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第八課 財(cái)政與稅收
一、考點(diǎn)解讀
1、了解財(cái)政收入的含義及其來(lái)源 2、理解影響財(cái)政收入的因素
3、了解財(cái)政支出的含義及其種類 4、了解財(cái)政收支平衡和財(cái)政赤字的含義
5、理解我國(guó)財(cái)政的作用 6、了解稅收的含義
7、理解稅收的基本特征 8、理解個(gè)人所得稅
9、了解稅收的作用 10、理解依法納稅是公民的基本義務(wù)
　　
二、考點(diǎn)講解
（一）財(cái)政及其作用　　
1、財(cái)政、預(yù)算、決算
⑴財(cái)政
A.財(cái)政的含義：國(guó)家收入和支出就是財(cái)政。
B.財(cái)政的本質(zhì)：國(guó)家為主體的社會(huì)分配關(guān)系。
（國(guó)家參與社會(huì)分配的兩個(gè)方面：①財(cái)政收入；②財(cái)政支出）。
a財(cái)政的：①主體：國(guó)家或政府；②客體：部分國(guó)民收入。
b財(cái)政分配的直接目的是滿足國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的需要。（在社會(huì)生活中，不論是國(guó)家的政治活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)、文化建設(shè)，還是人民群眾的生活，都離不開(kāi)國(guó)家財(cái)力的支撐，因而國(guó)家必須直接掌握一定的收入。為了履行對(duì)內(nèi)對(duì)外職能，國(guó)家必須占有和消費(fèi)一定的社會(huì)財(cái)富。）
c財(cái)政是隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，社會(huì)生產(chǎn)是財(cái)政的基礎(chǔ)。
⑵國(guó)家預(yù)算和決算
A.由政府提出并經(jīng)過(guò)法定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)的國(guó)家年度基本收支計(jì)劃，稱作國(guó)家預(yù)算；預(yù)算必須經(jīng)過(guò)法定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)，體現(xiàn)著國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和人民對(duì)政府活動(dòng)的制約和監(jiān)督。
B.上一年度國(guó)家預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會(huì)計(jì)報(bào)告，稱國(guó)家決算。國(guó)家預(yù)算體系包括：中央預(yù)算、地方預(yù)算。
C預(yù)算和決算的關(guān)系：預(yù)算是決算的前提；決算是預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。國(guó)家財(cái)政是通過(guò)預(yù)算實(shí)現(xiàn)的
2、財(cái)政的作用（財(cái)政與基礎(chǔ)設(shè)施工程、財(cái)政與宏觀調(diào)控、財(cái)政與人民生活保障）
⑴財(cái)政的作用 國(guó)家財(cái)政在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著巨大的作用。
①是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。通過(guò)國(guó)民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進(jìn)教育公平，建立社會(huì)保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，保障和提高人民的生活水平，推動(dòng)建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)。
②國(guó)家財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用。如果完全由市場(chǎng)配置資源，會(huì)導(dǎo)致投入某些行業(yè)、地區(qū)的資源嚴(yán)重不足，影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的正常運(yùn)行與發(fā)展。國(guó)家通過(guò)財(cái)政支持這些行業(yè)，地區(qū)的建設(shè)，有助于資源的合理配置。
③國(guó)家財(cái)政具有促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用。經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行要求社會(huì)總供給與社會(huì)總需求保持基本平衡，避免大起大落。在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)滯緩、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受需求不足制約時(shí)政府可以采取擴(kuò)張性財(cái)政政策，通過(guò)增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，減少稅收，刺激總需求增長(zhǎng)，降低失業(yè)率，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。反之，在經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，物價(jià)上漲、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受供給能力制約時(shí)，政府可以采取緊縮性財(cái)政政策，通過(guò)減少財(cái)政支出，增加稅收，抑制總需求，穩(wěn)定物價(jià)，給經(jīng)濟(jì)“降溫”。
其它表述：集中力量辦大事；促進(jìn)社會(huì)總需求和總供給的平衡；促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理優(yōu)化；支持基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；促進(jìn)科教文衛(wèi)事業(yè)發(fā)展；財(cái)政是鞏固國(guó)家政權(quán)的物質(zhì)保障；財(cái)政是建立和完善社會(huì)公共服務(wù)體系的物質(zhì)保證?！　?br/>⑵補(bǔ)充一：財(cái)政與宏觀調(diào)控（參考“財(cái)政的作用”）　　
①財(cái)政是實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要手段之一。②國(guó)家可以通過(guò)財(cái)政收支的調(diào)控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。③國(guó)家可以通過(guò)對(duì)財(cái)政收支的方向、結(jié)構(gòu)的調(diào)整和控制，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理與優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)資源合理配置。④國(guó)家可以通過(guò)財(cái)政收支的調(diào)控, 促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活。
⑶補(bǔ)充二：我國(guó)的社會(huì)保障體系
A、教材表述：社會(huì)保障是社會(huì)安定的重要保證；社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利是社會(huì)保障體系的基礎(chǔ)；基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、最低生活保障制度是社會(huì)保障體系的重點(diǎn)；慈善事業(yè)、商業(yè)保險(xiǎn)是社會(huì)保證體系的補(bǔ)充。
B、內(nèi)容：我國(guó)的社會(huì)保障：①社會(huì)保險(xiǎn)（最基本、最核心）（三險(xiǎn)：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)）；②社會(huì)救濟(jì)（社會(huì)救助）（低層次的保障）；③社會(huì)福利（最高保障）；④社會(huì)優(yōu)撫（特殊方式）。
第一、社會(huì)保險(xiǎn)：主要有養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等。第二，社會(huì)救濟(jì)：包括自然災(zāi)害救濟(jì)、失業(yè)救濟(jì)、孤寡病殘救濟(jì)和困難戶救濟(jì)等。第三，社會(huì)福利：指社會(huì)服務(wù)事業(yè)及設(shè)施。如對(duì)公民義務(wù)教育，特殊社會(huì)福利，如孤兒院等。第四，社會(huì)優(yōu)撫：包括犧牲、病故優(yōu)撫費(fèi)、烈軍屬、復(fù)員軍人補(bǔ)助費(fèi)、傷殘撫恤費(fèi)、見(jiàn)義勇為者獎(jiǎng)勵(lì)等。
C、完善社會(huì)保障制度的意義
①有利于維護(hù)勞動(dòng)者的合法權(quán)益，實(shí)現(xiàn)社會(huì)安定；②有利于培育統(tǒng)一開(kāi)放的市場(chǎng)體系（講解：勞動(dòng)力市場(chǎng)）（消除轉(zhuǎn)崗時(shí)的后顧之憂）；③有利于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制；④有利于鞏固社會(huì)主義初級(jí)階段的基本經(jīng)濟(jì)制度；⑤有利于擴(kuò)大內(nèi)需；⑥有利于進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整；⑦有利于深化國(guó)企改革，增強(qiáng)國(guó)企活力。
注意：社會(huì)保障的對(duì)象是全體社會(huì)成員；我國(guó)新型社會(huì)保障制度的建立和完善是保障民權(quán)、關(guān)注民生、解除民憂的制度保障。
⑷補(bǔ)充三：社會(huì)總供給和社會(huì)總需求
A、社會(huì)總供給是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)（通常為一年）實(shí)際提供的最終產(chǎn)品和勞務(wù)的總量。它包括兩個(gè)部分：一是由國(guó)內(nèi)生產(chǎn)活動(dòng)提供的最終產(chǎn)品和勞務(wù)；二是由國(guó)外提供的最終產(chǎn)品和勞務(wù)，即商品和勞務(wù)進(jìn)口。
B、社會(huì)總需求是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)（通常為一年）實(shí)際形成的最終產(chǎn)品和勞務(wù)的購(gòu)買力總量。它包括兩個(gè)部分：一是國(guó)內(nèi)需求，包括國(guó)內(nèi)投資需求和國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求；二是國(guó)外需求，即產(chǎn)品和勞務(wù)出口。
（二）財(cái)政收入與支出　　
1、財(cái)政收入的構(gòu)成　　
⑴財(cái)政收入的含義：國(guó)家通過(guò)一定的形式和渠道籌集起來(lái)的資金，就是財(cái)政收入?！　?br/>⑵財(cái)政收入的構(gòu)成（來(lái)源）（分類）：根據(jù)國(guó)家籌集資金的渠道，可以分為稅收收入、利潤(rùn)收入、債務(wù)收入和其他收入。簡(jiǎn)而言之：稅、利、債、費(fèi)的收入。
2、稅收與財(cái)政的關(guān)系　稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入最普遍的形式（基本形式），是財(cái)政收入最主要的來(lái)源。稅收在財(cái)政收入中占主導(dǎo)地位,它是征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財(cái)政收入形式。（在我國(guó)現(xiàn)階段, 稅收收入占國(guó)家財(cái)政收入的90％以上）。稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的主要杠桿；稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。
3、影響財(cái)政收入的因素　影響財(cái)政收入的因素很多，其中主要是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和分配政策?！　?br/>⑴經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響是基礎(chǔ)性的。只有經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高，社會(huì)財(cái)富不斷增加，才能保證國(guó)家財(cái)政收入的持續(xù)增長(zhǎng)?！　?br/>⑵分配政策的影響：①在社會(huì)財(cái)富總量一定的前提下，如果國(guó)家財(cái)政集中的財(cái)富過(guò)多，會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個(gè)人購(gòu)買力的增加，最終將對(duì)財(cái)政收入的增加產(chǎn)生不利影響?！　、谌绻麌?guó)家財(cái)政集中的收入太少，將直接影響國(guó)家職能的有效發(fā)揮，降低財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持力度，最終不利于企業(yè)的發(fā)展和個(gè)人收入的增加。 ③國(guó)家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。財(cái)政收入不是越多越好。
因此，充分發(fā)揮財(cái)政作用的關(guān)鍵是大力增加財(cái)政收入；增加財(cái)政收入的根本途徑是加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
4、財(cái)政支出　　 國(guó)家對(duì)籌集的財(cái)政資金進(jìn)行分配和使用，就是財(cái)政支出。
通過(guò)財(cái)政資金的分配，國(guó)家的職能才得以實(shí)現(xiàn)，也就是說(shuō)財(cái)政支出是政府實(shí)現(xiàn)職能的物質(zhì)條件，財(cái)政支出的狀況反映了政府的政策。　　
5、財(cái)政支出的構(gòu)成　　
按照具體用途，財(cái)政支出可以分為：
⑴經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出。（主要包括基本建設(shè)支出、企業(yè)挖潛改造資金、地質(zhì)勘探費(fèi)用、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出等）（國(guó)家財(cái)政用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面的支出有利于國(guó)家集中力量辦大事）。
⑵科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出。（包括這些單位的人員經(jīng)費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置、維護(hù)及公務(wù)費(fèi)用支出）。
⑶行政管理和國(guó)防支出。（指國(guó)家用于政府機(jī)關(guān)、司法部門、駐外機(jī)構(gòu)以及軍隊(duì)建設(shè)、國(guó)防建設(shè)等方面的支出。）（國(guó)家用于這方面的支出是鞏固國(guó)家政權(quán)、提供公共服務(wù)的物質(zhì)保證。）
⑷社會(huì)保障支出。（指國(guó)家為公民提供社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利的各種費(fèi)用。）
⑸債務(wù)支出。（國(guó)家用于償還各種債務(wù)本息的支出。）　
6、財(cái)政收支平衡　　財(cái)政收入和支出的關(guān)系，有三種情況：財(cái)政收支平衡、財(cái)政盈余、財(cái)政赤字?！　?br/>⑴受多種因素的制約，財(cái)政收支完全相等的情況幾乎不存在?！　?br/>⑵當(dāng)年的財(cái)政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字，都屬于財(cái)政收支平衡?！　?br/>⑶財(cái)政赤字，是指當(dāng)年的財(cái)政支出大于財(cái)政收入的部分。（財(cái)政赤字必須控制在一定范圍之內(nèi)。）　　
⑷國(guó)家應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，合理確定財(cái)政收支關(guān)系，促進(jìn)社會(huì)總供求平衡。
①擴(kuò)張性財(cái)政政策：在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)滯緩一部分經(jīng)濟(jì)資源未被利用，經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要受需求不足制約時(shí)，政府應(yīng)采取擴(kuò)張性財(cái)政政策，通過(guò)增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和減少稅收，來(lái)刺激總需求增長(zhǎng)，降低失業(yè)率，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)?！　?br/>②緊縮性財(cái)政政策：在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)熱，經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行受供給能力制約時(shí)，物價(jià)會(huì)上漲，政府應(yīng)采取緊縮性財(cái)政政策，通過(guò)減少財(cái)政支出，增加稅收，來(lái)抑制總需求，降低通貨膨脹率，給經(jīng)濟(jì)“降溫”。　注意：財(cái)政節(jié)余并非越多越好，節(jié)余過(guò)多，意味著財(cái)政資金的閑置和浪費(fèi)。財(cái)政赤字也并非一定不好，只要適時(shí)適度，如在通貨緊縮時(shí)增加財(cái)政支出來(lái)刺激社會(huì)總需求，就會(huì)出現(xiàn)一定的財(cái)政赤字，反而有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但若赤字過(guò)大，就可能導(dǎo)致社會(huì)總需求大于社會(huì)總供給，引發(fā)通貨膨脹。
“當(dāng)年結(jié)余過(guò)多”、“連年略有結(jié)余”都對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不利。
　
（三）稅收及其種類　　
1、稅收　　
⑴含義：從本質(zhì)上看，稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式?！　?br/>人們習(xí)慣將稅和稅的征收合稱為稅收。
⑵必然性：有國(guó)就有稅。國(guó)家通過(guò)稅收組織財(cái)政收入，為自身的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。　　
⑶地位：稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入最普遍的形式（基本形式），是財(cái)政收入最主要的來(lái)源。稅收在財(cái)政收入中占主導(dǎo)地位,它是征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財(cái)政收入形式。　　
⑷依據(jù)和保障：稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障（有稅必有法）?！?br/>2、稅收的基本特征（強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性）。是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志?！　?br/>⑴強(qiáng)制性。A.含義：國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。B.表現(xiàn)：①納稅人必須依法納稅；②稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。
社會(huì)產(chǎn)品的分配憑借兩種權(quán)力進(jìn)行：①國(guó)家政治權(quán)力（如：稅收）；②所有者權(quán)力(國(guó)家收入中的利潤(rùn)、個(gè)人分配中的按勞分配、按個(gè)體勞動(dòng)成果分配和按生產(chǎn)要素分配)。
⑵無(wú)償性。國(guó)家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)。（國(guó)家征稅后，不直接對(duì)納稅人返還利益）。（無(wú)償性是相對(duì)的，直接無(wú)償，間接有償，即取之于民，用之于民）。
⑶固定性。含義：國(guó)家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。（固定性是相對(duì)的，稅收會(huì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化而作出調(diào)整，如通貨緊縮時(shí)降低稅率）。
⑷三者的關(guān)系：稅收的三個(gè)基本特征是緊密聯(lián)系，不可分割的。稅收的無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無(wú)償性的保障。稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性又決定了它必須具有固定性。　　
注意：稅收的：①主體：國(guó)家；②目的：為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能；③憑借：政治權(quán)力；④依據(jù)：法律；⑤基本特征：強(qiáng)、無(wú)、固；⑥地位：財(cái)政收入的基本形式，是財(cái)政收入最主要的來(lái)源。
3、我國(guó)稅收的種類　　
⑴根據(jù)征稅對(duì)象，我國(guó)稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類，共二十多種?！　?br/>1 流轉(zhuǎn)稅：是以商品交換中的交易額和勞務(wù)收入額為征稅對(duì)象的稅種（以增值額為征稅對(duì)象的增值稅、按營(yíng)業(yè)額征收的營(yíng)業(yè)稅、根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額征收的消費(fèi)稅、關(guān)稅等）。
2 所得稅：是以各種所得額為征稅對(duì)象的稅種（對(duì)企業(yè)所得征收的企業(yè)所得稅、對(duì)個(gè)人所得征收的個(gè)人所得稅等）。
③資源稅：是以開(kāi)發(fā)和利用特定的自然資源為征稅對(duì)象的稅種（如，開(kāi)采礦藏必須依法繳納資源稅）。④財(cái)產(chǎn)稅：是以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅種（根據(jù)買賣房屋的契約征收的契稅等）。⑤行為稅：是以納稅人的某些特定行為為征稅對(duì)象的稅種（印花稅、屠宰稅等）。
⑵目前在我國(guó)，增值稅和個(gè)人所得稅是影響很大的兩個(gè)稅種。　　
①增值稅　　
a.含義：是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對(duì)象的一種稅；
b.納稅人：是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人；
c.基本稅率：17%（比例稅率）；
d.作用：可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。
e. 屬于流轉(zhuǎn)稅?！≡鲋刀悾鹤罱K消費(fèi)者是全部稅收的承擔(dān)者；實(shí)行憑發(fā)票抵扣稅款的計(jì)稅方法。
②個(gè)人所得稅　　
a.含義：是國(guó)家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅。
b. 納稅人：是在我國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國(guó)境內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或居住不滿一年而從我國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。
c.稅率：我國(guó)個(gè)人所得稅，按應(yīng)稅項(xiàng)目不同，實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。實(shí)行超額累進(jìn)稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低（高收入者多納稅，少收入者少納稅）。
d.作用：個(gè)人所得稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。
注意：納稅人：對(duì)什么人、單位征稅；征稅對(duì)象：對(duì)什么東西征稅；稅收的內(nèi)容：征收的貨幣和實(shí)物。稅收的主體（征稅的主體）：國(guó)家；繳稅的主體：納稅人。稅收的兩個(gè)方面：①國(guó)家機(jī)關(guān)的征收；②納稅人的繳納。
4、稅收的作用　　
①?gòu)亩愂张c財(cái)政的關(guān)系看：稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入最普遍的形式（基本形式），是財(cái)政收入最主要的來(lái)源。稅收在財(cái)政收入中占主導(dǎo)地位,它是征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財(cái)政收入形式。在我國(guó)現(xiàn)階段，稅收收入占國(guó)家財(cái)政收入的90％以上?！　?br/>②不同的稅收種類，其作用是不一樣的。如，增值稅可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。個(gè)人所得稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。
③國(guó)家通過(guò)稅收組織財(cái)政收入，為自身的存在和發(fā)展以及實(shí)現(xiàn)各種國(guó)家職能提供物質(zhì)保障。我國(guó)的稅收取之于民、用之于民，國(guó)家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)，國(guó)家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。
④稅收是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要杠桿之一。國(guó)家通過(guò)對(duì)稅收的調(diào)節(jié)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理與優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)資源合理配置，促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活。
（四）依法納稅　　
1、納稅人和負(fù)稅人（新版教材已刪除）　　
⑴含義：是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人是最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人?！　?br/>⑵納稅人和負(fù)稅人之間的關(guān)系：納稅人不一定是稅款的實(shí)際承擔(dān)者，即納稅人不一定就是負(fù)稅人。①當(dāng)納稅人所繳的稅款是由自己負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅人與負(fù)稅人是一致的。②當(dāng)納稅人通過(guò)一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅人就不是負(fù)稅人。③在我國(guó)現(xiàn)有稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，不一定每個(gè)公民都是直接的納稅人，但人人都是商品和勞務(wù)的消費(fèi)者，因而都是實(shí)際的負(fù)稅人，都為增加國(guó)家財(cái)政收入作出了貢獻(xiàn)。 　　
注意：不一定人人都是納稅人，但人人都是負(fù)稅人；但人人都應(yīng)該具有納稅人意識(shí)。
2、依法納稅是公民的基本義務(wù)　　
⑴公民自覺(jué)納稅的必要性（為什么要依法納稅？）
①我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，稅收取之于民用之于民，國(guó)家通過(guò)稅收實(shí)現(xiàn)全體人民根本利益；
②稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的基本形式，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能提供了財(cái)力上的保證；
③公民享受了國(guó)家提供的各種服務(wù)，必須承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。依法納稅是公民的基本義務(wù)。
④自覺(jué)納稅是公民具有社會(huì)責(zé)任感和主人翁地位的體現(xiàn)。
（在我國(guó)，國(guó)家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的。國(guó)家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個(gè)公民息息相關(guān)，國(guó)家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)必須以社會(huì)各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，每個(gè)公民在享受國(guó)家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺(jué)誠(chéng)信納稅。）
⑵公民增強(qiáng)納稅人意識(shí)的要求(作為公民，應(yīng)如何為國(guó)家稅收的發(fā)展做一些力所能及的事情？)
①公民要樹(shù)立義務(wù)意識(shí)，依法納稅。第一，自覺(jué)樹(shù)立納稅人意識(shí)，一旦成為納稅人，應(yīng)自覺(jué)納稅；第二，同偷稅等違法行為作斗爭(zhēng)，維護(hù)稅收秩序（如：購(gòu)物索要發(fā)票）。
②公民要增強(qiáng)對(duì)國(guó)家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)（權(quán)利意識(shí)）。公民應(yīng)積極行使納稅人的權(quán)利，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用，對(duì)貪污和浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉，以維護(hù)人民和國(guó)家的利益。
⑶違反稅法的表現(xiàn)：　　
①偷稅，指納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為；　　
②欠稅，指納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒(méi)有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為；　　
③騙稅，指納稅人用欺騙方法獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠的行為（騙取國(guó)家出口退稅款、騙取自然災(zāi)害稅收減免）；　　注意：偷稅：少繳、不繳稅款；騙稅：騙取稅收優(yōu)惠。
④抗稅，指納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為?！　?br/>關(guān)于發(fā)票：發(fā)票是消費(fèi)者的購(gòu)物憑證，也是稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。消費(fèi)者是否向商家索要發(fā)票，關(guān)系到國(guó)家稅款能否足額入庫(kù)。購(gòu)買商品索要發(fā)票，就間接地為國(guó)家稅收做出了貢獻(xiàn)。同時(shí)，發(fā)票也是消費(fèi)者維權(quán)的憑證。
三、誤區(qū)點(diǎn)撥
1．財(cái)政政策等同于貨幣政策。
(1)區(qū)別。①含義不同：財(cái)政政策是指政府通過(guò)對(duì)財(cái)政收入和財(cái)政支出總量的調(diào)節(jié)來(lái)影響總需求，使之與總供給相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策；貨幣政策是指一國(guó)中央銀行為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而對(duì)貨幣供應(yīng)量與信貸量進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制所采取的指導(dǎo)方針及其相應(yīng)的政策措施。②內(nèi)容不同：凡有關(guān)財(cái)政收入與財(cái)政支出的政策，如稅收的變動(dòng)、發(fā)行國(guó)庫(kù)券、國(guó)家按較高的保護(hù)價(jià)收購(gòu)糧食等屬于財(cái)政政策；凡和銀行有關(guān)的政策，如利率和信貸規(guī)模的調(diào)整屬于貨幣政策。③政策制定者不同：財(cái)政政策是由國(guó)家制定的，必須由全國(guó)人大或全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)；貨幣政策是由中央銀行直接制定的。
(2)聯(lián)系。①二者都是經(jīng)濟(jì)政策，都是國(guó)家實(shí)行宏觀調(diào)控的手段和方式。②在一般條件下，二者是相互配合起作用的，由于二者對(duì)經(jīng)濟(jì)生活的作用各有其特點(diǎn)，在貨幣政策收效不明顯的嚴(yán)重蕭條情況下，財(cái)政政策則顯得比較有力，如擴(kuò)大財(cái)政赤字、支持大規(guī)模的公共工程建設(shè)，可以擴(kuò)大就業(yè)和帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；在抑制經(jīng)濟(jì)過(guò)熱方面則相反，因改變稅法需要時(shí)間，如采用增稅等財(cái)政政策，就使財(cái)政政策不可能具備貨幣政策所具有的靈活性。
2．財(cái)政在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，因而財(cái)政收入越多越好。
(1)財(cái)政在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，因?yàn)樨?cái)政收入的增加，從當(dāng)前來(lái)看，有利于增強(qiáng)國(guó)家的宏觀調(diào)控能力，促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活，促進(jìn)資源合理配置，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，有利于企業(yè)的發(fā)展和個(gè)人收入的增加。
(2)在經(jīng)濟(jì)總量一定的前提下，如果財(cái)政收入過(guò)多，會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個(gè)人購(gòu)買力的增加，最終將對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政收入的增加產(chǎn)生不利影響。
(3)財(cái)政收入增加，從根本上說(shuō)受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的制約，只有加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，大力增加社會(huì)財(cái)富總量，才能保證國(guó)家財(cái)政收入的持續(xù)增長(zhǎng)。因此“國(guó)家財(cái)政收入越多越好”是片面的。
3、財(cái)政撥款是社會(huì)總供給的一部分。（社會(huì)總需求）
4、財(cái)政本質(zhì)上是一種消費(fèi)關(guān)系。（一種分配關(guān)系）
5、完善社會(huì)保障制度有利于全面提高人民生活水平，有利于維護(hù)勞動(dòng)者的合法權(quán)益，實(shí)現(xiàn)社會(huì)安定。（簽訂勞動(dòng)合同有利于維護(hù)勞動(dòng)者的合法權(quán)益）
6、科教文衛(wèi)事業(yè)的發(fā)展是社會(huì)進(jìn)步的動(dòng)力。（大力發(fā)展科教文衛(wèi)事業(yè)是經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展的基礎(chǔ)）
7、社會(huì)福利是社會(huì)保障制度中最基本、最核心的內(nèi)容。（社會(huì)保險(xiǎn)
8、我國(guó)城市建立的居民最低生活保障制度屬于社會(huì)福利。（社會(huì)救濟(jì)）
9、預(yù)算是財(cái)政收入和支出的具體執(zhí)行情況。（決算）
10、國(guó)家的各項(xiàng)職能是通過(guò)國(guó)家決算完成的。（財(cái)政支出）
11、稅收都是取之于民用之民，都是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。（社會(huì)主義國(guó)家 現(xiàn)代國(guó)家）
12、納稅人是指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位。（單位或個(gè)人）
13、發(fā)揮財(cái)政作用的關(guān)鍵是發(fā)展經(jīng)濟(jì)。（增加財(cái)政收入。注：增加財(cái)政收入的根本因素是發(fā)展經(jīng)濟(jì)）
四，練習(xí)講解
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