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納稅人
●考點(diǎn)突破
1．準(zhǔn)確理解稅收的基本含義
(1)稅收的含義——稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力依法無償取得財政收入的基本形式。
(2)對于該概念，應(yīng)掌握以下幾方面要點(diǎn)：
①稅收的目的——是國家為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，即社會公共需要。國家是階級統(tǒng)治的工具，國家為了行使其職能，維護(hù)國家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須耗費(fèi)一定的物質(zhì)和資金。因此，必須采取適當(dāng)?shù)姆绞饺〉秘斦杖搿６愂帐菄覟閷?shí)現(xiàn)其職能服務(wù)的，是由政府機(jī)器的非生產(chǎn)性質(zhì)決定的。
②稅收的主體——是國家，而不是其他任何單位或個人。
③稅收的手段——是國家憑借政治權(quán)力而不是憑借經(jīng)濟(jì)條件取得收入。國家的權(quán)力不外乎兩種：一種是財產(chǎn)權(quán)力(據(jù)此得到國有企業(yè)上繳的利潤收入)；一種是政治權(quán)力。國家正是運(yùn)用政治強(qiáng)制的手段，采取多種形式參與社會產(chǎn)品的分配。它既可以對不同的經(jīng)濟(jì)成分征收，也可以對不同的社會集團(tuán)征收，還可以對個人征收。
④稅收是國家無償取得收入，是通過政治權(quán)力，為實(shí)現(xiàn)國家職能強(qiáng)制把一部分社會產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為國家所有而不具有返還性，也不對納稅人付出任何代價。(無償性)
⑤稅收的依據(jù)——稅收是國家依據(jù)稅法征收的，而不是隨心所欲地征收稅款。
稅收是依法取得的收入，有稅法作為法律依據(jù)和法律保障。國家不能隨心所欲、沒有標(biāo)準(zhǔn)的征稅；納稅人也必須根據(jù)稅法的規(guī)定納稅，否則將受到法律制裁。(稅收的強(qiáng)制性)
⑥稅收的內(nèi)容——稅收是國家向納稅人征收的貨幣和實(shí)物。在商品貨幣關(guān)系不發(fā)達(dá)時，稅收主要是征收實(shí)物，而在發(fā)達(dá)商品經(jīng)濟(jì)條件下，主要是征收貨幣。我國的農(nóng)業(yè)稅基本上征收的是實(shí)物，但仍要折合成一定的價值。
⑦稅收的地位——是國家取得財政收入的基本形式。
⑧稅收的征收機(jī)關(guān)——國家稅務(wù)總局及其在各省、市、縣設(shè)立的國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。
2．稅收與其他財政收入形式的關(guān)系：
財政收入的形式包括稅收收入、國有企業(yè)上繳的利潤收入、債務(wù)收入以及國家機(jī)關(guān)提供的各種服務(wù)的收費(fèi)、各種罰沒收入和國際捐贈收入等。在上述財政收入形式中，稅收是國家憑借政治權(quán)力依法無償取得財政收入的形式，具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個基本特征，是三個特征的統(tǒng)一。其他財政收入形式與稅收不同。如圖所示：
強(qiáng)制性 無償性 固定性
稅收收入 有 有 有
國企上繳的利潤收入 一定程度的強(qiáng)制性 有 不具有固定性
債務(wù)收入 沒有 沒有 沒有
國家機(jī)關(guān)的收費(fèi) 有 沒有。它以國家機(jī)關(guān)向付費(fèi)者提供服務(wù)為前提。 有一定的隨意性。
罰沒收入 有 有 沒有
國際捐贈 沒有 有 沒有
它們又有聯(lián)系：都是財政收入的形式；各種形式的財政收入在經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展中發(fā)揮著共同的作用。
3．稅和費(fèi)的關(guān)系：
(1)稅和費(fèi)作為國家組織財政收入的兩種主要形式，有某些共同點(diǎn)：
第一，從性質(zhì)上看，二者都是取之于民，用之于民的財政性資金，因?yàn)槎叨际钦畢⑴c國民收入分配的形式。
第二，從特征上看，二者的征收都以行政權(quán)力為依據(jù)，且都有一定的規(guī)章制度，因而都具有強(qiáng)制性。
第三，從征收的依據(jù)看，二者都以國家(或政府)行使了社會管理職能為前提。
(2)二者又存在著不同點(diǎn)：
第一，征收的具體主體不同。稅收是由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家征收的；費(fèi)是由其他行政或事業(yè)單位征收的。
第二，用途不同。稅款由國家統(tǒng)一支配，用于社會公共需要；費(fèi)一般采取專款專用原則，除少數(shù)作為財政收入外，大多數(shù)用于本行業(yè)、本部門業(yè)務(wù)支出的需要。
第三，特點(diǎn)不同。稅收具有無償性；費(fèi)以國家機(jī)關(guān)向付費(fèi)者提供服務(wù)為前提。不具有無償性。
第四，征收規(guī)模大小不同。稅收征收面廣，征收范圍基本上覆蓋了生產(chǎn)、分配、交換、消費(fèi)等社會領(lǐng)域，其征收對象具有普遍性，是財政收入的最主要形式；費(fèi)作為財政收入中的“其他收入”，在財政收入中所占比重不大。
●誤區(qū)警示
1．騙稅不同于偷稅
解析：①偷稅與騙稅都是以欺騙的方式進(jìn)行的違反稅法的行為，都直接造成稅收的流失和破壞稅收秩序，不利于社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，都是應(yīng)受到法律制裁的行為。
②偷稅與騙稅在具體手段上不同。偷稅是設(shè)法隱瞞應(yīng)稅項(xiàng)目和應(yīng)稅收入的行為，達(dá)到應(yīng)納稅而不納稅，或者應(yīng)多納稅而少納稅的目的。騙稅則集中表現(xiàn)為用欺騙手段獲得國家出口退稅。所以，兩者的主要區(qū)別在于：前者是設(shè)法隱瞞應(yīng)稅項(xiàng)目和應(yīng)稅收入，后者是騙取稅收優(yōu)惠。
2．漏稅不同于偷稅
解析：偷稅是納稅人明知稅法規(guī)定而有意違反，用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅。而漏稅是納稅人因?yàn)椴涣私舛惙捌溆嘘P(guān)規(guī)定而少繳稅款或未繳稅款。
●真題再現(xiàn)
例題　(2007·廣東)為了提高我國高收入群體自覺納稅的意識，2006年11月8日國家稅務(wù)總局發(fā)布了《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》。首次明確提出個人年收入所得12萬元以上的納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報納稅。該文件的發(fā)布體現(xiàn)的稅收特征是 (　　)
A．無償性　　　　B．固定性
C．強(qiáng)制性　　　　D．自覺性
點(diǎn)評：本題應(yīng)選C。《個人所得稅自行納稅申報辦法》要求納稅人對應(yīng)稅收入是否依法納稅向稅收征管機(jī)關(guān)報告，不申報者將受到懲罰，說明稅收依靠國家強(qiáng)制力來保證，因此體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性特征。
●考點(diǎn)突破
1．社會主義稅收的性質(zhì)：取之于民，用之于民的新型稅收。
(1)社會主義的稅收是“取之于民”
①社會主義稅收“取之于民”，是因?yàn)椋?br/>在我國，公有制經(jīng)濟(jì)居于主體地位，國家稅收的主要來源是國有經(jīng)濟(jì)和集體經(jīng)濟(jì)。稅收的增長主要靠生產(chǎn)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大和效益的提高，而不是加重企業(yè)和人民的負(fù)擔(dān)。
②“取之于民”反映的是社會主義稅收在國民收入分配中國家、企業(yè)和個人在根本利益一致基礎(chǔ)上的整體利益與局部利益、長遠(yuǎn)利益和眼前利益的關(guān)系。
在我國，人民是國家的主人，國家是為人民服務(wù)的，國家必須集中一部分資金，促進(jìn)生產(chǎn)的發(fā)展，提高人民生活，由此決定，稅收是代表人民整體利益、長遠(yuǎn)利益的國家需要。
(2)社會主義稅收是“用之于民”的
社會主義國家代表人民的利益，國家把勞動人民創(chuàng)造的財富以稅收的形式集中起來，不論是直接用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，發(fā)展科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)，還是用于維護(hù)社會穩(wěn)定、鞏固國防等，都是為人民的利益服務(wù)的，勞動人民是稅收的最終受益者。
社會主義稅收的“用之于民”，反映了稅收所代表的這部分社會產(chǎn)品和國民收入，歸全社會共同占有，為全體勞動人民的利益服務(wù)。
2．稅收的作用：
稅收作為財政收入的主要來源，它的作用與財政收入的巨大作用有很大的一致性，我國稅收的作用主要表現(xiàn)在三個方面：
(1)稅收是組織財政收入的基本形式，也可以說是組織財政收入的主要工具，這是稅收的基本作用。
理解這一作用可以從兩個方面：
①組織財政收入是稅收的基本作用，我國的稅收收入占國家財政收入的絕大部分。(90%以上)
②稅收可以使財政收入得到切實(shí)的保證，使國家的職能得到充分發(fā)揮。
(2)稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿
①稅收為什么能夠調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動
在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控主要不是運(yùn)用直接控制的行政手段，而是通過市場和對經(jīng)濟(jì)活動參加者經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)節(jié)實(shí)現(xiàn)的。其中，稅收就是重要的調(diào)節(jié)手段之一。
稅收為什么能夠調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動呢？是因?yàn)椋愂站哂姓{(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能。這種職能是指，國家通過征稅，改變不同納稅人、不同經(jīng)濟(jì)部門在國民收入中所占的比重以及不同產(chǎn)品的盈利水平，從而對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生某種影響的功能。國家在利用稅收發(fā)揮組織財政收入作用的同時，還通過稅種、稅率、減免、加征等辦法，對不同的納稅人、不同的經(jīng)濟(jì)部門、不同的社會產(chǎn)品實(shí)行征與不征、征多征少，來改變不同納稅人和經(jīng)濟(jì)部門的發(fā)展，改變經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。國家的一些政策，一些政治、經(jīng)濟(jì)目的，就是通過這種調(diào)節(jié)職能的發(fā)揮來實(shí)現(xiàn)的。我們說稅收是一種經(jīng)濟(jì)杠桿，一般就是指稅收的這種調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能。
②稅收怎樣調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動
國家運(yùn)用稅收這一手段，通過納稅人、征稅對象、稅率的確定和具體的稅收征管，可以促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展、技術(shù)進(jìn)步和社會穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的快速健康發(fā)展。
(3)稅收是國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段
①稅收為什么能夠?qū)崿F(xiàn)對經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督
因?yàn)槎愂站哂袑?jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)督管理的職能，所以稅收能夠?qū)崿F(xiàn)對經(jīng)濟(jì)的有效監(jiān)督。稅收的監(jiān)督管理職能，包括對微觀經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督管理和對宏觀經(jīng)濟(jì)的控制兩個方面。從微觀經(jīng)濟(jì)方面看，稅收是對國民收入進(jìn)行的分配，而國民收入也是由國民經(jīng)濟(jì)的各部門、各企業(yè)創(chuàng)造或?qū)崿F(xiàn)的。因此，從處在社會再生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的各個部門、各個企業(yè)取得稅收收入，客觀上就要求對其納稅情況和經(jīng)營活動的全過程進(jìn)行檢查和監(jiān)督。可見，對微觀經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督是稅收監(jiān)督管理職能的一個重要方面。從宏觀經(jīng)濟(jì)方面看，稅收作為一種分配方式，它介入了社會經(jīng)濟(jì)生活的諸方面，征稅的同時，社會再生產(chǎn)過程中的許多經(jīng)濟(jì)信息、經(jīng)濟(jì)動態(tài)都會得以體現(xiàn)和反映，這些信息又是國家對國民經(jīng)濟(jì)宏觀管理的主要依據(jù)。所以，對宏觀經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督也是稅收監(jiān)督管理職能的一個重要方面。
②稅收是怎樣對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)督的
稅收工作具有聯(lián)系面廣、綜合性強(qiáng)、信息靈通的特點(diǎn)，這就使稅收成了監(jiān)督管理國民經(jīng)濟(jì)的重要工具之一。首先，在日常的稅收征收管理工作中，稅務(wù)干部可以深入到國民經(jīng)濟(jì)的各部門、社會再生產(chǎn)的各環(huán)節(jié)以及經(jīng)濟(jì)實(shí)體的生產(chǎn)、銷售、利潤分配及其使用的各方面，以便了解生產(chǎn)、經(jīng)營、納稅等情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，揭露矛盾，發(fā)現(xiàn)和解決問題。同偷稅、漏稅、抗稅等違法行為作斗爭。其次，稅收部門除了強(qiáng)化日常監(jiān)督管理工作外，每年配合財政、審計、物價等部門進(jìn)行年度大檢查，對查出的大量侵占國家收入的違法案件，進(jìn)行嚴(yán)肅的處理，起到了保護(hù)國家財政收入的作用。
總之，稅收是組織財政收入的基本形式，是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，是國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。但是，稅收既不是組織財政收入的唯一形式，也不是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的唯一杠桿。稅收是財政收入的基本形式，但稅收與財政不同，所以，不能把財政的作用與稅收的作用等同起來。
3．國家要依法治稅
(1)社會主義市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，依法治稅是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求。
(2)從現(xiàn)實(shí)來看，目前有大量的違反稅法的現(xiàn)象存在，若不依法處理，必然影響改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程。
(3)只有依法治稅，才能保證稅款的及時足額入庫，不斷增加稅收收入，保證財政收入，發(fā)揮財政在社會主義現(xiàn)代化建設(shè)中的作用。
●誤區(qū)警示
1．稅收的性質(zhì)和稅收的本質(zhì)是不同的
解析：稅收的性質(zhì)和稅收的本質(zhì)是兩個不同的概念。稅收的本質(zhì)，即在任何國家、社會，它都是憑借政治權(quán)力所形成的一種特殊的分配關(guān)系，這是不因國家與社會性質(zhì)不同而改變的。
稅收的性質(zhì)，指的是稅收的階級屬性，它因生產(chǎn)關(guān)系的性質(zhì)不同，即社會制度和國家不同而不同。稅收的性質(zhì)是指，稅收所體現(xiàn)的特定的分配關(guān)系，它由國家的性質(zhì)決定。不同的社會制度下，稅收的性質(zhì)各不相同。
2．稅收的作用與財政的作用
解析：稅收的作用與財政的作用既有區(qū)別又有聯(lián)系。
(1)二者的聯(lián)系表現(xiàn)在：財政的作用中包含著稅收的作用，稅收是財政發(fā)揮作用的一個重要形式或重要工具。
(2)二者的區(qū)別表現(xiàn)在：財政的作用包含財政收入和支出兩個方面的作用，而且直接作用于政治、經(jīng)濟(jì)、文化等各個方面。而稅收的作用主要著眼于稅收的特點(diǎn)和征收的過程所能發(fā)揮的作用，以及對整個財政收入的影響，而稅收作為財政收入進(jìn)一步所發(fā)揮的作用，應(yīng)當(dāng)包含在財政的作用當(dāng)中。
因此，稅收的作用雖然與財政的作用有密切聯(lián)系，但又屬于兩個層次，不能完全等同。
●真題再現(xiàn)
例題　(2009·全國Ⅰ)某餐館適用的營業(yè)稅稅率為5%。小明和爸爸去該餐館吃飯共消費(fèi)200元，在結(jié)賬索要發(fā)票時被告知，如果不要發(fā)票，可以獲得一瓶價值4元的飲料，小明和爸爸表示接受。上述做法 (　　)
①使餐館少繳納6元稅款
②使餐館多獲得6元收益
③不利于保護(hù)消費(fèi)者的權(quán)益
④不利于刺激消費(fèi)需求
A．①③　　B．②③　　C．①④　　D．②④
點(diǎn)評：本題應(yīng)選B。發(fā)票是國家征稅的憑證，也是消費(fèi)者維權(quán)的重要憑證。經(jīng)營者付出4元的商品而偷稅10元，因此多獲利6元。消費(fèi)者貪圖小利而不要發(fā)票，會增加維權(quán)的難度。故②③正確。①錯誤，經(jīng)營者向消費(fèi)者提供4元的贈品使其少繳納10元稅款。在正常的經(jīng)營活動中，向消費(fèi)者提供贈品，有利于刺激消費(fèi)需求，④不符合題意。
●考點(diǎn)突破
1．全面把握“納稅人意識”的含義
“納稅人意識”是指納稅人的義務(wù)和權(quán)利相統(tǒng)一的自覺意識。具體表現(xiàn)在：
(1)增強(qiáng)納稅人義務(wù)意識，自覺納稅。這是由：
第一，社會主義稅收的性質(zhì)、作用決定的。社會主義稅收是取之于民、用之于民的新型稅收，勞動人民是稅收的最終受益者；
第二，社會主義國家性質(zhì)決定的，稅收同國家富強(qiáng)、人民幸福聯(lián)系在一起；
第三，在我國，公民的權(quán)利和義務(wù)是統(tǒng)一的，自覺納稅也是公民的社會責(zé)任感和主人翁意識的自覺體現(xiàn)。
(2)增強(qiáng)納稅人意識，行使納稅人權(quán)利。
社會主義國家是為人民服務(wù)的，人民是國家的主人，稅金的征收和使用，直接關(guān)系到國家的發(fā)展和納稅人的利益。因此，每個公民都應(yīng)以納稅人的高度責(zé)任感，積極關(guān)注稅款的使用，監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為。
(3)在我國現(xiàn)有稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，不一定每個公民都是直接納稅人，但人人都應(yīng)該具有“納稅人意識”，一旦成為法律規(guī)定的納稅人，就能夠自覺履行納稅人的義務(wù)，行使納稅人的權(quán)利。
2．依法納稅是公民的基本義務(wù)
(1)公民為什么要依法納稅
第一、社會主義國家是人民當(dāng)家作主的國家，代表著最廣大人民的利益。國家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)，是與人民的安居樂業(yè)、生活幸福緊密聯(lián)系在一起的。然而，社會主義國家各種職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會各界交納的各種稅收作物質(zhì)保證。所以，公民必須自覺依法納稅。
第二，社會主義稅收是“取之于民、用之于民”的。在社會生活中，每個公民都享受著國家提供的各種社會服務(wù)，享受服務(wù)就必須承擔(dān)義務(wù)，就必須自覺納稅。如果我們每個人都只想得到利益，而不想付出代價，最終必將導(dǎo)致國家的衰落，再美好的個人愿望也會落空。
(2)公民應(yīng)怎樣做到依法納稅
首先，每一個公民都要具有“納稅人意識”。作為納稅人，應(yīng)該把為國家納稅引以為豪，將自覺納稅看成是公民社會責(zé)任感和國家主人翁地位的具體體現(xiàn)。要認(rèn)識到納稅是愛國的具體表現(xiàn)，是為國家建設(shè)添磚加瓦，為國家富強(qiáng)和人民生活幸福作貢獻(xiàn)的高尚行為。
其次，每一個公民還應(yīng)該懂得依法維護(hù)自己的合法權(quán)益。要學(xué)會以納稅人的高度責(zé)任感，來積極關(guān)注監(jiān)督國家對稅收的使用，監(jiān)督稅收機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為。雖然，每一個公民不一定都是直接納稅人，但人人都應(yīng)該培養(yǎng)“納稅人”意識，一旦成為法律所規(guī)定的納稅人，就會自覺履行納稅人的義務(wù)，行使納稅人的權(quán)利。
3．全面理解“納稅人”
納稅人是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。
理解這一含義應(yīng)重點(diǎn)把握三方面內(nèi)容：
第一，單位和個人是否成為納稅人，是由稅法的規(guī)定、單位和個人所處的經(jīng)濟(jì)地位決定的。只要是符合稅法規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)上具備了征稅對象條件的單位和個人，就應(yīng)成為納稅人。
第二，納稅人與負(fù)稅人既有聯(lián)系，又有區(qū)別。負(fù)稅人指稅款的實(shí)際承擔(dān)者或負(fù)擔(dān)稅款的經(jīng)濟(jì)主體；納稅人只是負(fù)擔(dān)稅款的法律主體。如果納稅人所納稅款無法轉(zhuǎn)嫁，納稅人同時又是負(fù)稅人；如果納稅人能夠把所納稅款轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)，納稅人和負(fù)稅人屬于不同主體。
第三，納稅人可以是個人，也可以是單位，個人即自然人，單位即法人。從納稅人的含義可以看出，在社會經(jīng)濟(jì)生活中，單位和個人能否成為納稅人，是由稅法的規(guī)定和企業(yè)或個人所處的經(jīng)濟(jì)地位決定的。
●誤區(qū)警示
1．個人所得稅能消除收入差距
解析：這種觀點(diǎn)是錯誤的。個人所得稅是指國家對個人所得額征收的一種稅。它對調(diào)節(jié)個人收入，縮小收入差距，實(shí)現(xiàn)共同富裕和社會公平起著重要作用。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，收入差距是調(diào)動積極性、提高效率的重要杠桿，社會不可能也不應(yīng)通過個人所得稅把收入差距消除。征收個人所得稅只能是縮小收入差距，調(diào)整貧富不均，不能消除收入差距。
2．納稅人不同于負(fù)稅人
解析：納稅人和負(fù)稅人既有區(qū)別也有聯(lián)系。二者的區(qū)別是：納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人；負(fù)稅人是實(shí)際承擔(dān)稅款的單位和個人。納稅人不一定是負(fù)稅人。例如：某服裝廠在織布廠購買布料，所付款項(xiàng)既包括原料款還包括一定比例的增值稅。這里織布廠將這筆增值稅款上交稅務(wù)部門。此例中的織布廠是納稅人，而服裝廠則是這筆增值稅款的實(shí)際承擔(dān)者，是這筆增值稅的負(fù)稅人。
納稅人和負(fù)稅人也有一致的時候，這就是指當(dāng)納稅人所繳的稅款是由自己承擔(dān)的時候，納稅人和負(fù)稅人是一致的。如企業(yè)所得稅，是對企業(yè)獲得的純收入征稅，企業(yè)上繳此項(xiàng)稅款如果完全是自己承擔(dān)的，那么，這個企業(yè)既是納稅人又是負(fù)稅人。
●真題再現(xiàn)
例題　(2008·全國Ⅱ)我國個人所得稅法規(guī)定，自2008年3月1日起，工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由1600元/月提高到2000元/月。按照經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，這一調(diào)整將 (　　)
①增加財政開支
②刺激中低收入居民消費(fèi)
③增加財政收入
④促進(jìn)公平分配
A．①②　　B．②③　　C．②④　　D．③④
點(diǎn)評：本題應(yīng)選C。工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高，可以使中低收入居民繳納稅款負(fù)擔(dān)減輕，從而有更多的錢用于消費(fèi)，有利于實(shí)現(xiàn)社會公平，故②④符合題意。稅收是國家財政收入的主要來源，工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的提高，在一定程度上減少了財政收入，故排除③。工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整與增加財政開支沒有關(guān)系，故排除①。
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