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2010年高考政治一輪復習專題教案之第八課 財政與稅收
一、考點導航
1、財政收入與支出
財政收入的構成
稅收與財政的關系
影響財政收入的因素
財政支出
財政支出的構成
財政收支平衡
2、稅收及其種類
稅收及其基本特征
稅收的種類
稅收的作用
納稅人、負稅人
依法納稅
3、財政的作用
財政與基礎設施工程
財政與宏觀調控
財政與人民生活保障
二、知識網絡
財政、國家預算、國家決算
財政及其作用 促進社會公平、改善人民生活的物質保障
財政的 促進資源合理配置的作用
巨大作用 促進國民經濟平穩運行的作用
國家財政 含義、渠道
財政收入 經濟發展水平
影響財政收入的主要因素
分配政策 財政收入與
財 含義 財政支出的關系
政 財政支出
與 渠道
稅 稅收的含義
收 強制性
稅收及其種類 基本特征 無償性 三者是緊密聯系，不可分割的
固定性
征稅和納稅 增值稅：含義、作用
主要稅種 個人所得稅：含義、稅率、作用
依法納稅的必要性
依法納稅是公民的基本義務 偷稅、欠稅、騙稅、抗稅是違法行為
公民要增強稅收監督意識
三、考點疏理
（一）國家財政
１．財政及其作用
（1）幾個重要的概念：財政、國家預算、國家決算
①財政就是國家的收入和支出
②國家預算：由政府提出并經過法定程序審查批準的國家年度基本收支計劃
③國家決算：上一年度國家預算執行結果的會計報告（注意選擇題）
2．財政的巨大作用
（1）國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障。
財政通過國民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進教育公平，建立社會保障體系與基本醫療衛生制度，保障和提高人民的生活水平，推動建設社會主義和諧社會。
（2）國家財政具有促進資源合理配置的作用。
如果完全由市場配置資源，會導致投入某些行業、地區的資源嚴重不足，影響社會經濟生活的正常運行與發展。國家通過財政支持這些行業、地區的建設，有助于資源的合理配置。例如，能源、交通運輸、郵電通信、水利等基礎設施行業，需要大量的資金投入，建設周期長，投資風險大，離不開國家財政的大力支持。
（3）國家財政具有促進國民經濟平穩運行的作用。
經濟平穩運行要求社會總供給與社會總需求保持基本平衡，避免出現大起大落。在經濟增長滯緩、經濟運行主要受需求不足制約時，政府可以采取擴張性財政政策，通過增加經濟建設支出、減少稅收，刺激總需求增長，降低失業率，拉動經濟增長。反之，在經濟過熱、物價上漲、經濟運行主要受供給能力制約時，政府可以采取緊縮性財政政策，通過減少財政支出、增加稅收，抑制總需求，穩定物價，給經濟“降溫”。
【注意】
當前我國實行的是積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策
3.財政收入
（1）含義及其：國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，就是財政收入。
（2）形式（分類、范圍或內容）：①稅收收入(主要來源)②利潤收入③債務收入④其他收入選擇（選擇）
（3）影響財政收入的主要因素
①經濟發展水平，這是基礎性的因素。因為國家收入主要依靠經濟發展，經濟發展壯大，稅收、利潤才有保證，沒有經濟的增長，就不會有國家財政收入的增長。因此，經濟發展水平與財政收入的關系，是根與葉、源與流的關系。
②分配政策。在一定時期內，社會創造的總財富是一定的，國家要的多，企業和個人的分配收入就減少；反之，企業和個人要的多，國家收入就減少。它們是彼此消長的關系。國家應制定合理的分配政策，既保證國家財政收入的穩步增長，又促進企業的持續發展和人民生活水平的不斷提高。
4.財政支出
（１）財政支出含義：財政支出就是國家對集中起來的財政資金進行分配和使用
（２）財政支出的形式（分類、范圍或內容）：
按財政支出的用途，分為經濟建設支出，科學、教育、文化、衛生事業支出，行政管理和國防支出，社會保障支出，債務支出五大類型。
①經濟建設支出
經濟建設支出占據財政支出的首位。在全部經濟建設支出中，基本建設和支持農業的支出占絕大多數，反映了國家財政參與經濟建設的重點。
②科學、教育、文化、衛生事業支出
主要包括這些單位的人員經費支出，設備購置、維護及公務費用支出。
③行政管理和國防支出
是指用于政府機關、司法部門、駐外機構、軍隊建設、國防建設、國防科研方面的支出。
④社會保障支出
是指國家財政為公民提供的社會保險、社會福利、社會救濟、社會優撫的各種費用。
⑤債務支出
用于償還國家各種債務本息方面的支出。
【注意】
國家財政發行債券、向金融機構借款，形成財政收入，償還這些債務屬于財政支出。
5.財政收支的關系——財政平衡與財政赤字：
（1）財政收支平衡是指當年的財政收入等于支出，或收入大于支出略有節余，或支出大于收入略有赤字。
（2）財政盈余：指當年的財政收入大于財政支出的部分。
（3）財政赤字：指當年的財政支出大于財政收入的部分。
【注意】
財政節余并非越多越好，節余過多，意味著財政資金的閑置和浪費。財政赤字也并非一定不好，只要適時適度，如在通貨緊縮時增加財政支出來刺激社會總需求，就會出現一定的財政赤字，反而有利于經濟的發展，但若赤字過大，就可能導致社會總需求大于社會總供給，引發通貨膨脹。
（二）征稅和納稅 www.
1.稅收及其種類
（1）稅收的含義、基本特征及其關系
稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。
稅收基本特征：①強制性；②無償性；③固定性；
關系：三個基本特征之間是緊密聯系，不可分割的
①稅收無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障
②稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性
（2）增值稅
①含義：增值稅是以生產經營中的增值額為征稅對象的一種稅。基本稅率是17%。
②意義:增值稅不僅可以避免對同一個經營額重復征稅，而且可以防止前一個生產經營環節企業的偷漏稅行為。它有利于促進生產的專業化和體現公平競爭，也有利于財政收入的穩定增長。
（3）個人所得稅
①含義：個人所得稅是國家對個人所得征收的一種稅。
②稅率：按應稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。
③特點：實行超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高，所得越低，稅率越低。
④意義：個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調節個人收入分配，實現社會公平的有效手段。
⑤計算方法 ：應稅所得額（工資收入—2000）×稅率（P80個人所得稅稅率表）
【注意】
（1）納稅人與負稅人
納稅人是指稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。
負稅人是指最終承擔稅款的單位和個人。
（2）判斷一個經濟單位或個人是否是納稅人的標準：是否取得應稅收入，是否發生應稅行為。
2.依法納稅是公民的基本義務
(1)依法納稅的必要性
稅收國家財政收入的主要來源，是國家賴依存在和實現其各項職能的物質基礎。
我國的國家利益和集體利益、個人利益在根本上是一致的，稅收取之于民，用之于民。國家有了收入，才能為公民提供更多、更好的服務。
因此，公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須自覺誠信納稅，這是公民的基本義務，也是公民愛國的具體表現。
(2)偷稅、欠稅、騙稅、抗稅是違法行為
①偷稅
偷稅是指納稅人有意違反稅法規定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應繳稅款的行為。如偽造、銷毀、涂改帳本和票據，隱瞞銷售收入等。
②欠稅
欠稅是指納稅人超過稅務機關核定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。
③騙稅
騙稅是指納稅人用欺騙手段獲得國家稅收優惠的行為。
④抗稅
抗稅是指納稅人以暴力、威脅等手段，拒不繳納稅款的行為。
(3)公民要增強稅收監督意識
公民是國家稅收的最終負稅人，應自覺增強稅收監督意識，以主人翁的態度積極監督國家公職人員及公共權力的行為，關注稅收的征收和使用情況，對他們的違法行為進行批評、檢舉，維護國家利益和自身利益。
四、典例解析
【例1】（09全國卷Ⅰ25）某餐館適用的營業稅稅率為5％.小明和爸爸去該餐館吃飯共消費200元，在結賬索要發票時被告知，如果不要發票，可以獲得一瓶價值4元的飲料，小明和爸爸表示接受，上述做法
①使餐館少繳納6元稅款 ②使餐館多獲得6元收益
③不利于保護消費者的權益 ④不利于刺激消費需求
A．①③ B．②③ C．①④ D．②④
【解析】貼近生活，最容易迷惑學生的就是選項①，也是學生錯誤最多的。因為在小明和他爸的這次消費中，該餐館應納稅額是：200×5%＝10元，不開發票，就意味著餐館偷稅10元。如減去4元的飲料成本，應是餐館在偷稅的基礎上多獲得6元的收益，但餐館偷稅額仍是10元，這是不變的。另外，消費不開具發票，也不利于保護消費者的權益。
【答案】B
【例2】（09北京卷30）右表是一個建筑公司某年度的部分經營信息，其中“稅金及附加”包含了該公司應繳納的某種稅，這種稅的名稱及計算正確的是
A.營業稅=1000萬元×稅率
B增值稅=1000萬元×稅率
C 營業稅=650萬元×稅率
D增值稅=650萬元×稅率
【解析】我們首先要熟悉營業稅和增值稅的含義。營業稅是以納稅人經營活動的營業額（銷售額）為征稅對象的稅種。根據含義，我們看圖表中的營業額應該是工程收入1000萬元。所以營業稅=1000萬元×稅率；增值稅是將納稅人在生產經營活動中的增值額作為征稅對象的一個稅種。它的一般計稅方法是：本企業商品銷售額乘以稅率，減去上一經營環節已納稅金。所以增值稅=1000萬元×稅率－（上一環節已納稅金）。所以我們看四個選項應該選A
【答案】A
【例3】（09山東卷28）近年來，黨中央、國務院根據國內外經濟形勢的變化，審時度勢，從容應對，對宏觀調控政策進行了及時、靈活的調整。閱讀材料，回答問題。
材料二2008年下半年以來，全球經濟減速對我國的影響加深，我國財稅政策進行了適
時調整，釋放出“保增長、擴內需、調結構’的強烈信號，并逐步形成“結構性減稅”的基調（結構性減稅是針對特定稅種、基于特定目的而實行的減稅，是“有增有減，結構性調整”的一種稅制改革方案）。
(1)描述圖9表明的變化，并依據圖10和材料三闡釋變化的原因。
(2)結合材料二，運用經濟生活知識，分別闡明表4中三種稅收政策的調整對我國經濟發展的積極意義。
【解析】本題以國家采取的宏觀經濟政策為熱點背景材料，考查學生獲取和解讀信息、調動和運用知識、描述和闡釋事物和論證和探討問題的能力。第(1)題，通過讀圖分析我國稅收收入及其增速的變化，并相應的分析變化的原因。第(2)題，就三種稅收政策的調整分別闡明對我國經濟發展的積極意義。
【答案】（1）變化：2005 -2008年我國稅收入總量不斷增加,2005 - 2007年我國稅收收入增速不斷提高，2008 增速下降。
原因：①經濟發展水平是稅收收入的基礎。我國國內生產總值的變化趨勢決定著稅收
收入的變化趨勢： ②稅收政策是影響稅收收入的重要因素。2008年下半年我國稅收政策的調整，影響了稅收收入的增長。
（2）①提高出口退稅率，有利于出口保持穩定增長，提高企業的國際競爭力；
②下調個人住房交易稅，有利于降低交易成卒，鼓勵住房交易，擴大消費需求；
③增值稅全面轉型，有利于鼓勵企業進行設備更新，促進企業技術進步，擴大投資需求；
④稅收政策的調整，有利于轉變經濟發展方式，促進產業結構優化升級。
（若回答“關注民生、共建和諧杜會、體現科學發展觀”或從其他方面作等，言之有理，可酌情給分）
五、鞏固訓練
（一）選擇題（在每小題列出的四個選項中，只有一項是最符合題目要求的）
1．我國每年用于國防及行政管理的財政支出已經超過7000億元人民幣，正是依靠這筆支出，使得我們能夠免費獲得政府提供的國防、司法、治安等公共服務。政府用于國防、司法、治安等方面的財政支出充分反映了財政具有( B )
A．經濟穩定作用 B．資源配置作用
C．收入分配作用 D．經濟發展作用
2．2005年，中央財政用于“三農”的支出超過3000億元，比2002年增長了50％以上。中央財政加大對對“三農”投入的力度，有利于( C )
①穩定國民經濟的基礎 ②促進財政的收支平衡
③提高人民群眾的生活水平 ④發展高產、優質、高效農業
A．①②③ B．①②④ C．①③④ D．②③④
3．2007年5月30日，我國證券(股票)交易印花稅稅率由l％e調整為3％e，當日滬深兩市跌停個股約860只，其主要影響因素是( A )
A．財政政策 B．貨幣擴張政 c．收入政策 D．貨幣緊縮政策
4．四川汶川大地震發生后，截止5月22日14時，中央財政已累計撥款102.95億元。政府的這一救災撥款屬于( B )
A．財政收入 B．財政支出 C．財政結余 D．財政結算
5．塑料的發明給人類帶來了可觀的經濟利益和諸多方便。但隨著時間的推移，它對環境的負面影響逐漸被人們認識。目前我國每天都要產生大量塑料垃圾，造成的白色污染觸目驚心，為此國務院出臺了“限塑令”。國務院發改委擬將超薄塑料購物袋列入淘汰類產品目錄；財稅部門將制定稅收政策，調控塑料購物袋的生產、銷售和使用，鼓勵廢塑料綜合利用產業的發展。國家發改委和財稅部門的做法是運用( D )
A．財政政策促進消費升 B．貨幣政策促進環境保護
C．行政手段調節企業行為 D．經濟手段調整產業結構
6．溫家寶總理在第十屆全國人民代表大會第五次會議上所作的《政府工作報告》中指出：“今年要在全國范圍建立農村最低生活保障制度……各地要根據實際，合理確定低保對象范圍和標準，中央財政對困難地區給予適當補助。”農村最低生活保障制度( A )
①是一種社會救濟制度 ②是一種社會福利制度
③有利于促進社會公平 ④有利于農民充分就業
A、①③ B、②④ C、②③ D、①④
7.穩定物價可采取調節利率、匯率和變動財政收支等多種手段。從防 止物價過快上漲角度看，下列選項中正確的是( A )
① 提高利率→投資下降→生產資料需求減少→商品價格水平下降
②本幣升值→商品出口量增加→外匯流入減少→商品價格水平下降
③征收消費稅→消費者稅負增加→消費需求減少→商品價格水平下降
④擴大政府投資→生產規模擴大→單位商品價值量下降→商品價格水平下降
A.①③ B.①④ C.①③④ D.②③④
8．我國現行稅法規定，工資薪金收入的個人收入所得稅“起征點”為1600元；全月應納 稅所得額不超過500元（含）的部分，稅率為5%；超過500元至2000元（含）的部分，稅率為10%；超過2000元至5000元（含）的部分，稅率為15%。小明的爸爸月工資為3500元，則每月應納的個人收入所得稅為：( A )
A.165元 　　B.190元　 C.400元　 D.525元　
9．中共十七大報告中指出，“初次分配和再分配都要處理好效率和公平的 關 系，再分配更加注重公平”。下列選項在具有縮小收入差距功能的再分配措施有 D
①提高企業最低工資標準 ②個人工薪所得實行超額累進稅率
③擴大財產性收入 ④完善最低生活保障制度
A．①② B．①③ C．②③ D．②④
10．現代稅制規定納稅人依法承擔義務的同時，也保證納稅人享有相應的權利。以下行為體現納稅人權利的是 ( C )
①依法按時向稅務部門繳納營業稅
②依法要求政府部門公開財政支出用途
③就某個征稅行為依法向稅務機關提出質疑
④年收入超過12萬的公民依法主動向稅務部門提交申請表
A．①② B．①④ C．②③ D．③④
（二）非選擇題
11．2008年3月31日，長沙市民繳納個稅最多的一筆已入庫雨花區地稅局，應繳納額高達1942.6萬元。法律工作者在接受記者采訪時說，依法納稅是公民的神圣義務，不管你是高收入者，還是工薪階層，都有義務依法交納個人所得稅。
（1）材料體現了經濟生活的什么道理？
【答案】（1）體現了依法納稅光榮，依法納稅是公民的基本義務。
（2）為什么“依法納稅是公民的神圣義務”？
【答案】（2）在我國稅收取之于民、用之于民。國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。國家的興旺發達、繁榮富強與每個公民息息相關，國家各項職能的實現，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。因此，每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅。“依法納稅是公民的神圣義務”正是基于上述道理。
12．隨著經濟和社會的發展，我國的社會保障體系正在逐步健全完善。從20世紀90年代后半期我國開始實行城市居民最低生活保障制度，目前這一制度逐步延伸到農村。到2007年底，3450多萬農村貧困居民納入保障范圍。
請運用經濟生活有關知識簡要回答，為什么要實行最低生活保障制度？
【答案】實行最低生活保障制度，為最困難群眾提供了基本生活權利的保障；調節了社會成員之間的貧富差距，在一定程度上實現了社會的相對公平；對于緩解社會矛盾、協調社會關系、維護社會穩定，具有積極意義。
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