因：①經濟發展水平是稅收收入的基礎。我國國內生產總值的變化趨勢決定著稅收收入的變化趨勢。②稅收政策是影響稅收收入的重要因素。2008年下半年我國稅收政策的調整，影響了稅收收入的增長。
(2)①提高出口退稅率，有利于出口保持穩定增長，提
高企業的國際競爭力；②下調個人住房交易稅，有利于降
低交易成本，鼓勵住房交易，擴大消費需求；③增值稅全
面轉型，有利于鼓勵企業進行設備更新，促進企業技術進
步，擴大投資需求；④稅收政策的調整，有利于轉變經濟
發展方式，促進產業結構優化升級。(若回答“關注民生、
共建和諧社會、體現科學發展觀”或從其他方面作等，言
之有理也可)
1.依法納稅的必要性：在我國，對公民而言，稅收取之于民、
用之于民，國家通過稅收實現全體人民的根本利益；對國
家而言，稅收是組織財政收入的主要來源，是國家實現其
職能的物質基礎。因此，公民應自覺誠信納稅。
2.違反稅法的四種行為：偷稅、欠稅、騙稅、抗稅。
3.公民要自覺增強納稅人的權利意識，行使納稅人的權利。
公民要增強對國家公職人員及公共權力的監督意識，以
主人翁的態度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪
污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉，以維護人民
和國家的利益。
幾種違反稅法行為的關系
表現(含義) 處理 聯系
偷稅 納稅人有意違反稅法規定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為 稅務機關在追繳稅款的同時，要加收滯納金并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責任 違反稅法規定，都要受法律制裁
欠稅 納稅人超過稅務機關規定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為
騙稅 納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優惠的行為
抗稅 納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為
[例4]　(2009·全國卷Ⅰ)某餐館適用的營業稅稅率為5%。小明和爸爸去該餐館吃飯共消費200元，在結賬索要發票時被告知，如果不要發票，可以獲得一瓶價值4元的飲料，小明和爸爸表示接受。上述做法(　　)
①使餐館少繳納6元稅款　②使餐館多獲得6元收益
③不利于保護消費者的權益　④不利于刺激消費需求
A.①③　　　　　　　　　　B.②③
C.①④D.②④
[課堂筆記]　選
該餐館實際應繳營業稅為：200×5%＝10(元)，但由于小明和爸爸不要發票，這10元營業稅被餐館分解為兩部分：一部分被小明和爸爸所獲得(一瓶價值4元的飲料)，余下的6元則被餐館所獲得，故應選②。該餐館少繳納的稅款應為10元，故不選①。發票是維護消費者合法權益的重要憑證，小明和爸爸不要發票當然不利于保護消費者合法權益，故應選③。④與題意不符。
B
考查點1　財政的作用
1.按照國務院汽車家電“以舊換新”的政策，居民在用舊
家電換購新家電時，可以按新家電銷售價格的10%給
予補貼，2009年國家財政安排的補貼資金預算共70億
元。這一政策的實施直接有利于(　　)
A.調節資源配置
B.促進經濟的發展
C.促進科學、教育、文化、衛生事業的發展
D.促進人民生活水平的提高
解析：本題考查財政的作用。注意該題中有“直接”的限制，補貼的對象是居民，A、B、C項均與“直接”的要求不符，答案為D。
答案：D
2.2009年7月23日，中央政治局會議提出，2009年下半年
我們要繼續堅定不移地實施積極的財政政策和適度寬
松的貨幣政策。下列舉措屬于積極財政政策的是(　　)
①中央銀行下調存貸款基準利率和存款準備金率
②運用財政補貼支持“家電下鄉”，拉動農村消費
③財政部、國家稅務總局提高勞動密集型產品出口退稅率
④鐵道部決定2009年春運旅客列車票價不上浮
A.①②B.②③
C.①④D.③④
解析：本題考查了對積極財政政策的理解。①屬于貨幣
政策，④屬于用行政手段調控經濟生活，都不屬于財政
政策。正確答案為B。
答案：B
考查點2　財政收入與支出
3.隨著經濟的復蘇，我國財政收入已經連續第4個月同比正
增長。2009年8月份，全國財政收入5237.47億元，比
2008年同月增加1389.54億元，增長36.1%。1～8月累計，
全國財政收入45909.52億元，比2008年同期增加1179.88
億元，增長2.6%。這說明(　　)
A.財政收入制約著經濟發展水平
B.經濟發展水平對財政收入的影響是基礎性的
C.分配政策和分配制度制約著財政收入的規模
D.價格水平對財政收入有著重要的影響
解析：本題考查影響財政收入的因素。經濟發展水平與財政收入是根與葉、源與流的關系，經濟發展水平對財政收入的影響是基礎性的。因此，B項正確。
答案：B
考查點3　稅收的種類及其作用
4.經國務院批準，財政部、國家稅務總局對煙產品消費稅
政策作了重大調整，除煙產品生產環節的消費稅政策有
了較大改變，調整了計稅價格，提高了消費稅稅率外，
卷煙批發環節還加征了一道從價稅，稅率為5%。新政
策從2009年5月1日起執行。煙產品消費稅稅率調整，
將會合理控制煙產品過度消費，有利于減輕煙產品對
消費者的危害。這主要表明(　　)
A.必須充分尊重市場經濟規律，發揮市場在資源配置中
的基礎性作用
B.國家政策的變化，對消費者的消費理念具有導向作用
C.只有加強宏觀調控，才能避免單純市場調節的缺陷
D.消費對生產具有反作用
解析：消費稅稅率的調整，是國家加強宏觀調控，增加財政收入的舉措。對消費者來說，有利于樹立科學、文明、健康的消費理念。故選B項。
答案：B
5.自2009年7月1日起，我國對部分產品的出口關稅進行調整，
取消小麥、大米、大豆等糧食產品的出口暫定關稅。這有利于(　　)
A.運用貨幣政策加強宏觀調控
B.緩解通貨緊縮的壓力
C.不僅有利于穩定外需，也有利于國內糧食市場供需平衡
和糧食價格
D.不利于穩定國內糧價、保障糧油供給
解析：稅收是調節經濟的重要杠桿。面對我國連續糧食大豐收，我國取消糧食出口關稅政策，有利于糧食出口，穩定外需，也有利于國內糧食市場供需平衡和糧食價格，提高農民種糧收入。故為C項。
答案：C
考查點4　依法納稅
6.稅務部門向開小賣部的小王征稅，小王拒絕納稅，理由
是：“我是個體戶，小本經營，還要納稅嗎？”你如何
看待小王的行為(　　)
①小王拒絕納稅的行為涉嫌違法，但與道德無關
②小王拒絕納稅的行為既涉嫌違法，又是不道德的
③小王應繳納企業所得稅
④小王應繳納個人所得稅
A.②④B.①④
C.①③D.②③
解析：拒絕納稅不僅違法，更是缺乏責任心、不講道德的行為，故②應選。企業所得稅是對企業或組織在一定期間內的經營收益征收的一種稅，它的納稅人是實行獨立核算并注冊登記的國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業及事業單位和社會團體等經濟組織。小王是個體經營，所繳納稅種應是個人所得稅，故④應選。
答案：A
遷移綜合題
7.閱讀下面材料，回答問題。
2009年1～7月我國財政狀況一覽表
項目 2009年1～7月 與2008年同期相比
金額(億元) 合計(億元) 金額(億元) %
收入 稅收收入 35464.99 40672.05 減少209.66 下降0.5%
非稅收入 5207.06
支出 33888.23 增加6444.77 上升23.5%
注：2009下半年宏觀調控的基調：為拉動內需，繼續實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策。
請簡要概述上表，并分析說明上表所包含的經濟生活觀點。
解析：本題考查我國財政收入和支出的構成及收支情況。
根據圖表可以看出2009年1～7月的收入情況，其中稅收
占了較大比重，綜合圖表可以看出，收入大于支出，略
有結余，有利于實施積極的財政政策。
答案：(1)上表反映了：①稅收收入遠遠大于非稅收收入。②我國2009年前7個月財政收入與2008年相比有所減少，但支出大幅增加，收入仍大于支出，下半年宏觀調控政策保持不變。
(2)上表說明國家財政包括財政收入和財政支出兩部分；稅收是國家組織財政收入最普遍的形式，是財政收入的最重要的來源；2009年前7個月我國財政收入大于支出，有利于減少財政赤字，基本屬于理想狀態；但與2008年同期相比收入有所減少，支出大幅增加，且將繼續實施積極的財政政策，全年財政收支緊張的矛盾將會突出；我們必須落實好國家的各項政策，促進經濟發展，減少財政赤字。
2010年國務院《政府工作報告》指出：繼續實施對種糧農民直接補貼，增加農資綜合補貼、良種補貼、農機具購置補貼，中央財政擬安排補貼資金1335億元，比2009年增加60.4億元。進一步提高糧食最低收購價，早秈稻、中晚秈稻、粳稻每斤分別提高3分、5分和1毛錢，小麥每斤提
加大財政支持力度，夯實農業發展基礎
高3分錢，繼續實施重要農產品臨時收儲政策，讓農民得到更多實惠。
加強對產糧大縣、養豬大縣、養牛大縣的財政扶持。大力發展農產品加工業，推進農業產業化經營，支持批發市場和農貿市場升級改造，推動生產與市場對接。促進農民就業創業，多渠道增加農民收入。進一步加大扶貧開發力度，我們要堅持不懈地消除貧困落后，讓農民群眾早日過上富裕安康的生活。
加強農業基礎設施建設。堅持財政支出優先支持農業農村發展，預算內固定資產投資優先投向農業基礎設施和農村民生工程，土地出讓收益優先用于農業土地開發和農村基礎設施建設。
中央財政擬安排“三農”投入8183億元，比2009年增加930億元，地方各級財政也要增加投入。以主產區為重點，全面實施全國新增千億斤糧食生產能力建設規劃。以農田水利為重點，加強農業基礎設施建設，加快大中型灌區的配套改造，擴大節水灌溉面積，建設高標準農田，完成大中型和重點小型病險水庫除險加固任務。以良種培育為重
點，加快農業科技創新和推廣，實施好轉基因生物新品種培育科技重大專項。積極推進現代農業示范區建設。加快建設鄉鎮和區域性農機推廣、動植物疫病防控、農產品質量監管等公共服務機構。
[經濟生活角度]
國家加大對“三農”的支持力度是如何體現財政的作用的？
提示：(1)國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障。多渠道增加農民收入，進一步加大扶貧開發力度，讓農民過上幸福生活，體現了這一點。(2)國家財政具有促進資源合理優化配置的作用。把支持“三農”作為預算安排和財政工作的重點，繼續實施對種糧農民直接補貼，增加農資綜合補貼、良種補貼、農機具購置補貼，加強農業基礎設施建設，體現了這一點。
(3)國家財政具有促進國民經濟平穩運行的作用。實施積極
的財政政策，加大對“三農”支持力度，促進農業發展、
提高農民消費水平、擴大農村市場，有利于促進國民經濟平穩較快發展。
[政治生活角度]
運用政治生活知識分析黨和政府為什么高度重視“三農”問題？
提示：(1)農民作為憲法和法律規定的權利的主體，理應分享改革發展的成果，使收入不斷增加。
(2)人民是國家的主人，維護農民的利益有利于促進社會和諧，鞏固國家政權。
(3)中國共產黨是中國特色社會主義事業的領導核心，對“三農”問題的重視體現了黨全心全意為人民服務的宗旨。(4)對“三農”問題的重視，表明政府堅持對人民負責的原則。
1.中央農村工作會議強調要努力保障主要農產品基本供給，這一部署的目的之一就是穩定當前日益高漲的農產品價格。作出這一部署的理論依據是(　　)
A.價格變動受供求關系的影響
B.供求關系是商品價格的決定因素
C.宏觀調控是資源配置的基礎
D.只要增加供給，就能夠降低價格
解析：本題考查供給對價格的影響，供求影響價格，應
選A。
答案：A
2.中央農村工作會議出臺了一系列加大統籌城鄉發展力度，
進一步夯實農業農村發展基礎的惠農政策。在下列選項
中屬于這類性質的財政政策有(　　)
①進一步提高糧食最低收購價
②適度放開農村的土地調控，適當新增農村建設用地
③預算內固定資產投資優先投向農業基礎設施和農村
民生工程
④小排量汽車購置稅按7.5%征收
A.①②③B.①③④
C.①②④D.②③④
解析：②屬于行政手段，不是財政政策。
答案：B
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