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第五課 財政稅收和納稅人
考綱實錄:
(1) 國民收入的分配與財政：
國民收入的分配；
財政收入和支出；
財政的巨大作用。
(2) 稅收與納稅人：
稅收及其基本特征；
我國稅收的性質(zhì)和作用；
依法納稅是公民的基本義務(wù)。
考點詳解：
考點一：國民收入的分配
（1）社會總產(chǎn)品與國民收入
一個國家在一定時期（通常為一年）內(nèi)，由各個生產(chǎn)部門的勞動者生產(chǎn)出來的產(chǎn)品總和，稱為社會總產(chǎn)品。在市場經(jīng)濟條件下，用貨幣來表示的社會總產(chǎn)品，就是社會總產(chǎn)值。
在社會總產(chǎn)品中，扣除已消耗的生產(chǎn)資料，余下的那部分凈產(chǎn)品，用貨幣表示就是凈產(chǎn)值，稱為國民收入。即從社會總產(chǎn)值c+v+m中扣除c，余下的v+m部分。它標志著一個國家在一定時期內(nèi)擴大再生產(chǎn)和提高人民生活水平的能力。
（2）國民收入的分配及最終用途
國民收入被創(chuàng)造出來后，要經(jīng)過兩次分配：一次是初次分配，它在其創(chuàng)造部門即物質(zhì)生產(chǎn)部門內(nèi)部分配。在初次分配之后，還要在全社會范圍內(nèi)進行再分配。
國民收入經(jīng)過復(fù)雜的分配過程，按其最終用途，可分解為二部分：一部分用于積累，一部分用于消費。國民收入中用于積累的部分，包括用于擴大再生產(chǎn)、非生產(chǎn)性基本建設(shè)和建立社會物質(zhì)儲備三方面。國民收入中用于消費的部分，包括公共消費和個人消費，個人消費是指勞動者個人及其家庭的消費；公共消費主要有行政管理和國防支出、教科文衛(wèi)支出及社會救濟和勞動保險方面的支出等。
（3）積累和消費的關(guān)系
積累和消費二者既有一致性，也存在著矛盾。二者的一致性是指一方面，隨著積累的增長，生產(chǎn)發(fā)展，生產(chǎn)規(guī)模擴大，產(chǎn)品數(shù)量增多，品種豐富，一則可以滿足人們的消費需求；二則 消費水平的提高有利于勞動者體力和腦力的健康發(fā)展，有利于調(diào)動勞動者生產(chǎn)的積極性和創(chuàng)造性，從而進一步促進生產(chǎn)的發(fā)展，增加積累。另一方面，消費增長，人們的消費需求抬升，會刺激生產(chǎn)的發(fā)展（消費是生產(chǎn)發(fā)展的動力）。二者的矛盾是指，在一定時期國民收入總量一定的情況下，積累和消費之間是抑制此消彼長的關(guān)系。積累多，消費必然會減少；消費多，積累也會減少。這樣的話，不是影響生產(chǎn)的發(fā)展，就會影響人民生活水平的提高，甚至兩方面都會受到不良影響。所以要正確處理積累與消費的關(guān)系。
正確處理積累與消費的關(guān)系，根本原則是在生產(chǎn)發(fā)展，國民收入增加的基礎(chǔ)上，使積累和消費都有所增長，即“大河有水小河滿”。第二，積累基金與消費基金必須與國民收入的物質(zhì)構(gòu)成相一致；第三，社會主義國家國民收入的分配還要正確的處理國家、集體與個人三者的關(guān)系。此外，必須從國情和經(jīng)濟發(fā)展的實際出發(fā)，給積累和消費確定一個恰當(dāng)?shù)谋壤＜础靶『訜o水大河干”。
此外，從國民收入的分配以及二者關(guān)系的處理中我們還應(yīng)明白：一，在國民收入一定的情況下，國家的財政收入并非越多越好；二，提高工薪階層的工資收入是必須的。
考點二：財政收入和支出
（1）財政的含義
國家的收入和支出就是財政。財政是國家憑借政治權(quán)力而進行的社會產(chǎn)品的分配，它是隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。
（2）財政的本質(zhì)
就財政的直接指向內(nèi)容看，它是國家的收入與支出活動，是一種社會活動。而其實質(zhì)則是這一活動背后體現(xiàn)的社會經(jīng)濟關(guān)系，是一種以國家為主體在全社會范圍內(nèi)的集中性的分配關(guān)系。正確認識財政的本質(zhì)，必須明確以下幾點：
第一，財政是以國家為主體運用國家政治權(quán)力而進行的分配。也就是說，在財政分配中，國家是作為政治權(quán)力的化身和社會代表的面目出現(xiàn)的，它不同于憑借財產(chǎn)所有權(quán)而進行的分配。
第二，財政分配的對象是一部分社會產(chǎn)品，主要是剩余產(chǎn)品（m）。因為社會產(chǎn)品的其余部分（c+v）是生產(chǎn)中生產(chǎn)資料價值的轉(zhuǎn)移和補償勞動力價值的。當(dāng)生產(chǎn)力水平發(fā)展到一定階段，剩余產(chǎn)品日益豐富時，財政的存在和發(fā)展才有了穩(wěn)固的基礎(chǔ)。因此，財政是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段對部分社會產(chǎn)品的分配，不是全部產(chǎn)品的分配。
第三，不同社會經(jīng)濟形態(tài)下，財政反映不同的國家分配關(guān)系。國家總是代表統(tǒng)治階級利益的，為維護統(tǒng)治階級的利益，國家必然通過政治權(quán)力來確定剩余產(chǎn)品的征收和支用比例。所以，一切剝削階級占統(tǒng)治地位的國家財政，實質(zhì)上是統(tǒng)治階級對勞動人民的一種超經(jīng)濟的剝削關(guān)系。社會主義國家財政則體現(xiàn)了國家與社會各方根本利益一致的基礎(chǔ)上的分配關(guān)系。
（3）財政預(yù)算和決算
財政作為一種分配活動是通過預(yù)算實現(xiàn)的。預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果就是決算。
國家預(yù)算有以下三個特點：1）綜合性。國家預(yù)算的組成內(nèi)容決定了它能綜合反映國民經(jīng)濟、社會的發(fā)展情況。預(yù)算的一收一支都牽動著國民經(jīng)濟、社會事業(yè)各部門的發(fā)展。國民經(jīng)濟各部門的經(jīng)濟效益和積累水平，社會事業(yè)的建設(shè)規(guī)模和發(fā)展速度，都可以從它們向國家提供的預(yù)算收入和安排的預(yù)算支出中支反映出來。此外，國家預(yù)算能綜合反映國家各給政權(quán)的資金集中情況，反映著各級政權(quán)財力、財權(quán)的大小。2）法律性。國家預(yù)算經(jīng)權(quán)力機構(gòu)批準后方能實施，是具有法律效力的文件。我國規(guī)定，國家各級預(yù)算必須經(jīng)全國人民代表大會批準，地方各級預(yù)算則須同級人民代表大會批準。各級政府都必須嚴格執(zhí)行預(yù)算，若要追加、追減，也必須經(jīng)同級人民代表大會批準。3）計劃性。國家預(yù)算本身就是一個計劃。在執(zhí)行過程中，有計劃地組織收入和安排支出，才能保證國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)穩(wěn)定的發(fā)展。
掌握預(yù)算這個概念應(yīng)注意以下幾點：第一，預(yù)算是國家的基本財政計劃，它是國家財政的主要環(huán)節(jié)。第二，預(yù)算的功能是反映政府的財政收支情況。第三，預(yù)算只有在經(jīng)過了國家權(quán)力機關(guān)的審批后才能生效，而經(jīng)過審批的預(yù)算方案是國家的重要立法文件。第四，我國每年的財政收支計劃都是在全國人民代表大會上審議的。
預(yù)算和決算的區(qū)別：①含義不同：預(yù)算是國家的基本財政計劃，是國家財政的主要環(huán)節(jié)。決算是上一年度財政收支的實際情況。②地位和作用不同：預(yù)算包括收入和支出，是一定時期財政分配的起始階段、主要過程和環(huán)節(jié)。通過預(yù)算，可以對收入和支出加以控制，有效的進行管理，引導(dǎo)國家和政府經(jīng)濟工作的方向，實現(xiàn)國家職能。決算是一定時期財政分配過程的終結(jié)階段，通過決算，可以檢驗預(yù)算的科學(xué)性，檢驗預(yù)算的完成情況，總結(jié)國家在經(jīng)濟生活中的得失成敗。
預(yù)算和決算的聯(lián)系：①二者共同構(gòu)成了國家財政分配的過程，是不可分割的兩個方面，它們都可以成為國家宏觀調(diào)控的手段。②預(yù)算是決算的前提，決算是對預(yù)算的評價，是對預(yù)算的綜合反映，可以為下一階段的預(yù)算提供重要的依據(jù)。
（4）財政收支及其關(guān)系
國家通過一定的形式和渠道集中起來的資金就是財政收入。財政收入有稅收收入、國有企業(yè)上繳的利潤收入、債務(wù)收入和其它收入。我國的稅收收入占國家財政收入的90%以上，是國家財政收入的最主要形式。
財政支出是國家對集中起來的財政資金進行分配的過程。財政支出按其用途，可以分為經(jīng)濟建設(shè)支出、教科文衛(wèi)支出、行政管理和國防支出、債務(wù)支出和其它支出。
財政作為一種收支活動，收與支之間的關(guān)系不外乎三種：
①財政收入大于支出：如果財政收入大于財政支出，節(jié)余過多，則意味著財政資金沒有得到有效的利用，國家職能沒有得到充分的體現(xiàn)，這對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展會產(chǎn)生不利的影響。
②收入大于支出，并略有節(jié)余，是財政運行的一種較為理想的狀態(tài)。但也未必是財政運行的最佳狀態(tài)。如果連年節(jié)余，累計起來就會形成大量節(jié)余，對國民經(jīng)濟發(fā)展同樣不利。我國財政收支平衡的要求之所以定位于“略有節(jié)余”，一是因為“收”是計劃，是提前制訂的，所以收支要完全平衡是很難實現(xiàn)的。二是從一個較長的期限來考慮的，經(jīng)濟運行過程中還客觀的存在著財政赤字的實際情況。可見，財政運行的最佳狀態(tài)，應(yīng)該是在一個較長期限內(nèi)追求收支相抵這個最理想的結(jié)果。
③如果支出大于收入，即財政赤字。這意味著財政支出要部分依靠借債來維持。過多的借債會使國家背上沉重的債務(wù)包袱。當(dāng)然略有赤字也應(yīng)視為財政收支大體平衡。
近些年，我國一度靠有意擴大赤字的辦法來拉動經(jīng)濟的增長，有人擔(dān)心會引發(fā)通貨膨脹。這種擔(dān)心是多余的。在通常情況下，會發(fā)生這樣的現(xiàn)象。但我國現(xiàn)階段的擴大赤字是政府針對通貨緊縮問題實施對經(jīng)濟宏觀調(diào)控的非常之舉。在當(dāng)時特定條件下，發(fā)生這種危險的可能性不大。一是現(xiàn)在銀行儲蓄存款比較多，國家通過財政債券將一部分儲蓄轉(zhuǎn)化為對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資，不會導(dǎo)致銀行過量發(fā)行紙幣而造成通貨膨脹情況的發(fā)生；二是糧食等主要農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)消費品和生產(chǎn)資料市場供應(yīng)充裕，物價較為穩(wěn)定，適度擴大一些赤字，是在國民經(jīng)濟可以承受的范圍之內(nèi)；但這兩年，糧食等的價格有所上漲，國家也相應(yīng)地調(diào)整了經(jīng)濟政策，不再有意擴大財政赤字。第三，我國的財政赤字是低于國際警戒線的。
考點三：財政的作用
（1）財政的重要作用
第一，國家通過財政可以有效地調(diào)節(jié)資源配置。實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，必須有國家的宏觀調(diào)控，而財政就是實現(xiàn)這種調(diào)控的重要手段之一。
第二，國家通過財政可以促進經(jīng)濟的發(fā)展。我國財政對能源、原材料、交通等基礎(chǔ)工業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施的投資，為國民經(jīng)濟的迅速發(fā)展創(chuàng)造了條件。
第三，財政可以有力地促進教育、科技、文化、衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。
第四，財政有利于促進人民生活水平的提高。
第五，財政是鞏固國家政權(quán)的物質(zhì)保障。為了有效的調(diào)節(jié)和處理人民內(nèi)部矛盾，鞏固國家政權(quán)，保衛(wèi)國家獨立和領(lǐng)土完整，實現(xiàn)人民的安居樂業(yè)，必須強化國家機器，建立強大的國防。雄厚的財政實力是任何其它力量無法代替的。
（2）影響財政收入的主要因素
在社會生活中，影響財政收入的因素很多，但主要是受經(jīng)濟發(fā)展水平和分配政策的制約。增加財政收入，必須努力發(fā)展經(jīng)濟，增強國家的綜合經(jīng)濟實力。從經(jīng)濟和社會發(fā)展的角度綜合考慮，在保證國家的財政收入穩(wěn)步增長的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)持續(xù)發(fā)展和人民生活水平不斷提高。
（3）財政政策
財政政策指國家通過財政收入和財政支出調(diào)節(jié)社會總供給與總需求，以實現(xiàn)社會經(jīng)濟目標的具體措施。財政支出主要是政府用于公共工程建設(shè)和轉(zhuǎn)移支付（指政府對某些地區(qū)、階層和人士的補助、津貼等）。財政收入主要來源于稅收。
根據(jù)財政政策對經(jīng)濟運行的不同影響，可把財政政策分為“擴張性財政政策”和“緊縮性財政政策”。在經(jīng)濟衰退時期，失業(yè)率增加，企業(yè)開工不足，一部分經(jīng)濟資源未被充分利用，經(jīng)濟正常運行和發(fā)展主要受需求不足制約時，政府就采取擴張性財政政策，通過增加財政支出（增加政府購買，擴建公共工程等）和減少稅收，以刺激總需求增長，降低失業(yè)率，使經(jīng)濟盡快恢復(fù)。反之，在經(jīng)濟高漲時期，經(jīng)濟的正常運行和發(fā)展受供給能力不足制約時，物價就會上漲。對此，政府就要采取緊縮性財政政策，通過減少財政支出，增加稅收，以抑制總需求，降低通貨膨脹率，給經(jīng)濟 “降溫”。
我國現(xiàn)階段將繼續(xù)實施積極的財政政策。所謂積極的財政政策，就是擴大財政支出，使財政政策在啟動經(jīng)濟增長、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中發(fā)揮更直接、更有效的作用。擴大政策性投資支出，發(fā)行國債，屬于財政政策范疇，國債又具有將財政政策和貨幣政策聯(lián)結(jié)起來的特點。
近幾年，我國經(jīng)濟增長速度有所放慢，有效需求不足，物價低迷，國家采取積極的財政政策，增加財政支出，增加投資，發(fā)行國債，刺激投資需求的增長；財政通過社會保障支出，提高了人民生活水平，刺激了消費，有效的刺激了國內(nèi)需求，拉動了整個國民經(jīng)濟的發(fā)展。積極的財政政策是我國在特定條件下，特定時期采取的特定政策。
考點四：稅收及其基本特征
（1）稅收的含義
稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財政收入的基本形式。
（2）稅收的基本特征
稅收具有強制性、無償性、固定性三個基本特征。強制性主要是指國家是憑借政治權(quán)力征稅的，征稅行為是以法律形式加以規(guī)定的。稅法是國家法律的組成部分，納稅人必須依法納稅，如有違反，就要受到法律的制裁。稅收具有無償性，指稅收是國家一種無償征收，即納稅人不講任何條件，國家不付任何報酬，征稅后也不直接返還本人。稅收具有固定性，是指國家通過法律形式，事先規(guī)定了征稅對象與稅額之間的固定比例，或按征稅對象直接規(guī)定固定稅額，而這種規(guī)定是有連續(xù)性的，非經(jīng)國家法令改變，征稅雙方均無權(quán)變更。
稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系不可分割的整體。這種不可分割的關(guān)系是通過無償性這一核心特征展開的。正因為稅收具有無償性，所以需要強制性。不能通過交換的方式自愿進行，只能通過法律的形式強制地實現(xiàn)。也正因為稅收具有無償性和強制性，決定了稅收需要固定性。必須運用稅法規(guī)范征稅的的對象、征稅的標準等，而不能由征稅雙方隨心所欲地進行，即做到征之有度。
稅收的這三個特征是稅收的一般特征。就是說這三個基本特征是各個社會形態(tài)里的稅收共有的，是稅收區(qū)別于其它收入形式的基本標志。社會主義稅收又具有新的內(nèi)容，它把強制性和納稅人的自覺性相結(jié)合，無償性和根本意義上的返還性（取之于民，用之與民）相結(jié)合，固定性和政策上必要的靈活性相結(jié)合。
（3）違反稅法的主要表現(xiàn)
納稅人拒不執(zhí)行稅法的規(guī)定，如偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等都是有意違反稅法規(guī)定的行為，稅務(wù)機關(guān)不僅要追繳稅款，處以罰金，有的還要由司法機關(guān)予以刑事處罰。
（4）農(nóng)村費稅改革
稅收是國家依法無償取得財政收入的基本形式，它具有固定性。收費是行政性的，具有隨意性。費改稅后，征收項目和數(shù)額都法定下來，從而能從根本上解決農(nóng)村的亂收費現(xiàn)象。
農(nóng)村的費和稅，是農(nóng)民從自己的勞動成果中拿出的交給國家（地方政府）或集體（村級組織）的一部分，體現(xiàn)了國家、集體、和個人三者之間的分配關(guān)系。費改稅的實質(zhì)是理順國家、集體、和個人三者的利益關(guān)系，規(guī)范農(nóng)村分配行為，使其合理化、法制化。
費改稅后，切實減輕了農(nóng)民的負擔(dān)，保護了農(nóng)民的利益，增加了農(nóng)民的收入。這有利于調(diào)動農(nóng)民的積極性，促進農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，開拓農(nóng)村市場，推動農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展；有利于改善黨群、干群關(guān)系，維護農(nóng)村的社會穩(wěn)定。為了更好的達到上述目的，十屆人大三次會議確定，從2006年起，在全國范圍內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。
考點五：我國稅收的性質(zhì)和作用
（1）我國稅收的性質(zhì)
所有國家都必須有稅收，這是稅收的共性。這種共同的屬性體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，稅收都是取得財政收入的基本形式；第二，都是為實現(xiàn)國家職能服務(wù)的；第三，都是以國家政治權(quán)力為前提的分配關(guān)系；第四，分配的主體都是國家；第五，稅款都取之于民。
但是在不同社會制度的稅收，又有其各自的特征。我國稅收的性質(zhì)是取之于民，用之于民的新型稅收。具體表現(xiàn)在兩個方面：第一，從稅收的來源、稅收的增長和稅收所體現(xiàn)的經(jīng)濟關(guān)系來看，稅收的來源主要是國有經(jīng)濟和集體經(jīng)濟，向個人征收的比重很小；稅收所體現(xiàn)的分配關(guān)系不是剝削關(guān)系，而是國家、集體和個人在根本利益一致的基礎(chǔ)上，整體與局部，長遠利益和眼前利益之間的關(guān)系；從稅收的增長看，主要靠經(jīng)濟的發(fā)展，而不是增加人民負擔(dān)。第二，從稅收的用途看，我國的稅收在財政支出中，不論是直接用于經(jīng)濟建設(shè)，發(fā)展科教文衛(wèi)事業(yè)，還是用于維護社會穩(wěn)定，鞏固國防，都是為勞動人民的利益服務(wù)的，勞動人民是稅收的最終受益者。
（2）我國稅收的作用
①稅收是組織財政收入的基本形式，為經(jīng)濟和社會發(fā)展積累資金。這就是說，一方面，稅收收入占國家財政收入的絕大多數(shù)（90%以上）；另一方面，由于稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，單位和個人都必須嚴格執(zhí)行稅法，依法納稅，從而可以使財政收入得到保證，也保證了經(jīng)濟和社會的發(fā)展。
②稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。例如，對價格高于價值的或規(guī)模過大、過熱的，需要抑制的商品生產(chǎn)或行業(yè)多征稅，以平衡產(chǎn)品之間的利潤水平，防止經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的失衡；同時還可以合理調(diào)節(jié)消費行為，避免因過度消費某些商品而損害人們的健康（消費稅的征收）；為鼓勵農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，改善農(nóng)民的物質(zhì)文化生活，國家對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)采取低稅或減稅政策。
③稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。從宏觀方面看，稅收可以反映國民經(jīng)濟的運行狀況，據(jù)此，國家可以采取相應(yīng)的對策。例如，從各地個人所得稅的繳納狀況，可以大致反映地區(qū)之間收入水平的差距，從而采取必要的調(diào)節(jié)措施和手段，防止地區(qū)間的收入水平過與懸殊。從微觀方面看，國家各級稅務(wù)機關(guān)通過征管工作，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和防止企業(yè)違反稅法的行為，促使企業(yè)開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。
考點六：依法納稅是公民的基本義務(wù)
（1）納稅人的含義
納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，既可以是法人，也可以是自然人。它是法律規(guī)定的、同一定的稅種相聯(lián)系的，不同的稅種有其特定的納稅人。并非每個公民都是納稅人。納稅人和負稅人是有區(qū)別的。負稅人是最終負擔(dān)稅款的單位和個人，而納稅人是直接向國家繳稅的單位和個人。有些稅的納稅人也是負稅人，如個人所得稅；有些稅的納稅人不是負稅人，如消費稅。
（2）我國的主要稅種
在我國，增值稅、營業(yè)稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、關(guān)稅等都屬于主要的稅種。
（3）納稅人的義務(wù)和權(quán)利
依法納稅是公民的基本義務(wù)。作為納稅人，應(yīng)以為國納稅為榮，將自覺納稅看成是公民社會責(zé)任感和國家主人翁地位的體現(xiàn)。在依法納稅的同時，還應(yīng)懂得依法維護自己的合法權(quán)益。每個公民都應(yīng)以納稅人的高度責(zé)任感，關(guān)注國家對稅收的使用，監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法行為。
（4）公民應(yīng)樹立納稅人意識
①從稅收與國家財政的關(guān)系及其作用看，稅收是國家按稅法的規(guī)定取得的財政收入，是最主要、也最穩(wěn)定、可靠的財政收入形式。它的增加，才能保證國家機器的正常運轉(zhuǎn)，實施國家的各項職能，發(fā)揮國家的作用。因此，公民應(yīng)積極納稅。
②從我國稅收的性質(zhì)來看，我國的稅收是“取之于民，用之于民”的，我國的國家利益、集體利益和個人利益是一致的，公民依法納稅是對國家建設(shè)做貢獻，也是為了自己的長遠利益。
③從法律上講，稅收是國家憑借政治權(quán)力而強制取得的收入。國家為每個人的發(fā)展提供了條件，每個人也應(yīng)為國家的發(fā)展盡自己的義務(wù)。依法納稅作為公民的義務(wù)，它對整個國家的全體公民具有普遍的約束力。依法納稅也是公民主人翁地位的體現(xiàn)。
④公民具有納稅人意識就要做到：依法自覺納稅，依法行使納稅人權(quán)利，維護自己的合法權(quán)益，關(guān)注國家對稅收的使用，監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法工作。
真題分析：
【例1】（2005年廣東高考，11）任何社會都不可缺少的諸如國防、治安、消防等各種公共物品 , 單純依靠市場調(diào)節(jié)無法得到充分提供 , 必須通過政府宏觀調(diào)控加以解決。提供公共物品所需費用的主要來源應(yīng)該是………………( )
A社會募捐 B個人捐款
C.政府征稅 D.群眾集資
【分析】此題考查的知識點有市場調(diào)節(jié)的缺陷和國家財政收入的來源 , 旨在考查學(xué)生對市場經(jīng)濟的基本理論和國家財政收入方面知識的綜合理解和分析能力及推理能力。此題從市場調(diào)節(jié)的缺陷切入 , 落腳到財政收入的來源上 , 增加了知識考查的覆蓋面。財政收入的主要來源有四個 , 即 稅、利、債、費。由此可見 , 此題應(yīng)選 C 項。
【答案】C
【例2】（2005年天津高考文綜，29）近一時期的宏觀調(diào)控充分體 現(xiàn)了黨和國家發(fā)展經(jīng)濟的新思路。天津市政府通過落實糧農(nóng)補貼、設(shè)立專項資金、增加農(nóng)業(yè)科技攻關(guān)經(jīng)費等措施 ,加大對農(nóng)業(yè)的財政支持力度 , 進一步提高了農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力。這表明政府通過財政可以………………… ( )
A. 調(diào)節(jié)資源配置 B. 促進經(jīng)濟發(fā)展
C. 實行經(jīng)濟監(jiān)督 D. 鞏固國家政權(quán)
【分析】天津市政府加大對農(nóng)業(yè)的財政支持力度 , 進一步提高了農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力 , 促進了農(nóng)業(yè)的發(fā)展。這體現(xiàn)了財政促進經(jīng)濟發(fā)展的作用 ,B 項正確。 A 、 C 、 D 三項題目中均不能體現(xiàn)。
【答案】B
【例3】(2005年廣東高考,12)稅務(wù)部門向開小賣部的小王征稅 , 小王拒絕納稅 , 理由是“我是個體戶 , 小本經(jīng)營 , 還要納稅嗎 ”你如何看待小王的行為…… ( )
①小王拒絕納稅的行為涉嫌違法 , 但與道德無關(guān)②小王拒絕納稅的行為既涉嫌違法 , 又是不道德的③小王應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 ④小王應(yīng)繳納個人所得稅
A．②④ B ①④
C. ①③ D. ②③
【分析】此題考查稅務(wù)方面的知識 , 旨在考查學(xué)生對稅收知識的識記和理解能力 , 培養(yǎng)學(xué)生自覺納稅的意識。小王拒絕納稅的行為既涉嫌違法 , 又是不道德的 , ②正確 , 同時也說明①不正確。小王的小賣部不是企業(yè) , 作為個體戶他需要繳納個人所得稅 , 無需繳納企業(yè)所得稅 , 因此 , ④是正確的 , ③不能選。
【答案】A
稅收是國家財政收入的主要來源。2002年，我國稅收突破17000億元（不包括農(nóng)業(yè)稅和關(guān)稅），有力地支持了我國的經(jīng)濟建設(shè)。據(jù)此完成 4---5 題。
【例4】( 經(jīng)典回放 ) 在我國 , 稅收的作用主要表現(xiàn)為… ( )
①組織財政收入的基本形式 ②調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿 ③穩(wěn)定貨幣的主要途徑 ④國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段
A. ①②③ B. ②③④
C. ①③④ D. ①②④
【例5】 ( 經(jīng)典回放 ) 據(jù)報道 ,2002 年我國共查處偷逃稅 350 億元人民幣。某著名影星因在個人收入和公司經(jīng)營中偷逃稅而被檢察機關(guān)起訴。這一事實說明 , 稅收具有……… ( )
①強制性 ②無償性 ③固定性 ④指令性
A. ①②③ B. ①②④
C. ①③④ D. ②③④
【分析】在我國 , 稅收的作用主要有組織財政收入的基本形式；調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿； 國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。 ①②④正確 , 故第4題選 D 項。因偷逃稅而受到法律制 裁 , 說明稅收具有強制性、無償性、固定性的特征 , ①②③ 正確 , ④不屬于稅收的特征。故第5題選 A 項。
【答案】 4. D 5. A
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