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第八課 財政與稅收
征稅和納稅
明確目標：點擊考點
☆依法納稅 □納稅人和負稅人 了解　納稅人和負稅人的區別與聯系。理解　依法納稅是公民的基本義務。
□依法納稅是公民的基本義務 了解　違反稅法的表現及對違反稅法行為的處罰。
立足基礎：課文導讀
一、納稅人和負稅人
1、國家的稅收收入是從納稅人那里征收的，一個單位或個人是否成為納稅人，要看其是否______________，是否_______________。
2、納稅人指稅法規定的_______ ____ ______的單位和個人，負稅人是__________ ____的單位和個人。
3、在我國，稅收_________、_________，________、___ __和__________在根本利益上是一致的。
二、依法納稅是公民的基本義務
4、每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須_____ ____，自覺________。
5、如果納稅人發生了 、 、 、 行為，稅務機關在追繳稅款的同時，要加收 甚至并處 ，觸犯刑法的還要由司法機關追究其刑事責任。
6、公民要增強對____________及_____________的監督意識，以__________的態度積極關注_____________________，對貪污和浪費國家資財的行為進行_____和______ ,以維護人民和國家的利益。
三、教材點疑
1、納稅人與負稅人的區別與聯系：
納稅人 負稅人
區別（含義）
聯系 當納稅人所繳的稅款是由自己負擔時，納稅人與負稅人是一致的 當納稅人通過一定的途徑將 稅款轉嫁給他人負擔時,納稅人就不是負稅人
2、依法納稅是公民的基本義務：
1、依法納稅的必要性：
　A、我國的稅收和性質：　
B、國家職能的實現必須以　　　　作為物質基礎。
C、從權利與義務的統一看：公民在享受國家提供的各種服務有同時，必須承擔誠信納稅的義務。
2、依法納稅的要求：
　A、自覺誠信納稅，反對任何違反稅法的行為
B、增強對　　　　　　　　　　　監督意識，關注國家對稅收的征管和使用，批評和檢舉依法和浪費國家資財的行為。
3、違反稅法的表現及對違反稅法行為的處罰：
表現 手段 處理 聯系
偷稅 欺騙、隱瞞等方法 四種違法行為從程度上越來越高，其違法性也一個比一個強。違反稅法規定，都　要受到法律制裁。
欠稅 沒有按時繳納而拖欠
騙稅 騙取稅收優惠
抗稅 暴力、威脅等手段
運籌帷幄：網絡構建
納稅人和負稅人
納稅人和負稅人
納稅人和負稅人
的區別和聯系
依法納稅
我國稅收的性質
依法納稅是公民
的基本義務
違反稅法的行為
鞏固與提高：能力訓練
1.所謂納稅人，指的是：（ ）
A.稅收的主體 B.稅收的客體
C.稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人 D.稅款的最終承擔者
2.—個單位或個人是否成為納稅人，要看其：（ ）
A.是否取得應稅收入，是否發生應稅行為 B.是否成為市場主體
C.是否是稅款的最終承擔者 D.是否在生產和經營中獲利
3.在我國，征稅的主體和納稅的主體分別是：
A.國家和納稅人 B.國家和法人
C.單位和自然人 D.稅務機關和負稅人
4.負稅人是指：（ ）
A.稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人 B.最終承擔稅款的單位和個人
C.向國家繳納稅款的人 D.全體公民
5.下列說法正確的是：（ ）
A.在我們國家，每個公民都是直接的納稅人
B.并不是所有的人都與稅收發生聯系
C.在我國，每個人都是實際的負稅人
D.納稅人就是負稅人
6.下列情況下納稅人與負稅人—致的是：（ ）
A.繳納關稅 B.繳納增值稅
C.繳納個人所得稅 D.購買電冰箱
7.我國的稅收是“取之于民、用之于民”。這說明：（ ）
A.每一個都與稅收密切相關 B.每一個人都必須納稅
C.自己交的稅還用于自己 D.對公民征稅，稅由公民支配
8.我國稅收的性質：（ ）
A.是組織財政收入的基本形式 B.是調節經濟的重要杠桿
C.是取之于民、用之于民的新型稅收 D.是國家實現經濟監督的重要手段
9.某企業通過虛列出口貨物數量、虛報出口貨物價格等手段騙取國家出口退稅款30OO多萬元。該企業：（ ）
A.屬偷稅行為，企業負責人應受刑罰處罰
B.屬騙稅行為，企業負責人應受刑罰處罰
C.屬偷稅行為，企業負責人應判死刑
D.屬騙稅行為，企業負責人應判死刑
10.李某承包了一家葡萄長。由于種種原因，企業產品銷路不暢，生產陷入了困境。經過苦思冥想，李某想出了一條“妙計”：他采取銷售收入不記帳、把銷售收入作為集資款入帳等手法不納稅，用這部分錢作為企業的流動資金。李某的行為屬于：（ ）
A.欠稅行為 B.騙稅行為 C.偷稅行為 D.抗稅行為
[感悟經典]
對個人所得稅的正確認識應該是 （ ）
①個人所得稅對調節收入、增加財政收入有重要作用 ②依法繳納個人所得稅是公民的基本義務 ③每個有正當收入的公民都應繳納個人所得稅 ④每個公民的所有收入都在納稅范圍
A①② B②③ C③④ D①④
解法探究：本題考查稅收與納稅人的知識，考查學生的記憶力和判斷能力。①說明了個人所得稅的作用，正確。依法納稅是公民的基本義務，依法繳納個人所得稅也不例外，②正確。繳納個人所得稅有明確的法律規定與界限，不是所有的人、所有的收入都繳納個人所得稅，③④錯誤。
[學習測評]
一．單項選擇題
1．從2007年6月1日起，對購買住房不足5年轉手交易的，銷售時按其所得的售房收入全額征收營業稅。國家實施上述政策（ ）
　　A．發揮了財政支出的調節作用 B．發揮了稅收的調節作用　　
C．能促進生產的專業化和公平競爭 D．主要目的是為了增加財政收入
2．2007年我國全面取消農業稅后，有關專家指出，農民的稅收負擔并沒有徹底免除，相對于世界上的其他國家，我國農民購買化肥、農藥等生產資料還要間接承擔增值稅等較重負擔。這表明農民在農業生產和經營中（ ）
　　A．不是納稅人，而是負稅人　　 B．既是納稅人又是負稅人
C．是納稅人，但不是負稅人　 　D．既不是納稅人又不是負稅人
3．2007年6月1日，國家實施對出售購買不滿5年住房征收營業稅政策后，一些人在房屋銷售過程中采取假贈真賣等方式偷逃稅款。一些人之所以采取贈與的方式逃避繳納營業稅，是因為（ ）
　　A．贈與不屬于商品交換，而營業稅是以商品交換的交易額為對象征收的
　　B．房屋的贈與者和受贈者均為個人，而營業稅的納稅人為企業
　　C．贈與不是所有權的轉讓，而營業稅是以個人擁有的財產為征稅對象的
　　D．贈與沒有導致房屋增值，而營業稅是以交易的增值額為征稅對象的
4．2007年5月6日，審計署審計長李金華發表演講指出，中國不僅要建立一個廉潔的政府，還要建立一個廉價的政府，政府的成本太高，就是再廉潔也是浪費納稅人的錢。據透露，我國行政成本25年來增長了87倍。為了保證納稅人的錢不被政府浪費，就要（ ）
　　①保證國家預算的科學性 ②監督政府的財政支出
　　③納稅人增強權利意識 ④限制政府的職能 ’
　　A．①②③ B．②③④ C．①③④ D．①②④
5．某人到飯店吃飯，結賬時服務員說，如果不要發票可獲贈一份小禮品，禮品的檔次視消費的金額而定，消費在100元以內，送一塊小香皂或一件小玩具，消費200元左右可獲得一套玻璃器皿。飯店不開發票（ ）
　　A．表明企業具有經營自主權 B．是偷逃國家稅款的行為
　　C．是騙稅行為，應受到法律制裁 D．能使消費者最終得到實惠
6．上題材料告訴我們 （ ）
　　A．稅務機關征稅要有稅法依據 B．稅收是財政收入最重要的源泉
　　C．納稅人應自覺樹立依法納稅意識 D．公民要依法維護自己的合法權益
二．不定項選擇題
7． 2007年6月7日新華網載文指出，要嚴厲查處虛開和故意接受虛開增值稅專用發票與其他可抵扣票，騙取出口退稅，以及利用做假賬、兩套賬、賬外經營偷稅等案件。查處和打擊各種涉稅案件（ ）
　　A．體現了稅收的強制性特征 B．是實現國家職能的需要
　　C．有助于保證國家的財政收入 D．有利于維護稅法的尊嚴
8．2007年5月24日新華網報道，安徽省飲食服務公司6年偷逃增值稅2100多萬元，偷稅數額占應納稅額99％。該公司以偷稅罪被判處罰金3000萬元；法定代表人陳某也以偷稅罪被判處有期徒刑，并處罰金850萬元。這表明（ ）
　　A．偷稅行為必然遭受刑事處罰 　 B．稅收的征收需要依靠強制力來保障
　　C．我國稅收“取之于民，用之于民” D．必須倡導依法誠信納稅意識
9．2008年4月21日，湖南省國家稅務局公布了兩張納稅“紅黑榜”，“紅榜”是全省2005年度國稅十強百佳企業光榮榜，“黑榜”是失蹤納稅人欠稅公告。稅務機關公布納稅“紅黑榜”（ ）
　　A．能夠從根本上遏制涉稅犯罪 B．對規范稅收秩序有一定的積極作用
　 C．是稅收具有固定性的表現 D．有利于增強公民的依法誠信納稅意識
10．廈門市居民王先生在飯店消費時，收到的有獎發票刮出了該市首個1000元大獎，王先生高興地到地稅局辦稅服務中心領取了獎金，并按規定交納了200元的個人所得稅。實行有獎發票（ ）
　　 A．有利于減少經營者的偷稅漏稅行為　　
B．違反了稅收的無償性特征
　　 C．有利于調動消費者監督納稅的積極性　
D．有利于形成納稅光榮的社會氛圍
三．辨析題
11．公民納稅，國家受益。
[參考答案]
鞏固提高：能力訓練
1.C 2.A 3.A 4.B 5.C 6.C 7.A 8.C 9.B 10.C
學習測評
1.B 2.A 3.A 4.A 5.B 6.C
不定項
7.ABCD 8.BD 9.BD 10 AC

11．(1)稅收是國家取得財政收入的基本形式，是為國家實現其職能服務的。國家通過稅收為其自身的存在和發展提供物質保障。(4分)
　 (2)我國是人民當家作主的社會主義國家，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的，稅收是 “取之于民，用之于民”的。國家把公民繳納的稅收集中起來，無論是用于經濟建設，發展教、科、文、衛事 業，還是用于社會保障體系等，都是為維護人民利益服務的。公民在生活中也享受到國家通過財政提供的 各種服務。(6分)
　　(3)綜上所述，公民納稅，國家受益這一觀點是片面的。(1分)
w.w.w.k.s.5.u.c.o.m
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