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課題 第八課 考點(diǎn)一 稅收及其種類
執(zhí)筆人 李佑祥 編寫日期 執(zhí)行人 執(zhí)行日期
三維教學(xué)目標(biāo) 1、稅收及其種類 　　稅收及其基本特征
稅收的種類　　稅收的作用　　
重點(diǎn)難點(diǎn) 稅收及其基本特征
教法教具 教師啟發(fā)、引導(dǎo)，學(xué)生自主閱讀、思考，討論、交流學(xué)習(xí)成果。多媒體
教學(xué)過程
三、考點(diǎn)疏理1.稅收及其種類　　（1）稅收的含義、基本特征及其關(guān)系　　稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。　　稅收基本特征：①強(qiáng)制性；②無償性；③固定性；　　關(guān)系：三個(gè)基本特征之間是緊密聯(lián)系，不可分割的　　①稅收無償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無償性的保障　　②稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須具有固定性　　（2）增值稅　　①含義：增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。基本稅率是17%。　　②意義:增值稅不僅可以避免對(duì)同一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，而且可以防止前一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。它有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。　　（3）個(gè)人所得稅　　①含義：個(gè)人所得稅是國家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅。　　②稅率：按應(yīng)稅項(xiàng)目不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。　　③特點(diǎn)：實(shí)行超額累進(jìn)稅率，納稅人所得越高，稅率越高，所得越低，稅率越低。　　④意義：個(gè)人所得稅是國家財(cái)政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。　　⑤計(jì)算方法 ：應(yīng)稅所得額（工資收入-2000）×稅率（P80個(gè)人所得稅稅率表）　　【注意】　　（1）納稅人與負(fù)稅人　　納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。　　負(fù)稅人是指最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。　　（2）判斷一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人是否是納稅人的標(biāo)準(zhǔn)：是否取得應(yīng)稅收入，是否發(fā)生應(yīng)稅行為。 　　三、典例解析　　【例1】（09全國卷Ⅰ25）某餐館適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％.小明和爸爸去該餐館吃飯共消費(fèi)200元，在結(jié)賬索要發(fā)票時(shí)被告知，如果不要發(fā)票，可以獲得一瓶?jī)r(jià)值4元的飲料，小明和爸爸表示接受，上述做法　　①使餐館少繳納6元稅款 ②使餐館多獲得6元收益　　③不利于保護(hù)消費(fèi)者的權(quán)益 ④不利于刺激消費(fèi)需求　　A．①③ B．②③ C．①④ D．②④　　【解析】貼近生活，最容易迷惑學(xué)生的就是選項(xiàng)①，也是學(xué)生錯(cuò)誤最多的。因?yàn)樵谛∶骱退值倪@次消費(fèi)中，該餐館應(yīng)納稅額是：200×5%＝10元，不開發(fā)票，就意味著餐館偷稅10元。如減去4元的飲料成本，應(yīng)是餐館在偷稅的基礎(chǔ)上多獲得6元的收益，但餐館偷稅額仍是10元，這是不變的。另外，消費(fèi)不開具發(fā)票，也不利于保護(hù)消費(fèi)者的權(quán)益。　　【答案】B　　【例2】　 　　　　　（09北京卷30）右表是一個(gè)建筑公司某年度的部分經(jīng)營(yíng)信息，其中“稅金及附加”包含了該公司應(yīng)繳納的某種稅，這種稅的名稱及計(jì)算正確的是 　　 A.營(yíng)業(yè)稅=1000萬元×稅率　　 B增值稅=1000萬元×稅率　　 C 營(yíng)業(yè)稅=650萬元×稅率　　 D增值稅=650萬元×稅率　　【解析】我們首先要熟悉營(yíng)業(yè)稅和增值稅的含義。營(yíng)業(yè)稅是以納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額（銷售額）為征稅對(duì)象的稅種。根據(jù)含義，我們看圖表中的營(yíng)業(yè)額應(yīng)該是工程收入1000萬元。所以營(yíng)業(yè)稅=1000萬元×稅率；增值稅是將納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的增值額作為征稅對(duì)象的一個(gè)稅種。它的一般計(jì)稅方法是：本企業(yè)商品銷售額乘以稅率，減去上一經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)已納稅金。所以增值稅=1000萬元×稅率－（上一環(huán)節(jié)已納稅金）。所以我們看四個(gè)選項(xiàng)應(yīng)該選A　　　　　　【答案】A　　【例3】（09山東卷28）近年來，黨中央、國務(wù)院根據(jù)國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，審時(shí)度勢(shì)，從容應(yīng)對(duì)，對(duì)宏觀調(diào)控政策進(jìn)行了及時(shí)、靈活的調(diào)整。閱讀材料，回答問題。　　　　　　　　　　　　 材料二2008年下半年以來，全球經(jīng)濟(jì)減速對(duì)我國的影響加深，我國財(cái)稅政策進(jìn)行了適　　時(shí)調(diào)整，釋放出“保增長(zhǎng)、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)’的強(qiáng)烈信號(hào)，并逐步形成“結(jié)構(gòu)性減稅”的基調(diào)（結(jié)構(gòu)性減稅是針對(duì)特定稅種、基于特定目的而實(shí)行的減稅，是“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的一種稅制改革方案）。　　　　　　　　(1)描述圖9表明的變化，并依據(jù)圖10和材料三闡釋變化的原因。　　(2)結(jié)合材料二，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)生活知識(shí)，分別闡明表4中三種稅收政策的調(diào)整對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極意義。　　【解析】本題以國家采取的宏觀經(jīng)濟(jì)政策為熱點(diǎn)背景材料，考查學(xué)生獲取和解讀信息、調(diào)動(dòng)和運(yùn)用知識(shí)、描述和闡釋事物和論證和探討問題的能力。第(1)題，通過讀圖分析我國稅收收入及其增速的變化，并相應(yīng)的分析變化的原因。第(2)題，就三種稅收政策的調(diào)整分別闡明對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極意義。　　【答案】（1）變化：2005 -2008年我國稅收入總量不斷增加,2005 - 2007年我國稅收收入增速不斷提高，2008 增速下降。　　 原因：①經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是稅收收入的基礎(chǔ)。我國國內(nèi)生產(chǎn)總值的變化趨勢(shì)決定著稅收　　 收入的變化趨勢(shì)： ②稅收政策是影響稅收收入的重要因素。2008年下半年我國稅收政策的調(diào)整，影響了稅收收入的增長(zhǎng)。　　（2）①提高出口退稅率，有利于出口保持穩(wěn)定增長(zhǎng)，提高企業(yè)的國際競(jìng)爭(zhēng)力；　　 ②下調(diào)個(gè)人住房交易稅，有利于降低交易成卒，鼓勵(lì)住房交易，擴(kuò)大消費(fèi)需求；　　 ③增值稅全面轉(zhuǎn)型，有利于鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，擴(kuò)大投資需求；　　 ④稅收政策的調(diào)整，有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。　　 （若回答“關(guān)注民生、共建和諧杜會(huì)、體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀”或從其他方面作等，言之有理，可酌情給分）　　四、鞏固訓(xùn)練　　（一）選擇題（在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是最符合題目要求的）　　1．我國每年用于國防及行政管理的財(cái)政支出已經(jīng)超過7000億元人民幣，正是依靠這筆支出，使得我們能夠免費(fèi)獲得政府提供的國防、司法、治安等公共服務(wù)。政府用于國防、司法、治安等方面的財(cái)政支出充分反映了財(cái)政具有( B )　　 A．經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定作用 B．資源配置作用　　C．收入分配作用 D．經(jīng)濟(jì)發(fā)展作用　　2．2005年，中央財(cái)政用于“三農(nóng)”的支出超過3000億元，比2002年增長(zhǎng)了50％以上。中央財(cái)政加大對(duì)對(duì)“三農(nóng)”投入的力度，有利于( C )　　①穩(wěn)定國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ) ②促進(jìn)財(cái)政的收支平衡　　③提高人民群眾的生活水平 ④發(fā)展高產(chǎn)、優(yōu)質(zhì)、高效農(nóng)業(yè) 　　A．①②③ B．①②④ C．①③④ D．②③④ 　　3．　2007年5月30日　，我國證券(股票)交易印花稅稅率由l％e調(diào)整為3％e，當(dāng)日滬深兩市跌停個(gè)股約860只，其主要影響因素是( A )　　 A．財(cái)政政策 B．貨幣擴(kuò)張政 c．收入政策 D．貨幣緊縮政策　　4．塑料的發(fā)明給人類帶來了可觀的經(jīng)濟(jì)利益和諸多方便。但隨著時(shí)間的推移，它對(duì)環(huán)境的負(fù)面影響逐漸被人們認(rèn)識(shí)。目前我國每天都要產(chǎn)生大量塑料垃圾，造成的白色污染觸目驚心，為此國務(wù)院出臺(tái)了“限塑令”。國務(wù)院發(fā)改委擬將超薄塑料購物袋列入淘汰類產(chǎn)品目錄；財(cái)稅部門將制定稅收政策，調(diào)控塑料購物袋的生產(chǎn)、銷售和使用，鼓勵(lì)廢塑料綜合利用產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。國家發(fā)改委和財(cái)稅部門的做法是運(yùn)用( D )　　A．財(cái)政政策促進(jìn)消費(fèi)升 B．貨幣政策促進(jìn)環(huán)境保護(hù)　　C．行政手段調(diào)節(jié)企業(yè)行為 D．經(jīng)濟(jì)手段調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)　　5.穩(wěn)定物價(jià)可采取調(diào)節(jié)利率、匯率和變動(dòng)財(cái)政收支等多種手段。從防 止物價(jià)過快上漲角度看，下列選項(xiàng)中正確的是( A )　　 ① 提高利率→投資下降→生產(chǎn)資料需求減少→商品價(jià)格水平下降　　 ②本幣升值→商品出口量增加→外匯流入減少→商品價(jià)格水平下降　　 ③征收消費(fèi)稅→消費(fèi)者稅負(fù)增加→消費(fèi)需求減少→商品價(jià)格水平下降　　 ④擴(kuò)大政府投資→生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大→單位商品價(jià)值量下降→商品價(jià)格水平下降　　 A.①③ B.①④ C.①③④ D.②③④　　 6．我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，工資薪金收入的個(gè)人收入所得稅“起征點(diǎn)”為1600元；全月應(yīng)納稅所得額不超過500元（含）的部分，稅率為5%；超過500元至2000元（含）的部分，稅率為10%；超過2000元至5000元（含）的部分，稅率為15%。小明的爸爸月工資為3500元，則每月應(yīng)納的個(gè)人收入所得稅為：( A )　　 A.165元 　　B.190元　 C.400元　 D.525元　 　　7．中共十七大報(bào)告中指出，“初次分配和再分配都要處理好效率和公平的 關(guān) 系，再分配更加注重公平”。下列選項(xiàng)在具有縮小收入差距功能的再分配措施有 D　　 ①提高企業(yè)最低工資標(biāo)準(zhǔn) ②個(gè)人工薪所得實(shí)行超額累進(jìn)稅率　　 ③擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)性收入 ④完善最低生活保障制度　　 A．①② B．①③ C．②③ D．②④　　8．現(xiàn)代稅制規(guī)定納稅人依法承擔(dān)義務(wù)的同時(shí)，也保證納稅人享有相應(yīng)的權(quán)利。以下行為體現(xiàn)納稅人權(quán)利的是 ( C )　　 ①依法按時(shí)向稅務(wù)部門繳納營(yíng)業(yè)稅　　 ②依法要求政府部門公開財(cái)政支出用途　　 ③就某個(gè)征稅行為依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出質(zhì)疑　　 ④年收入超過12萬的公民依法主動(dòng)向稅務(wù)部門提交申請(qǐng)表　　 A．①② B．①④ C．②③ D．③④　　（二）非選擇題　　9．　2008年3月31日　，長(zhǎng)沙市民繳納個(gè)稅最多的一筆已入庫雨花區(qū)地稅局，應(yīng)繳納額高達(dá)1942.6萬元。法律工作者在接受記者采訪時(shí)說，依法納稅是公民的神圣義務(wù)，不管你是高收入者，還是工薪階層，都有義務(wù)依法交納個(gè)人所得稅。　　（1）材料體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)生活的什么道理？　　 　　【答案】（1）體現(xiàn)了依法納稅光榮，依法納稅是公民的基本義務(wù)。　　　 　（2）為什么“依法納稅是公民的神圣義務(wù)”？　　　 　【答案】（2）在我國稅收取之于民、用之于民。國家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的。國家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個(gè)公民息息相關(guān)，國家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會(huì)各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，每個(gè)公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。“依法納稅是公民的神圣義務(wù)”正是基于上述道理。　　　 　
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