資源簡介

第八課　財政與稅收


[建知識體系] [明學習目標] 1.明確1個義務——依法納稅的基本義務 2．理解2種關系——財政收支關系及稅收與財政的關系 3．把握2種作用——財政和稅收的作用 4．區分3個特征——稅收的三個特征 5．反對4種行為——違反稅法的四種行為
[備核心素養] 1.政治認同——通過對財政和稅收知識的學習，增強對我國財政和稅收政策的認同 2．科學精神——科學認識財政赤字。財政赤字并不都是壞的，適度的財政赤字可以增加總需求，促進經濟發展 3．法治意識——自覺樹立納稅人的權利和義務意識

第一框　國家財政


一、財政及其作用
1．財政的含義：國家的收入與支出就是財政，財政收入與支出是國家參與社會分配的兩個方面。
2．財政的地位：國家財政是國家治理的基礎和重要支柱。
3．財政的作用
(1)國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障。財政通過國民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進教育公平，建立多層次社會保障體系，保障和提高人民的生活水平，促進社會穩定和諧。
(2)國家財政具有促進資源合理配置的作用。國家通過財政支持能源、交通運輸、郵電通信、水利等基礎設施行業的建設，支持某些地區的建設，有助于資源的合理配置。
(3)國家財政具有促進國民經濟平穩運行的作用。國家通過財政政策促進社會總供給與社會總需求的基本平衡，實現國民經濟的平穩運行。

快速辨別財政三個作用的技巧
(1)凡是看到國家在民生領域的投入，如社會保障類的材料，基本上都可以認定材料體現了財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障。
(2)凡是看到工程建設類的材料，基本都可以認定材料體現了財政具有促進資源合理配置的作用。
(3)凡是看到增加或減少稅收類的材料，基本都可以認定材料體現了財政具有促進國民經濟平穩運行的作用。　　　
二、財政收入與支出
財政收入 含義 國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金
構成 分為稅收收入、利潤收入、債務收入以及其他收入。稅收是國家籌集財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源
影響因素 主要是經濟發展水平和分配政策①經濟發展水平對財政收入的影響是基礎性的，二者是根與葉、源與流的關系。只有經濟發展水平不斷提高，社會財富不斷增加，才能保證國家財政收入持續增長②國家應當制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩定增長，又促進企業持續發展和人民生活水平不斷提高
財政支出 含義 國家對籌集的財政資金進行分配和使用
種類 經濟建設支出，科學、教育、文化、衛生事業支出，行政管理和國防支出，社會保障支出，債務支出
收支關系 財政收支平衡 當年的財政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字
財政盈余 當年的財政收入大于財政支出的部分
財政赤字 當年的財政支出大于財政收入的部分


一、判斷題
1．財政能促進資源合理配置，對資源配置起決定性作用。(×)
提示：市場對資源配置起決定性作用。
2．財政收入越多越好。(×)
提示：在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政收入過多，會減少企業和個人的收入，不利于企業的可持續發展及人民生活水平的提高，因此會影響企業和職工的積極性，進而不利于經濟的發展。
3．適度的財政赤字可以增加社會總供給，擴大居民消費。(×)
提示：適度的財政赤字可以增加總需求，而不是總供給。
4．財政收入快速增長是國內生產總值增長的基礎。(×)
提示：國內生產總值增長是財政收入快速增長的基礎。
二、選擇題
5．2018年2月，李克強總理表示，要穩步提高居民收入水平；繼續提高退休人員基本養老金和城鄉居民基礎養老金；合理調整社會最低工資標準；完善機關事業單位工資和津補貼制度，并向艱苦地區及特殊崗位傾斜；提高個人所得稅起征點。對此下列選項理解正確的有(　　)
①財政具有促進國民經濟平穩運行的作用
②財政具有促進社會公平和改善人民生活的作用
③國家堅持再分配要更加注重公平
④通過加強宏觀調控，以彌補市場調節的局限性
A．①②　　　　　　　　　 B．②③
C．①④ D．③④
解析：選B　題意主旨不體現“財政具有促進國民經濟平穩運行的作用”，①不符合題意；④不符合題意，題意主旨與該項無關；提高居民收入水平、提高退休人員基本養老金和城鄉居民基礎養老金、提高個人所得稅起征點等一系列舉措，體現了財政具有促進社會公平和改善人民生活的作用，國家堅持再分配要更加注重公平，②③符合題意。
6．隨著美國航天飛機壽終正寢，美國人的載人宇宙飛船又青黃不接，美國人向國際空間站運送人員和物資都需要租用俄羅斯的宇宙飛船，美國人現在既沒有資金，也沒有裝備來維持太空霸主地位。也許到了2020年，當國際太空站隕落之后，中國的“天宮號”太空站將獨自傲視太空。從材料可以說明，我國航天技術的不斷發展與我國經濟發展是分不開的。從財政的作用看，這是財政支出中的(　　)
A．經濟建設支出
B．科學、教育、文化、衛生事業支出
C．行政管理和國防支出
D．社會保障事業支出
解析：選B　材料中的財政支出不屬于經濟建設、行政管理和國防、社會保障支出，A、C、D三項不符合題意。依據材料中“天宮號”太空站、航天技術等關鍵詞可知，這屬于財政支出中的科學、教育、文化、衛生事業支出，B項符合題意。

高考對本框內容的考查主要集中在財政的作用、財政收入與支出兩個知識點上。對這兩個知識點的考查既有選擇題，也有非選擇題，選擇題難度不大，但非選擇題難度相對較大。

財政的作用

[例1]　(2018·全國卷Ⅱ)近三年來，某國財政赤字率和通貨膨脹率的變化如表所示。
　　　　年份 指標　　　　 2015年 2016年 2017年
財政赤字率 3% 4.2% 6.7%
通貨膨脹率 5% 7.5% 13%

為了應對這種局面，該國可采取的政策措施是(　　)
①降低企業所得稅稅率　②央行在市場上出售債券
③降低存款準備金率　④壓縮政府開支
A．①③　　　　　　　　 B．①④
C．②③ D．②④
[解析]　該表反映的現象是，該國財政赤字率和通貨膨脹率逐年增長，所以國家要采取措施加以抑制，可以實行緊縮性財政政策和貨幣政策。②正確，央行在市場上出售債券，可回籠部分流通中的貨幣，減少流通中的貨幣量，有效抑制通貨膨脹。④正確，壓縮政府開支，減少財政支出，有利于降低財政赤字率。①排除，降低企業所得稅稅率屬于擴張性財政政策。③排除，降低存款準備金率屬于擴張性貨幣政策，也不會起到抑制作用。
[答案]　D
[例2]　(2016·全國卷Ⅲ)如圖反映我國2009～2015年的宏觀經濟狀況。為保持國內經濟平穩、持續增長，政府可以采取的財政措施是(　　)

①提高企業稅費，增加財政收入　②發行國債，擴大經濟建設支出　③降低企業稅費，扶持企業創新　④減少財政赤字，降低財政赤字率
A．①③ B．①④
C．②③ D．②④
[解析]　本題首先要對題圖進行解讀，通過解讀明確兩個主要信息：一是生產者出廠價格指數(PPI)增長率自2011年開始下降，二是GDP增長率自2010年開始增速放緩。在這樣的宏觀經濟狀況下，為保持國內經濟平穩、持續增長，政府可以采取擴張性財政政策，即增加經濟建設支出，減少稅收，②③符合題意；①中“提高企業稅費”和④中“減少財政赤字”屬于緊縮性財政政策，應排除。
[答案]　C

[學通學透]
重點關注：高考對本考點的考查頻度較高，多以當年經濟運行過程中出現的問題為載體，考查財政如何發揮作用，更多的是考查財政促進國民經濟平穩運行這一作用。
財政政策、貨幣政策與經濟形勢的關系


財政收入與支出
[例3]　(2014·全國卷Ⅰ)要加大對民族省區的財政轉移支付力度，關鍵是要增加財政收入。在我國當前情況下，增加財政收入的合理措施是(　　)
A．大幅度提高稅率 B．大力發展實體經濟
C．提高職工工資水平 D．擴大資本市場規模
[解析]　增加財政收入，關鍵要靠提高經濟發展水平，尤其是實體經濟的發展水平，故本題選B項；A項不是增加財政收入的長久之策，故不選；C項與增加財政收入無直接聯系，不選；依靠虛擬經濟的發展，財政收入增加的根基不牢且存在著很大的經濟風險，故D項不選。
[答案]　B
?變材料　2018年7月13日，財政部召開新聞發布會，發布了2018年上半年財政收支情況。會上財政部發布數據顯示，上半年，全國一般公共預算收入104 331億元，同比增長10.6%，其中稅收收入916 29億元，同比增長14.4%，這得益于我國經濟的穩定增長。這說明(　　)
①稅收是我國財政收入最重要的來源
②分配政策是影響財政收入的重要因素
③經濟發展水平對財政收入的影響是基礎性的
④稅收是實現國家職能的物質保證
A．①③ B．③④
C．①② D．②④
[解析]　“上半年，全國一般公共預算收入104 331億元，同比增長10.6%，其中稅收收入916 29億元，同比增長14.4%，這得益于我國經濟的穩定增長”，說明經濟發展水平對財政收入的影響是基礎性的，稅收是我國財政收入最重要的來源，①③符合題意；②④材料未體現，不選。
[答案]　A

[準解快解]

圖示理解影響財政收入的因素及措施



1．(2019·沈陽模擬)黨的十九大報告將“建立市場化、多元化生態補償機制”列為“加快生態文明體制改革，建設美麗中國”的內容之一。近年來，中央財政對生態文明建設的支持力度越來越大，其中對新安江流域轉移支付規模已達5.6億元。這(　　)
①體現了財政具有提高人民生活水平的作用
②體現了財政具有促進資源合理配置的作用
③有利于加強生態文明建設，推動綠色發展
④有利于建設美麗中國，促進社會公平
A．①② B．①④
C．②③ D．③④
解析：選C　材料不體現財政促進社會公平，提高人民生活水平的作用，①④不符合題意；“近年來，中央財政對生態文明建設的支持力度越來越大，其中對新安江流域轉移支付規模已達5.6億元”體現了財政具有促進資源合理配置的作用，有利于加強生態文明建設，推動綠色發展，②③符合題意。
2．在國家財政補貼政策支持下，我國雖已成為世界最大的新能源汽車生產國和銷售國，但在高端產品和核心技術方面仍然缺少重大突破。為此財政部決定，自2020年以后，新能源汽車補貼政策將退出。這是因為(　　)
①過多的財政扶持不利于企業競爭力的提升
②財政補貼是社會總供給與總需求不平衡的根本原因
③財政促進資源合理配置的作用是有爭議的
④過度財政補貼會使行業盲目擴張并引發新的產能過剩
A．①② B．③④
C．②③ D．①④
解析：選D　②說法錯誤；③表述錯誤，財政具有促進資源合理配置的作用是無爭議的；“自2020年以后，新能源汽車補貼政策將退出”，是因為過多的財政扶持不利于企業競爭力的提升，過度財政補貼會使行業盲目擴張并引發新的產能過剩，①④符合題意。
3．在財政收入增速放緩的形勢下，政府應“放水養魚”，而不能“竭澤而漁”，這樣才能保證財政收入穩步增長。下列措施屬于“放水養魚”的是(　　)
①提高基準稅率，增加稅收
②振興實體經濟，穩定稅基
③為企業創造寬松環境，涵養稅源
④取消稅收優惠，清收漏稅
A．①② B．②③
C．①④ D．③④
解析：選B　①錯誤，在財政收入增速放緩的形勢下，政府不能“竭澤而漁”，提高基準稅率，增加稅收；④錯誤，在財政收入增速放緩的形勢下，政府不能取消稅收優惠，而應加大稅收優惠，刺激經濟發展；在財政收入增速放緩的形勢下，政府應“放水養魚”，政府要振興實體經濟，穩定稅基、為企業創造寬松環境，涵養稅源，②③符合題意。

?熱點材料
①港珠澳大橋(Hong_Kong－Zhuhai－Macao_Bridge)是中國境內一座連接香港、珠海和澳門的橋隧工程，位于中國廣東省伶仃洋區域內，為珠江三角洲地區環線高速公路南環段。港珠澳大橋是世界公路建設史上技術最復雜、施工難度最高、工程規模最龐大的橋梁。②主體工程估算投資約381億元，項目資本金為人民幣157.3億元，由政府出資。資本金以外部分建設資金由項目法人通過銀行貸款解決。港珠澳大橋運營后，粵港澳三地的人流、物流、資金流和信息流大大暢通，促進三地在綜合運輸、經濟貿易、科技創新、旅游觀光、人文交流等多個領域的深度合作，還將形成一個全球性的產業走廊，粵港澳大灣區走向世界將更加快速，便捷。
[信息獲取]
①表明該大橋屬于基礎設施工程，說明財政具有促進資源合理配置的作用。
②說明發揮財政的作用，其支出屬于經濟建設支出。
[熱點訓練]
1．景色宜人的伶仃洋上，港珠澳大橋如蛟龍出海飛渡洋面，這一全長50多公里的跨海大橋，跨過珠海，連接澳門半島，通向香港大嶼山，從珠海到香港只需要30分鐘車程。為此，三地政府共耗資近千億元。從財政的作用來看，這說明(　　)
A．財政資金保障民生、促進社會公平
B．財政能夠促進國民經濟的平穩運行
C．國家重點工程項目離不開銀行信貸的大力支持
D．需要大量資金的基礎設施建設離不開財政支持
解析：選D　三地政府共耗資近千億元修建港珠澳大橋，說明需要大量資金的基礎設施建設離不開財政支持，D項當選；材料不體現A、B兩項的內容，排除；設問要求“從財政的作用來看”，C項與該要求不符，排除。
2．2018年10月，港珠澳大橋建成通車，作為全球最重要貿易通道上的超大型橋梁，它將提升珠江三角洲地區的綜合競爭力，保持港澳地區的持續繁榮和穩定，促進珠江兩岸經濟社會協調發展。這里蘊含的辯證法道理有(　　)
①港珠澳大橋建成是尊重客觀規律和發揮主觀能動性的結果
②著眼于整體，促進港珠澳地區協同發展
③港珠澳地區的發展是前進性與曲折性的統一
④港珠澳大橋建成通車密切了珠江兩岸的聯系
A．①④　　　　　　　　 B．②③
C．②④ D．①③
解析：選C　港珠澳大橋建成通車，將提升珠江三角洲地區的綜合競爭力，保持港澳地區的持續繁榮和穩定，促進珠江兩岸經濟社會協調發展，從辯證法角度體現了著眼于整體，促進港珠澳地區協同發展，也體現了人們可以根據事物固有的聯系，建立新的聯系，港珠澳大橋建成通車密切了珠江兩岸的聯系，②④正確且符合題意；①屬于唯物論，與設問的知識范圍不符，排除；“發展是前進性與曲折性的統一”在材料中未體現，排除③。
3．運用經濟知識并結合材料，分析港珠澳大橋成功修建的主要原因及運營后可能帶來的經濟效益。
解析：本題第一小問應從資源配置和科技進步創新等角度分析，第二小問可從促進生產要素流動、推動區域經濟均衡協調發展及拓展經濟發展空間等角度作答。
答案：(1)主要原因：港珠澳大橋的成功修建緣于將市場和政府對資源配置的作用結合起來，集中財政、人才等投入大橋建設，促進資源的高效配置；科技的進步與創新解決了大橋施工難度等問題。
(2)經濟效益：降低粵港澳地區互通成本，促進生產要素的流動；促進物流、旅游、金融等產業分工合作，實現資源優勢互補互利，推動區域經濟均衡協調發展；拓展經濟發展空間，提升粵港澳大灣區的綜合競爭力和國際競爭力。
[框題過關檢測]
一、選擇題
1．(2019·武漢質檢)2018年《政府工作報告》提出：優化財政支出結構，提高財政支出的公共性、普惠性，加大對“防范化解重大風險、精準扶貧、污染防治”三大攻堅戰的支持，更多地向創新驅動、“三農”、民生等領域傾斜。這說明我國財政能夠(　　)
①增加財政補貼和信貸等融資手段對國有經濟、國有支柱企業的扶持　②發揮資源配置的決定性作用，推動創業創新，激發經濟發展的活力　③優化在公用事業和公益性服務等方面的供給，全面改善人民的生活　④推動經濟發展方式的轉變，優化經濟結構和產業結構，淘汰落后產能
A．①③　　　　　　　　　　 B．①②
C．②④ D．③④
解析：選D　信貸不是財政政策，①錯誤。財政屬于宏觀調控手段，市場在資源配置中起決定性作用，②錯誤。③④符合題意。
2．在社會生活中，不論是國家的政治建設、經濟建設、文化建設，都離不開國家財政的支撐，因而，國家必須直接掌握一定的收入。影響國家財政收入的主要因素是(　　)
①居民消費水平　②經濟發展水平　③收入分配政策　
④老齡人口數量
A．①② B．①④
C．②③ D．③④
解析：選C　①④不是影響國家財政收入的主要因素；②③符合題意，經濟發展水平對財政收入的影響是基礎性的，財政收入還受分配政策的制約，要制定合理的分配政策。
3．(2019·聊城模擬)從中央到地方，我國高度重視精準扶貧工作。針對不同貧困區域環境、不同貧困農戶狀況，運用科學有效程序對扶貧對象實施精準識別、精準幫扶、精準管理。從財政角度看，精準扶貧意味著(　　)
A．財政收入將會大幅度提高
B．財政扶持力度進一步加大
C．財政扶貧資金支出結構更加優化
D．緊縮性財政政策的實施
解析：選C　精準扶貧需要財政資金投入，屬于財政支出，與財政收入無關，A項不選；精準扶貧需要財政資金支持，但不意味著財政扶持力度進一步加大，故B項不選；精準扶貧需要財政資金支持，需實施擴張性財政政策而非緊縮性財政政策，故D項不選；精準扶貧要求財政扶貧資金支出結構進一步優化，故C項當選。
4．黨的十九大報告指出，建設現代化經濟體系是跨越關口的迫切要求和我國發展的戰略目標。建設現代化經濟體系，必須深化供給側結構性改革。中央經濟工作會議提出要“繼續實行減稅政策，階段性提高財政赤字率”。中央提高財政赤字率的合理性在于(　　)
①經濟新常態下的經濟發展需要充分發揮財政對經濟發展的調節作用　②財政赤字的增加不會引發經濟風險　③保持貨幣供應量合理充裕，降低社會融資風險　④通過財政杠桿功能，刺激社會總需求
A．①② B．②③
C．①④ D．③④
解析：選C　②錯誤，財政赤字在適度的情況下不會引發經濟風險，如果超過國際警戒線，就會引發經濟風險；③屬于貨幣政策，與題干財政政策不符，故排除；中央提高財政赤字率，實行積極的財政政策，刺激需求，促進國民經濟的平穩運行，是通過財政杠桿功能，刺激社會總需求，發揮財政對經濟發展的調節作用，①④符合題意。
5．(2019·天津二模)我國基本醫療保險目前覆蓋了13多億人，基本實現了全民醫保。同時，大病保險覆蓋了全部城鄉居民參保人員，保障水平穩步提高，保障范圍也明顯擴大。基本保險＋大病保險的政策報銷水平已經超過80%。這表明(　　)
①財政是實現社會公平的物質保障　②商業保險是社會保障體系的重要組成部分　③我國致力于城鄉社會公共服務均衡化發展　④初次分配較好地處理了效率與公平的關系
A．①③ B．②③
C．①④ D．②④
解析：選A　商業保險不是社會保障體系的重要組成部分，社會保險是社會保障體系的重要組成部分，②錯誤；材料講述的是再分配，④錯誤；材料表明財政是實現社會公平的物質保障，我國致力于城鄉社會公共服務均衡化發展，①③符合題意。
6．(2019·聊城二模)2018年3月5日，李克強總理在《政府工作報告》中指出：優化財政支出結構，提高財政支出的公共性、普惠性，加大對三大攻堅戰的支持，更多向創新驅動、“三農”、民生等領域傾斜。這表明(　　)
A．國家理順分配關系，促進收入分配公平
B．政府抓住主攻方向，加快轉變經濟發展方式
C．實行積極財政政策，促進國民經濟平穩運行
D．財政促進資源合理配置，彌補市場調節不足
解析：選D　A項與題意主旨不符，排除；B項表述錯誤，政府抓住主攻方向，應是進行經濟結構的調整；題意不體現“促進國民經濟平穩運行”，C項排除；加大財政對三大攻堅戰的支持，更多向創新驅動、“三農”、民生等領域傾斜，這表明財政促進資源合理配置，彌補市場調節不足，D項符合題意。
二、非選擇題
7．下表是我國近年來采取的部分財政措施。
信息一 2018年1月1日開始實施一系列稅改新政策，如企事業單位污染環境要繳環保稅；1.6 L及以下排量汽車的購置稅恢復至10%，新能源汽車繼續免稅等
信息二 2018年，全面實施全民參保計劃，完善統一的城鄉居民基本醫保和大病保險制度
信息三 2018年，政府投資選擇那些長期能夠優化經濟結構，短期能夠拉動經濟增長的項目，比如市政基礎設施建設，中西部地區鐵路建設等

結合材料，說明上述財政措施是如何體現財政的作用的。
解析：解答本題先要分析材料，獲取有效信息，然后再與課本知識進行對接。分析說明時要實現理論和材料的統一。
答案：①財政具有促進國民經濟平穩運行的作用。通過稅收調整，刺激社會對新能源汽車的需求，促進汽車產業結構升級。②財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障。通過完善社會保障體系與基本醫療衛生制度，改善人民生活。③財政具有促進資源合理配置的作用。通過基礎設施建設和中西部鐵路建設等投入，征收環保稅以更快淘汰高污染、低效能企業，從而實現資源的優化配置。

第二框　征稅和納稅


一、稅收及其種類
1．稅收的含義：從本質上看，稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。
2．稅收的基本特征
特征 強制性 無償性 固定性
區別 國家憑借政治權力強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務機關必須依法征稅 國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價 國家在征稅之前就以法律的形式，預先規定了征稅對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變
聯系 稅收的三個基本特征是緊密聯系、不可分割的。稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。稅收的“三性”統一于稅法，集中體現了稅收的權威性


稅收具有強制性，并不意味著納稅人不享有對納稅機關監督的權利；稅收具有無償性，并不意味著國家對納稅人不提供相應服務；稅收具有固定性，并不意味著征稅對象、稅率不發生改變。
3．稅收的種類：目前我國稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類。增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。

增值稅 個人所得稅
區別 征稅對象 生產經營中的增值額 個人所得
稅率 比例稅率 實行超額累進稅率和比例稅率
作用 可以避免對一個經營額重復征稅，也可以防止前一生產經營環節企業的偷漏稅行為 是國家財政收入的重要來源，也是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段
聯系 都是我國的重要稅種，對增加國家財政收入都起到積極作用

納稅人與負稅人
納稅人是指直接負有納稅義務的單位和個人，是由國家稅法規定的；負稅人是指最終負擔稅款的單位和個人，是在社會經濟活動中所形成的。納稅人不一定是負稅人。每個公民不一定都是直接的納稅人，但作為消費者都是實際的負稅人，都為增加國家財政收入作出了貢獻。　　　
二、依法納稅
1．必要性
(1)從我國稅收的性質看，我國稅收取之于民、用之于民的性質決定了公民必須依法納稅。
(2)從稅收與國家財政的關系看，稅收是財政收入的最重要來源，國家各項職能的實現必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。
(3)從權利與義務的關系看，公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅。
(4)現實生活中仍然存在偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等違反稅法的現象和行為。
2．要求
(1)公民要自覺履行依法納稅義務。
(2)公民要增強對國家公職人員及公共權力的監督意識，以主人翁的態度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。
3．違反稅法的行為
違法行為 偷稅 欠稅 騙稅 抗稅
違法方式 欺騙、隱瞞 不按時 欺騙 暴力、威脅
違法目的 不繳或少繳 拖欠稅款 獲得稅收優惠 拒不繳納
依法處理 稅務機關在追繳稅款的同時，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法機關追究其刑事責任



一、判斷題
1．稅收是取得財政收入的基本形式，因此，稅收越多越好，稅率越高越好。(×)
提示：稅收過多不利于生產和消費，稅收具有固定性，不能隨意改變。
2．稅收具有固定性，意味著征稅對象和稅率不會改變。(×)
提示：稅收具有固定性，并不意味著征稅對象和稅率不會改變，而是不經國家有關部門批準不能隨意改變。
3．個人所得稅起征點提高，初次分配更加合理。(×)
提示：個人所得稅起征點的提高屬于再分配范疇。
二、選擇題
4．個人所得稅是國家對個人所得征收的一種稅。提高個人所得稅起征點，能夠(　　)
①促進社會公平，改善人民生活　②加快形成合理有序的收入分配格局　③增加就業，提高社會保障水平　④提高勞動報酬在初次分配中的比重
A．①②　　　　　　　　　 B．①③
C．②④ D．③④
解析：選A　提高個人所得稅起征點與增加就業，提高社會保障水平無關，③不選；提高個人所得稅起征點是再分配更加注重公平的舉措，不屬于初次分配，④不選；提高個人所得稅起征點可以使高收入者多納稅，低收入者少納稅，加快形成合理有序的收入分配格局，從而有利于促進社會公平，改善人民生活，①②符合題意。
5.（2019·威海二模）依照《環境保護稅法》規定，2018年4月1日起，國家開始對大氣、水、固體、噪聲等四類重點污染物征收環境保護稅，多排污多繳稅，少排污少繳稅，稅收收入全部作為地方的財政收入使用。征收環境保護稅將產生的積極效應是 （ ）?
①利用稅收杠桿→調節利益分配→加強科技創新→優化產業結構 ?
②提高征稅比例→加大治污力度→遏制亂排亂放→改善生態環境 ?
③銷售價格上漲→消費數量減少→生產規模萎縮→環境壓力減小
④企業成本提高→倒逼企業轉型→淘汰落后產能→實現節能減排
A.①③ B.①④?
C.②③ D.②④
解析: 選B ①符合題意，征收環境保護稅就是利用稅收杠桿調節利益分配，倒逼企業轉型，加強科技創新，從而推動產業升級，優化產業結構，故當選；②不符合題意，征收環境保護稅是多排污多繳稅，少排污少繳稅，未涉及征稅比例問題，故不選；③不符合題意，題干指向是積極效應，而銷售價格上漲使消費數量減少是消極效應，與題意不符，故不選；
④符合題意，征收環境保護稅使企業成本提高，從而倒逼企業轉型，淘汰落后產能，實現節能減排。

本框內容中，稅收的作用是高考命題的重點，從命題形式來看，選擇題和非選擇題兩種題型都有涉及。選擇題的難度適中，非選擇題難度較大。

稅收的作用
[例1]　(2018·全國卷Ⅱ)某國是全球最大的鋼鐵進口國。2018年3月該國決定將進口鋼鐵關稅大幅度提高至25%。不考慮其他因素，短期內上調關稅對該國鋼鐵制成品消費的影響路徑是(　　)
①鋼鐵進口成本上升　②國家關稅收入增加
③鋼鐵制成品價格上漲　④鋼鐵企業利潤增加
⑤消費者的利益受損　⑥消費者的利益增加
A．①→③→⑤　　　　　 B．②→④→⑥
C．①→②→④ D．②→③→④
[解析]　該國關稅上調，該國鋼鐵進口成本上升，從而導致鋼鐵制成品成本增加，價格上升。在其他條件不變的情況下，消費者需要花費更多的錢，從而導致消費者的利益受損，故傳導順序為①→③→⑤。題目考查對鋼鐵制成品消費的影響，②是對國家關稅收入的影響，不符合題意。④排除，企業利潤不一定增加。⑥錯誤，關稅上調會使消費者利益受損。
[答案]　A
[例2]　(2014·全國卷Ⅱ)2013年12月，財政部公布了《2014年關稅實施方案》，宣布對760多種進口商品實施低于最惠國稅率的年度進口暫定稅率。作為世界最大的外匯儲備國，在其他條件不變的情況下，我國降低進口關稅能(　　)
①改善國際收支結構　②鼓勵企業海外投資　③刺激居民消費需求　④縮小居民收入差距
A．①③ B．①④
C．②③ D．②④
[解析]　稅收作為宏觀調控的經濟手段，是調節經濟的重要杠桿。關稅能夠有效地調節進口和出口，在我國外匯儲備過多的條件下，降低進口關稅，能夠推動國際收支的相對平衡，①可選。由于進口關稅降低，進口商品價格也會相應降低，能夠刺激居民的消費需求，③可選。②④與材料沒有直接關系。
[答案]　A
[學通學透]

重點關注：本考點屬于高頻考點。高考命題對本考點的考查，經常以我國稅制改革、稅收政策調整以及某一稅種稅率的調整等作為背景材料，考查稅收在經濟社會發展中發揮的巨大作用。
全面把握稅收的作用
角度 作用闡述
生產 調節生產要素的合理配置，引導企業生產的發展方向，促進企業技術進步，促進企業發展方式轉變，引導企業節約資源，保護環境
分配 通過征收個人所得稅，調節個人收入分配，縮小收入差距，維護社會公平
交換 調節商品價格，影響社會供求
消費 通過調節稅收，可以調節和引導居民的消費行為，引導居民樹立正確的消費觀念
財政 稅收是國家籌集財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源
宏觀調控 ①促進經濟平穩運行。經濟發展過熱時，可以通過增加稅收來抑制社會總需求；經濟發展過冷時，可以通過減少稅收來刺激社會總需求，實現社會總供給與社會總需求的平衡。②促進經濟發展方式轉變，提高資源配置效率。③是國家進行經濟監督的重要手段，國家通過稅收來反映經濟運行和社會發展狀況，對市場主體的經濟活動進行監督管理
國家政權 國家政權是稅收產生和存在的必要條件，稅收又為國家政權的存在提供物質條件


1．全國稅務工作會議要求，堅決不收“過頭稅”、堅決落實減免稅，不折不扣完成預算確定的減稅目標。不收“過頭稅”、落實減免稅有利于(　　)
①推動創業創新，培育發展新動能　②增加社會總供給，推動供給側改革　③減輕企業負擔，增強企業發展后勁　④優化稅種結構，拓寬財政收入來源
A．①③ B．①④
C．②③ D．②④
解析：選A　不收“過頭稅”、落實減免稅有利于刺激社會總需求增加而不是社會總供給增加，故②不選；減稅與“優化稅種結構”無直接關系，且減稅在短時間內會造成國家財政收入下滑，④不選；不收“過頭稅”、落實減免稅有利于推動創業創新，培育發展新動能，有利于減輕企業負擔，增強企業發展后勁，①③正確。
2．(2019·濱州二模)《中華人民共和國環境保護稅法》于2018年1月1日起實施。依照規定，環保稅納稅人為直接向環境排放污染物的企事業單位和其他生產經營者，環保稅按季申報繳納。2018年4月1日首個征期的到來，標志著環境保護費稅制度轉換順利落地。該稅法的實施(　　)
①強化稅收調控機制，倒逼企業轉變發展方式
②落實稅收法定原則，以法律制度保護生態環境
③增加污染企業的納稅稅額，強化企業治污減排責任
④優化財政收入結構，增加國家財政收入
A．①② B．①④
C．②③ D．③④
解析：選A　該稅法的實施并不意味著增加污染企業的納稅稅額以及增加國家財政收入，③④不選；該稅法的實施強化稅收調控機制，倒逼企業轉變發展方式，落實稅收法定原則，以法律制度保護生態環境，①②符合題意。

?熱點材料
2018年10月3日上午，范冰冰“陰陽合同”稅案塵埃落定。2018年5月底，公民崔永元微博公開舉報①范冰冰“陰陽合同”涉稅問題后，②國家稅務總局高度重視，即責成江蘇等地稅務機關依法開展調查核實，在稅務機關對范冰冰及其經紀人牟某廣所控制的相關公司展開調查期間，③牟某廣指使公司員工隱匿、故意銷毀涉案公司會計憑證、會計賬簿，阻撓稅務機關依法調查，涉嫌犯罪。目前案件事實已經查清。④江蘇省稅務局依據《中華人民共和國稅收征管法》對范冰冰及其擔任法人代表的公司做出了補繳稅款、滯納金以及罰款加在一起，超過8億的處罰決定。
[信息獲取]
①反映了偷稅行為；
②說明稅務機關對稅收進行依法管理；
③表明偷稅違法行為；
④稅務機關依法處理，在追繳稅款的同時，加收滯納金甚至并處罰款，表明稅收具有強制性。
[熱點訓練]
1．2018年6月，崔永元曝范冰冰4天6 000萬天價片酬，并起底疑似大小合同、陰陽合同等偷漏稅等潛規則，由于范冰冰工作室在無錫，無錫市濱湖區地稅局介入調查取證。此類稅務稽查，主要是為了(　　)
①保護居民合法的勞動所得　②實現居民收入分配公平　③增強公民的權力監督意識　④督促公民自覺誠信納稅
A．①③　　　　　　　　 B．①④
C．②③ D．②④
解析：選D　此類稅務稽查，主要是為了實現居民收入分配公平，督促公民自覺誠信納稅，②④符合題意；此類稅務稽查，不是為了保護居民合法的勞動所得，增強公民的權力監督意識，①③不符合題意。
2．稅務機關對范冰冰及其經紀人牟某廣所控制的相關公司展開調查期間，牟某廣指使公司員工隱匿、故意銷毀涉案公司會計憑證、會計賬簿，阻撓稅務機關依法調查，涉嫌犯罪。牟某廣等人的行為屬于(　　)
A．騙稅 B．抗稅
C．偷稅 D．欠稅
解析：選C　牟某廣等人用欺騙、隱瞞等方式達到不繳或少繳稅款的目的，屬于偷稅行為，C項符合題意；排除A、B、D三項。
3．江蘇省稅務局依據《中華人民共和國稅收征管法》對范冰冰及其擔任法人代表的公司做出了補繳稅款、滯納金以及罰款加在一起，超過8億的處罰決定。這主要體現了稅收
(　　)
A．具有固定性，稅率是由稅法明確規定的
B．具有強制性，違反稅法要受到相應的制裁
C．具有無償性，稅收不需要國家付出代價
D．具有法制性，違反稅法要受到刑事處罰
解析：選B　材料主要體現了稅收具有強制性，違反稅法要受到相應的制裁，B項正確，排除A、C兩項。法制性不是稅收的基本特征，違反稅法要受到刑事處罰的表述錯誤，排除D項。
[框題過關檢測]
一、選擇題
2018年8月31日，關于修改個人所得稅法的決定經十三屆全國人大常委會五次會議表決通過，修改后的個稅法于2019年1月1日起正式實施。此次個稅法修改中增加了專項附加扣除，包括贍養老人的支出、子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關的支出。據此回答1～2題。
1．新一輪個人所得稅改革旨在(　　)
①區別對待不同性質的收入，保障城鄉居民基本生活
②進一步優化國家稅種結構，拓寬國家財政收入來源
③降低中低收入納稅群體的負擔，促進收入分配公平
④真正發揮稅收的調節作用，維持社會穩定健康發展
A．①②　　　　　　　　　　 B．①④
C．②③ D．③④
解析：選D　①不符合題意，個稅不能保障城鄉居民基本生活；②不符合題意，個人所得稅改革的目的不是為了優化國家稅種結構，也不是為了拓寬國家財政收入來源；個人所得稅有利于調節個人收入分配，是實現社會公平的有效手段，因此個人所得稅改革的目的是降低中低收入納稅群體的負擔，促進收入分配公平，可真正發揮稅收的調節作用，維持社會穩定健康發展，③④符合題意。
2．提高個人所得稅起征點將對經濟社會發展產生較大影響，其合理的傳導路徑是(　　)
①完善個人所得稅制度→調節收入分配→促進社會公平
②居民收入增加→擴大內需→推動經濟持續健康發展
③企業稅負減輕→企業盈利能力提高→助推實體經濟發展
④國家稅收增加→刺激社會總供給→拉動經濟增長
A．①② B．①③
C．②④ D．③④
解析：選A　提高個人所得稅起征點與企業無關，③不符合題意；④說法錯誤，個人所得稅起征點提高后，國家稅收不一定會增加，且提高個人所得稅起征點是為了刺激社會總需求，而不是刺激社會總供給。①②符合題意。
3．“營改增”試點改革五年來，國家就此共發放了1.61萬億元增值稅“大禮包”，有專家對此表示，這放的是“水”，收獲的不僅僅是“魚”。下列傳導過程能夠準確反映專家觀點的是(　　)
A．避免對同一經營額重復征稅→推動社會分工→產業升級→經濟提質增效
B．減輕對所得稅的征收→維護稅收秩序→保障國家財政收入→增強調控能力
C．實施結構性減稅政策→減輕中小企業負擔→推動民生發展→構建和諧社會
D．實施緊縮性財政政策→推動經濟發展→拓展國家稅源→增加國家財政收入
解析：選A　B項說法錯誤，增值稅的征稅對象是增值額；C項說法錯誤，“營改增”有利于減輕中小企業負擔，但與推動民生發展沒有直接關系；D項說法錯誤，“營改增”屬于結構性減稅政策，屬于擴張性財政政策；A項傳導正確。
4．近日，演員的天價片酬引起了輿論的關注。據了解，在拍攝某部影片時，某演藝公司與藝人簽訂兩份合同。一份合同約定藝人的真實片酬，另一份是遠遠低于真實片酬的虛假合同，用于納稅申報。這給政府的啟示是(　　)
A．加強稅收征管，打擊騙稅行為
B．遵守法律法規，加強企業管理
C．完善信用制度，懲處偷稅行為
D．承擔社會責任，規范市場秩序
解析：選C　材料中的行為屬于偷稅，“打擊騙稅行為”與題意不符，A項排除；B項不符合“這給政府的啟示”的要求，排除；承擔社會責任的主體指的不是政府，排除D項；材料啟示政府要完善信用制度，懲處偷稅行為，C項符合題意。
5．(2019·唐山一模)稅收是國家財政收入的最重要來源，也是國家宏觀調控的重要經濟杠桿。下列關于稅收調節作用的傳導過程，正確的是(　　)
①開征環境保護稅→防止企業偷漏稅行為→增加國家財政收入　②調低制造業增值稅稅率→擴大制造業企業盈利空間→激發實體經濟活力　③提高個人所得稅起征點→增加工薪階層可支配收入→增加社會總供給　④降低進口汽車關稅→增加市場競爭壓力→倒逼我國汽車行業加快轉型升級
A．①② B．①③
C．②④ D．③④
解析：選C　①錯誤，開征環境保護稅與防止企業偷漏稅行為無關；③錯誤，提高個人所得稅起征點有利于增加工薪階層可支配收入，進而增加社會總需求；②符合題意，調低制造業增值稅稅率，能夠擴大制造業企業盈利空間，有利于激發實體經濟活力；④符合題意，降低進口汽車關稅，能夠增加市場競爭壓力，從而倒逼我國汽車行業加快轉型升級。
6．近年來，我國影視行業快速發展，整體呈現出良好態勢。同時，也暴露出天價片酬、“陰陽合同”、偷逃稅款等問題，破壞了社會公平正義，損害了行業形象，影響了行業健康發展。在我國，依法納稅是公民的基本義務，公民應自覺誠信納稅，這是因為(　　)
①國家的興旺發達、繁榮富強與每個公民息息相關　②國家利益、集體利益與個人利益始終是一致的　③實現國家職能必須以稅收為物質基礎　④公民有權利關注國家對稅收的征管和使用
A．①③　　　　 B．①④　　　　 C．②③　　　　 D．②④
解析：選A　②中“始終是一致的”表述錯誤。④表述與題意不符，排除。題目中，在我國，依法納稅是公民的基本義務，公民應自覺誠信納稅，這是因為國家的興旺發達、繁榮富強與每個公民息息相關，實現國家職能必須以稅收為物質基礎，①③入選。
二、非選擇題
7．(2019·承德一模)閱讀材料，完成下列要求。
從2018年5月1日起，我國制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。工商業小規模納稅人年銷售額標準統一上調到500萬元。對于部分先進制造業、現代服務業企業和電網企業在一定時期內，未抵扣完的進項稅款予以退還。據測算，全年將減輕市場主體稅負超過4 000億元。
一般而言，減稅政策的“宏觀感受”與“微觀感受”并不一致。對部分企業而言，少交的稅款只是“毛毛雨”，難以起到實質性的作用。打造制造業強國的關鍵是促使企業“練好內功”，即提高企業自身的內驅力、創造力和應變能力。
(1)結合材料，運用經濟知識，科學評估“4 000億元減稅”對經濟發展的影響。
(2)運用所學經濟知識，說明在打造制造業強國的過程中，企業應如何提高自身的內驅力、創造力和應變能力。
解析：本題第(1)問可從兩個角度說明，一是減稅對國家經濟的影響；二是減稅對企業的影響。第(2)問可運用教材上企業經營成功的因素這一知識點，即企業要制定正確的經營戰略，提高自主創新能力，根據市場需求及時調整經營活動等，并結合材料分析。
答案：(1)①稅率下降會影響國家財政收入，減輕市場主體的稅負，影響國家可支配收入的增加，會影響國家宏觀調控的能力。②減稅政策在一定程度上會降低企業成本，增強企業活力，推動經濟結構調整，促進發展方式的轉變。
(2)①制定和實施正確的經營戰略，遵循價值規律的要求，加強內部管理，優化產品結構，提高服務質量。②堅持自主創新，依靠科技進步、科學管理提高核心競爭力。③深入了解市場變化趨勢，根據市場需求的變化及時調整經營活動，抓住機遇，充分利用政策環境，積極開拓國內國際市場。

[核心素養培優](對應學生用書P59)

個稅新政正視事實　多項抵扣福利操作
2019年1月1日，備受關注的修改后的《個人所得稅法》正式實施，起征點由每月3 500元上調至每月5 000元。
情境一　此次修改有諸多亮點：
亮點一：①提高基本減除費用標準。將綜合所得的基本減除費用從原來的3 500元/月提高至5 000元/月(每年6萬元)。
亮點二：②首次設立專項附加扣除。在提高基本減除費用的基礎上，增加子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。
亮點三：③調整優化個人所得稅稅率結構。以改革前工薪所得3%～45%七級超額累進稅率為基礎，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率不變。
亮點四：④增設反避稅條款。對個人按規定繳納個人所得稅的，稅務機關有權按合理方法進行納稅調整，營造公平、透明、有序的稅收環境。
……
情境二　個人所得稅起征點(正確叫法是個人所得稅費用扣除標準或者免征額)是指國家為了完善稅收體制，更好的進行稅制改革，而制定的稅收制度。①個稅起征點的提升，不僅需要考慮到受益的范圍，②而且還需要考慮到財政收入、調節社會貧富差距等因素。在實際情況下，如果起征點過高，受益者會大大增加，但卻影響到財政的收入水平。如果起征點太低，則受益者太少，個稅改革的意義也就不大了。因此，③對于個稅起征點的提升，還是需要在受益者范圍以及財政收入水平之間尋找一個相對平衡點。











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22



第八課　
財政與稅收
一
第一框　國家財政
二
第二框　征稅和納稅
[框題過關檢測]
Contents
[課題綜合檢測]
第一框
國家財政
NO.1
教
材
內
外
[由教材拓展/學寬一點]
主要是經濟發展水平和分配政策
① 對財政收入的影響是基礎性的，二者是根與葉、源與流的關系。只有經濟發展水平不斷提高，社會財富不斷增加，才能保證國家財政收入持續增長
②國家應當制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩定增長，又促進企業持續發展和 不斷提高
影響因素
分為 、利潤收入、 以及其他收入。
是國家籌集財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源
構成
國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金
含義
稅收
當年的財政支出大于財政收入的部分
財政
赤字
當年的財政收入大于財政支出的部分
財政
盈余
當年的財政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字
財政收支平衡
收支關系
_________支出，科學、教育、文化、衛生事業支出，行政管理和國防支出， 支出，債務支出
種類
國家對籌集的財政資金進行分配和使用
含義
財政支出
[由小題強化/學深一點]
NO.2
高
考
縱
橫
考點一
財政的作用
　　　 年份
指標　　　　 2015年 2016年 2017年
財政赤字率 3% 4.2% 6.7%
通貨膨脹率 5% 7.5% 13%
考點二
財政收入與支出
NO.3
熱
點
表
里
第二框
征稅和納稅
NO.1
教
材
內
外
[由教材拓展/學寬一點]
稅收的三個基本特征是緊密聯系、不可分割的。稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。稅收的“三性”統一于稅法，集中體現了稅收的權威性
聯系
國家在征稅之前就以法律的形式，預先規定了征稅對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變
國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價
國家憑借政治權力強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務機關必須依法征稅
區別
都是我國的重要稅種，對增加國家財政收入都起到積極作用
聯系
是國家財政收入的重要來源，也是__________
________、實現社會公平的有效手段
可以避免對一個經營額 ，也可以防止前一生產經營環節企業的 行為
作用
實行超額累進稅率和比例稅率
比例稅率
稅率
個人所得
生產經營中的增值額
征稅對象
區別
稅務機關在追繳稅款的同時，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法機關追究其刑事責任
拒不繳納
獲得稅收優惠
拖欠稅款
不繳或少繳
暴力、威脅
欺騙
不按時
欺騙、隱瞞
抗稅
騙稅
欠稅
偷稅
[由小題強化/學深一點]
NO.2
高
考
縱
橫
考 點
稅收的作用
通過調節稅收，可以調節和引導居民的消費行為，引導居民樹立正確的消費觀念
消費
調節商品價格，影響社會供求
交換
通過征收個人所得稅，調節個人收入分配，縮小收入差距，維護社會公平
分配
調節生產要素的合理配置，引導企業生產的發展方向，促進企業技術進步，促進企業發展方式轉變，引導企業節約資源，保護環境
生產
國家政權是稅收產生和存在的必要條件，稅收又為國家政權的存在提供物質條件
國家政權
①促進經濟平穩運行。經濟發展過熱時，可以通過增加稅收來抑制社會總需求；經濟發展過冷時，可以通過減少稅收來刺激社會總需求，實現社會總供給與社會總需求的平衡。②促進經濟發展方式轉變，提高資源配置效率。③是國家進行經濟監督的重要手段，國家通過稅收來反映經濟運行和社會發展狀況，對市場主體的經濟活動進行監督管理
宏觀調控
稅收是國家籌集財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源
財政
作用闡述
角度
NO.3
熱
點
表
里









第三單元 收入與分配
第七課 個人收入的分配

[建知識體系] [明學習目標] 1.把握1個制度——我國的分配制度 2．理解1對關系——效率與公平的關系 3．掌握3大措施——實現社會公平的三個措施
[備核心素養] 1.政治認同——進一步增強對我國現行分配制度的認同 2．科學精神——深入理解和把握社會主義初級階段我國分配制度實行的合理性 3．法治意識——依法保護自己的合法所得，依法保護各類產權，拒絕非法收入，調動各類生產要素的積極性，促進經濟發展

第一框　按勞分配為主體　多種分配方式并存


一、我國的分配制度
1．內容：按勞分配為主體、多種分配方式并存。
2．決定因素
(1)生產決定分配。
(2)生產資料所有制決定分配方式。在社會主義初級階段，實行公有制為主體、多種所有制經濟共同發展的基本經濟制度，相應地就必然實行按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度。

二、按勞分配
性質 按勞分配是社會主義公有制經濟中個人消費品分配的基本原則
地位 按勞分配在所有分配方式中占主體地位
內容 要求 在公有制經濟中，在對社會總產品作了各項必要扣除之后，以勞動者向社會提供的勞動(包括勞動數量和質量)為尺度分配個人消費品，多勞多得，少勞少得
客觀 必然性 ①生產資料公有制是實行按勞分配的前提②社會主義公有制條件下生產力的發展水平，是實行按勞分配的物質基礎③社會主義條件下人們勞動的性質和特點，是實行按勞分配的直接原因
作用 和意義 有利于充分調動勞動者的積極性和創造性，激勵勞動者努力學習科學技術，提高勞動技能，從而促進社會生產的發展；體現了勞動者共同勞動、平等分配的社會地位
　
?1?按勞分配≠公有制中的分配。按勞分配只存在于公有制經濟中，但公有制經濟中還存在按要素分配、福利性分配、社會保障收入。
?2?按勞分配≠按勞動要素分配。雖然兩者都屬于勞動收入，但按勞分配存在于公有制經濟中，是社會主義性質的分配；按勞動要素分配存在于非公有制經濟中，是非社會主義性質的分配。
三、按要素分配
1．參與分配的生產要素：主要有勞動、資本、技術、管理等。
2．意義：生產要素參與分配，是對市場經濟條件下各種生產要素所有權存在的合理性、合法性的確認，體現了國家對公民權利的尊重，對勞動、知識、人才、創造的尊重。這有利于完善按要素分配的體制機制，讓一切創造社會財富的源泉充分涌流，有利于增加居民收入、推動經濟發展。

財產性收入
也稱資產性收入，指通過資本、技術和管理等要素參與社會生產和生活活動所產生的收入。即家庭擁有的動產(如銀行存款、有價證券)和不動產(如房屋、車輛、收藏品等)所獲得的收入。包括出讓財產使用權所獲得的利息、租金、專利收入；財產營運所獲得的紅利收入、財產增值收益等。　　　

一、判斷題
1．勞動收入都是按勞分配。(×)
提示：按勞分配收入一定是勞動收入，而勞動收入不一定是按勞分配收入。
2．按要素分配只存在于私營和外資經濟中。(×)
提示：在公有制經濟范圍內也存在按要素分配方式。
3．按土地要素分配是當前農村分配的主要方式。(×)
提示：按勞分配仍然是我國農村分配的主要方式。
4．在公有制經濟中只能實行按勞分配。(×)
提示：按勞分配只存在于公有制經濟中，但公有制經濟中還存在按要素分配、福利性分配等非按勞分配的方式。
二、選擇題
5．在我國現階段對個人消費品的分配實行以按勞分配為主體、多種分配方式并存的制度。下列屬于按勞分配的是(　　)
①農民承包土地所得的收入　②個體勞動所得　③國有企業工人的工資和獎金、津貼　④某外資企業員工的工資
A．①②　　　　　　　　　 B．②④
C．①③ D．③④
解析：選C　農民承包土地所得的收入和國有企業工人的工資和獎金、津貼屬于按勞分配，①③符合題意；個體勞動所得和某外資企業員工的工資屬于按勞動要素分配，②④不符合題意。
6．李某是一國有企業高級技工，去年工資收入86 000元，獎金20 000元，個人專利轉讓收入15 000元；其妻開一家個體雜貨店，年收入35 000元；家里有房出租，年收入12 000元。去年，李某一家按勞分配收入和按要素分配收入分別是(　　)
A．106 000元　62 000元 B．86 000元　82 000元
C．106 000元　47 000元 D．86 000元　27 000元
解析：選A　李某為國有企業高級技工，工資和獎金共106 000 元屬于按勞分配收入；個人專利轉讓收入15 000元屬于按技術要素分配，其妻開一家個體雜貨店的年收入35 000 元屬于按勞動要素分配，家里有房出租年收入12 000 元屬于按土地要素分配，故按要素分配收入共為62 000 元，所以正確答案為A項；B、C、D三項均錯誤。

全國卷近幾年對本框內容沒有考查，自主命題省份對本框內容的考查主要集中在分配方式上，考查的主要形式是選擇題，試題難度較小。

分配方式
　　[例1]　(2018·海南高考)現階段我國實行按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度，下列說法正確的是(　　)
①企業里工人的工資收入屬于按勞分配所得　②公有制經濟中職工的收入屬于按勞分配所得　③工程師提供新技術獲得的收入屬于按生產要素分配所得　④農民轉讓土地承包經營權獲得的收入屬于按生產要素分配所得
A．①②　　　　　　　　 B．①④
C．②③ D．③④
[解析]　非公有制企業里工人的工資收入不屬于按勞分配所得，①錯誤；公有制經濟中職工的收入不全屬于按勞分配所得，②錯誤；③④正確，當選。
[答案]　D
[例2]　(2016·天津高考)《中共中央、國務院關于深化體制機制改革、加快實施創新驅動發展戰略的若干意見》強調，要鼓勵各類企業通過股權、期權、分紅等激勵方式，調動科研人員創新積極性。實施股權激勵方式(　　)
A．是我國分配制度的重大變革
B．是生產要素按貢獻參與分配的體現
C．是我國按勞分配制度的完善與發展
D．保障了科研人員在企業發展中的主體地位
[解析]　本題的題眼是“股權激勵方式”。實施股權激勵方式實際是按生產要素對企業發展的貢獻的大小來進行分配，B項正確；這不是我國分配制度的重大變革，屬于分配制度的完善，我國的分配制度仍然是“按勞分配為主體、多種分配方式并存”，A項排除；各類企業采用的股權、期權、分紅等激勵方式，不屬于按勞分配方式，C項排除；D項夸大了股權激勵方式的作用，排除。
[答案]　B
[學通學透]
重點關注：從高考已有的命題來看，對分配方式的考查相對較多，命題多以我國分配領域的改革新舉措為載體，具體考查考生對各種分配方式的理解與區分。
理清分配形式在經濟生活中的體現
類別 對應形式
按勞分配 公有制經濟中勞動者獲得的工資、獎金和津貼收入
按要素分配 按勞動要素分配 在私營、外資企業中勞動者獲得的工資、獎金和津貼收入
按資本要素分配 儲蓄存款利息、股息或股票轉讓所得、債券的利息、私營企業主的稅后利潤
按技術要素分配 技術入股、專利使用、技術轉讓的收入
按管理要素分配 企業管理人員憑借管理才能和在生產經營中的貢獻參與分配的方式


1．我國對農村土地實行“三權分置”后，M農戶把承包的10畝地以每畝500元的價格租給別人種，夫妻倆又開了一家小型農家樂。對材料中該農戶的收入認識正確的是(　　)
①流轉土地的收入屬于按勞分配　②流轉土地的收入屬于按生產要素分配　③經營農家樂的收入屬于按勞分配　④經營農家樂的收入屬于按生產要素分配
A．①③ B．①④
C．②③ D．②④
解析：選D　①說法錯誤，流轉土地的收入屬于按生產要素分配，不屬于按勞分配收入；③說法錯誤，經營農家樂的收入屬于按要素分配，不屬于按勞分配；②④符合題意。

2．(2019·大連二模)為加快實施創新驅動發展戰略，激發科研人員創新創業積極性，國家發改委提出，提高技能人才待遇，實行以增加知識價值為導向的分配政策，健全“大國工匠”培養、選拔和激勵機制。此舉(　　)
①引導企業加大人力資本投資，屬于再分配中對技能要素參與分配的激勵　②有利于提高科研人員成果轉化收益分享比例，激發科技創新的熱情　③帶動廣大產業工人增技能、增本領、增收入，營造崇尚技能的社會氛圍　④有利于尊重知識和人才，完善按勞分配政策，調動科研工作者積極性
A．①② B．①④
C．②③ D．③④
解析：選C　材料中的措施屬于初次分配，而不是再分配，①錯誤；④不符合題意，材料中的措施未涉及完善按勞分配政策；材料中“提高技能人才待遇，實行以增加知識價值為導向的分配政策”，有利于提高科研人員成果轉化收益分享比例，激發科技創新的熱情，帶動廣大產業工人增技能、增本領、增收入，營造崇尚技能的社會氛圍，②③符合題意。
3．與世界分享你的知識、經驗和見解的同時，還能獲得一份不小的報酬，吸引許多專家學者把業余時間“貢獻”給平臺。國家允許專家學者在平臺上兼職獲得報酬(　　)
①體現了國家對知識和人才的尊重
②從分配方式看屬于按勞動要素分配所得
③從分配方式上看屬于按知識或技術要素分配所得
④表明知識的價值取決于傳播的渠道和分享的群體
A．①② B．①③
C．②④ D．③④
解析：選B　專家學者在平臺上兼職獲得報酬屬于按知識或技術要素分配所得，不屬于按勞動要素分配所得，②不選；④觀點錯誤，知識的價值并非取決于傳播的渠道和分享的群體；國家允許專家學者在平臺上兼職獲得報酬，體現了國家對知識和人才的尊重，從分配方式上看屬于按知識或技術要素分配所得，①③符合題意。

?熱點材料
黨的十九大報告指出，①要堅持按勞分配原則，完善按要素分配的體制機制，促進收入分配更合理、更有序。②鼓勵勤勞守法致富，擴大中等收入群體，增加低收入者收入，調節過高收入，取締非法收入。③堅持在經濟增長的同時實現居民收入同步增長、在勞動生產率提高的同時實現勞動報酬同步提高。拓寬居民勞動收入和財產性收入渠道。履行好政府再分配調節職能，加快推進基本公共服務均等化，縮小收入分配差距。

[信息獲取]
①體現我國實行按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度；
②表明要縮小收入差距；
③說明我國努力促進收入分配公平。
[熱點訓練]
1．習近平總書記在黨的十九大報告中指出，堅持按勞分配原則，完善按要素分配的體制機制，促進收入分配更合理、更有序。下列收入中屬于按勞分配的是(　　)
①農民經營自己所承包土地獲得的收入　②小孫開了一家小商店，自己經營，年獲利5萬元　③國有企業工人的工資和獎金、津貼　④某外資企業員工的工資
A．①②　　　　　　　　 B．②④
C．①③ D．③④
解析：選C　農民經營自己所承包土地獲得的收入、國有企業工人的工資和獎金、津貼收入都屬于按勞分配，①③正確；自己經營小商店所獲得的收入、外資企業員工的工資收入屬于按勞動要素收入，②④不符合題意。
2．黨的十九大報告指出，我們要堅持按勞分配的原則，完善按要素分配的體制機制，拓寬居民勞動收入和財產性收入渠道，促進收入分配更合理、更有序。完善按要素分配的體制機制，有利于(　　)
A．按勞分配在分配方式中占主體地位
B．縮小收入差距，實現同步富裕
C．讓創造社會財富的源泉充分涌流
D．統籌區域發展，共享繁榮成果
解析：選C　材料強調的是按生產要素分配，沒有涉及按勞分配，A項不符合題意；B項說法錯誤，錯在“同步富裕”上，應該是共同富裕；D項不符合題意，材料沒有涉及區域發展問題；C項正確且符合題意。
3．收入分配公平是社會公平的基本內容，著力解決收入分配差距較大的問題，需要規范收入分配秩序，既要調節過高收入，又要增加低收入者收入。下列屬于能增加低收入者收入的再分配措施的是(　　)
A．完善最低生活保障制度
B．增加城鄉居民財產性收入
C．提高企業最低工資標準
D．落實分配政策，反對平均主義
解析：選A　健全以稅收、社會保障、轉移支付為重要手段的再分配調節機制，有利于增加低收入者收入，實現社會公平，A項當選；B、C兩項均屬于初次分配，不符合題意，排除；D項不符合題意，落實分配政策，反對平均主義是分配的一般原則，不是再分配的具體措施，排除。
[框題過關檢測]
1．收入分配乃民生之本，事關全國老百姓的切身利益。多種分配方式并存的分配結構可以讓人民的收入形式多樣化，其中按勞分配占主體。我國實行按勞分配的直接原因是(　　)
A．生產資料公有制的性質　 B．我國生產力的發展水平
C．勞動的性質和特點 D．勞動產品還不夠豐富
解析：選C　生產資料公有制的性質是實行按勞分配的前提，A項不符合題意；我國生產力的發展水平是實行按勞分配的物質基礎，B項不符合題意；勞動產品還不夠豐富也是從物質基礎的角度來說的，D項不符合題意；C項符合題意，我國實行按勞分配的直接原因是社會主義條件下人們勞動的性質和特點。
2．按勞分配是個人消費品分配的基本原則。它的基本內容和要求是：在公有制經濟中，在對社會總產品作了各項必要扣除之后，以勞動者向社會提供的勞動數量和質量為尺度分配個人消費品。據此可以判斷，以下屬于按勞分配的是(　　)
A．某國有企業中秋節給每位職工發一盒月餅
B．集體企業通過改革創新獲取的更多的利潤
C．國有企業的職工通過勞動所獲得的工資、獎金
D．賈某在私營企業因工作質量優異所獲得的獎勵
解析：選C　A項不符合題意，該選項屬于福利性分配，不屬于按勞分配；B項不符合題意，該選項不是個人消費品分配，是集體企業收入；D項不符合題意，私營企業中的工資、獎金不屬于按勞分配；C項符合題意，國有企業屬于公有制經濟，其職工通過勞動所獲得的工資、獎金屬于按勞分配。
3．有甲、乙、丙三人，甲是某國有控股企業的總工程師，并有一項技術專利轉讓給該企業；乙是一外資獨資企業的老板；丙在一國內股份合作制企業持股上崗。對甲、乙、丙三人收入的說法正確的是(　　)
①甲的工資、獎金、津貼屬于按勞分配收入　②甲轉讓專利技術所得屬于按要素分配收入　③乙的收入形式有利于實現共同富裕　④丙的收入全屬于按勞分配
A．①② B．①④
C．②③ D．③④
解析：選A　③錯誤，乙是一外資獨資企業的老板，其收入形式與我國人民的共同富裕無關；④錯誤，丙在一股份合作制企業持股上崗，丙的收入全屬于按勞分配與按要素分配相結合；①②符合題意。
4．“人才紅利”是指由于人才的規模增長及其充分利用所產生的超過同樣數量簡單勞動力投入所獲得的經濟收益。我們過去40年的發展，很大程度上憑借的是“人口紅利”，但未來更多要靠“人才紅利”，用好人才至關重要。從經濟生活的角度看，充分釋放人才紅利，政府需要(　　)
①完善按勞分配的分配制度　②完善海外人才引進機制，健全技術要素按貢獻參與分配機制　③提高科技人員的勞動報酬在企業分配中的比重　④促進教育事業發展，提高勞動者素質
A．①③ B．①④
C．②③ D．②④
解析：選D　材料主旨沒有涉及要完善按勞分配制度，①不符合題意；③說法錯誤，提高科技人員的勞動報酬的主體是企業，不是政府；充分釋放人才紅利，政府需要完善海外人才引進機制，健全技術要素按貢獻參與分配機制，促進教育事業發展，提高勞動者素質，②④符合題意。
5．勞動者是生產力中最積極最活躍的因素。科技人才是國家人才資源的重要組成部分，是科技創新的關鍵因素。提高科技進步貢獻率，有效提升我國綜合創新能力，必須激勵科技人才創新創業。下列措施中有利于激勵創新創業的有(　　)
①健全生產要素按貢獻參與分配的制度　②發揮政府在資源配置中的決定性作用　③科學宏觀調控，縮小社會收入分配差距　④加大財政投入，支持科技創新
A．①③ B．①④
C．②③ D．②④
解析：選B　②說法錯誤，市場在資源配置中起決定性作用；科學宏觀調控，縮小社會收入分配差距，與激勵科技人才創新創業沒有直接聯系，③不符合題意；①④所述措施有利于激勵創新創業，當選。
6．在社會經濟活動中，許多國有企業除了給科技人員高薪外，還允許他們以科技入股，根據企業效益分紅。科技人員的這些收入屬于(　　)
A．按勞分配所得
B．按資本要素分配所得
C．按要素分配所得
D．按勞分配和按要素分配所得
解析：選D　A項錯誤，科技人員以科技入股，根據企業效益分紅的收入屬于按要素分配所得；材料中科技人員的收入未涉及按資本要素分配所得，B項排除；C項錯誤，國有企業科技人員的高薪收入屬于按勞分配；D項符合題意。
7．國務院印發的《關于建立現代醫院管理制度的指導意見》指出，要建立適應醫療行業特點的薪酬制度，著力體現醫務人員技術勞務價值。要改革完善醫院內部收入分配方式，體現崗位差異，兼顧學科平衡，體現多勞多得、優績優酬。此舉旨在(　　)
①尊重醫務人員的知識和技能，使再分配更加公平
②堅持和完善我國的收入分配制度，發揮激勵功能
③發揮宏觀調控決定作用，促進社會收入分配公平
④調動醫務人員的積極性，使其享有更多的獲得感
A．①③ B．②③
C．②④ D．①④
解析：選C　①錯誤，材料未涉及再分配；③錯誤，市場起決定作用，宏觀調控不起決定作用；此舉旨在堅持和完善我國的收入分配制度，發揮激勵功能，調動醫務人員的積極性，使其享有更多的獲得感，②④正確。
8．陳洋一家的收入情況：其父在一家國企上班，月薪4 200元，購買該公司股票月平均可獲1 000元股票收入；其母在一家私企做會計，月薪4 000元；哥哥經營一家小餐館月平均收入5 000元；陳洋本人除自己有一份穩定的事業單位工作，月工資收入3 500元，還堅持每周3次利用晚上休息時間到一健身房當教練月收入4 000元。陳洋一家按要素分配收入是(　　)
A．9 000元 B．14 000元
C．12 500元 D．10 000元
解析：選B　陳洋一家按要素分配收入包括：其父購買股票的收入1 000元，母親的月工資4 000元，哥哥經營小餐館月收入5 000元，以及陳洋本人在健身房當教練月收入4 000 元，共14 000元，B項正確。A、C、D三項錯誤。
9．打賞模式，是互聯網一種新的商業模式，其實質是賺粉絲的錢，也就是一種粉絲經濟，如在文學網站或者微博，看到作者的文章寫得好，就可以支付一定數額的錢進行打賞。這樣的“打賞”(　　)
A．完善了按勞分配制度，調動了勞動者積極性
B．變革了原有支付模式，不利于提高作者收入
C．優化了資源配置，提高了企業經濟效益
D．體現了社會對勞動、知識、人才和創造的尊重
解析：選D　這樣的“打賞”不屬于公有制經濟范圍內的分配方式，因此不屬于按勞分配，也就不能說完善了按勞分配制度，A項不符合題意；B項說法錯誤，原有支付方式沒有改變，而且有利于提高作者的收入；C項不符合題意，這樣的“打賞”與提高企業經濟效益無關。D項符合題意。
10．在農村土地流轉過程中，我國部分地區出現了“土地換股權”模式，該模式的實質在于，在農村土地流轉和村辦企業建設的過程中，農民可以將土地承包權作為資產入股，并享受分紅。對該模式的認識正確的是(　　)
①分紅收入屬于按要素分配　②有利于促進土地資源的優化配置　③分紅的收入屬于按勞分配收入　④改變了農村土地的集體所有性質
A．①② B．①③
C．②④ D．③④
解析：選A　③表述錯誤，雖然在農村集體經濟中一般采用按勞分配方式，但“股權和分紅收入”則引入了股份制，屬于按要素分配；④表述錯誤，股份制只是一種資產組織和運作方式，而不是所有制形式，并未改變農村土地的集體所有性質；①②屬于正確認識。

第二框　收入分配與社會公平


一、收入分配公平
1．內涵
收入分配公平要求收入分配相對平等，即要求社會成員之間的收入差距不能過大，要保證人們的基本生活需要。
2．必要性：收入分配公平是中國特色社會主義的內在要求，是實現共同富裕的體現。

收入分配公平的經濟意義
(1)效率是公平的物質前提，公平是提高經濟效率的保證。實現收入分配公平有利于調動勞動者生產積極性，推動生產力發展，提高經濟效率，增加社會財富。
(2)實現收入分配公平，有利于縮小收入差距，從而提升整個社會的消費水平，有利于引導生產，擴大內需。
(3)實現收入分配公平，有利于縮小行業之間、區域之間、城鄉之間的收入差距，實現共同富裕的目標。
(4)實現收入分配公平，有利于貫徹新發展理念，滿足人們對美好生活的需要。　　　
3．措施
(1)堅持和完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度，為我國實現社會公平、形成合理有序的國民收入分配格局提供重要的制度保證。
(2)增加居民收入，著重保護勞動所得，鼓勵勤勞守法致富，堅持在經濟增長的同時實現居民收入同步增長、在勞動生產率提高的同時實現勞動報酬同步提高，是實現社會公平的重要舉措。
(3)要促進收入分配更合理、更有序，擴大中等收入群體，增加低收入者收入，調節過高收入，取締非法收入。要履行好政府再分配調節職能，加快推進基本公共服務均等化，縮小收入分配差距。
二、效率與公平
效率 公平
含義 效率指經濟活動中產出與投入的比率，表示資源有效利用的程度。效率提高意味著資源的節約和社會財富的增加 收入分配公平，要求收入分配相對平等，即要求社會成員之間的收入差距不能過大，要保證人們的基本生活需要
關系 ①效率與公平具有一致性。一方面，效率是公平的物質前提。另一方面，公平是提高經濟效率的保證；②效率與公平分別強調不同的方面，二者又存在矛盾
處理二 者關系 的措施 ①發展社會主義市場經濟，初次分配和再分配都要兼顧效率與公平，既要提高效率，又要促進公平；②兼顧效率與公平，既要反對平均主義，也要防止收入懸殊；既要落實分配政策，也要提倡奉獻精神；在鼓勵人們創業致富的同時，倡導回報社會和先富幫后富，朝著實現全體人民共同富裕不斷邁進


一、判斷題
1．收入差距擴大具有激勵作用，效率將會提高。(×)
提示：收入差距在一定范圍內具有激勵作用，過大則不利于提高效率。
2．實現居民收入倍增是促進收入分配公平的根本措施。(×)
提示：促進收入分配公平的根本性措施是大力發展生產力。
3．初次分配注重效率，再分配注重公平。(×)
提示：初次分配和再分配都要兼顧效率與公平，既要提高效率，又要促進公平。
4．收入分配中注重公平就是消除收入差距。(×)
提示：收入分配公平是指社會成員之間的收入差距不能過于懸殊，要將收入差距控制在合理范圍之內，并不是要消除收入差距。
二、選擇題
5．近年來，黨和政府采取一系列措施，努力縮小居民收入差距。下列分配格局中，最理想的是(　　)

解析：選A　橄欖型的收入方式中高收入與低收入者少，中等收入者多，說明收入差距較小，有利于社會的穩定，A項正確；金字塔型中低收入者人群較多，不利于社會穩定，B項不符合題意；啞鈴型的收入方式中，中等收入者過少，高收入與低收入者過多，也對社會的發展不利，C項不符合題意；倒丁字型中低收入者眾多，不利于社會穩定，D項不符合題意。
6．全面實現小康，逐步實現共同富裕，是社會主義的本質要求。而要達到這一目標必須深化分配體制改革，首先要深化收入分配體制改革，努力提高勞動報酬在初次分配中的比重。以下符合這一要求的措施有(　　)
①建立職工工資正常增長機制　②加強和完善社會保障，健全養老保險制度　③公平就業，提高中低收入勞動者的勞動性收入　④繼續提高個人所得稅起征點
A．①③　　　　　　　　　 B．①④
C．②③ D．②④
解析：選A　①③符合題意，“建立職工工資正常增長機制”“公平就業，提高中低收入勞動者的勞動性收入”屬于提高勞動報酬在初次分配中的比重的舉措，與題意要求相符；②④不符合題意，屬于再分配范疇。
7．改革開放40年來，我國圍繞處理效率與公平關系展開收入分配制度改革。下列屬于正確處理效率與公平關系的是(　　)
①效率是人類經濟活動的基本目標之一
②追求公平要把效率作為前提和基礎
③把公平分配作為提高經濟效率的保證
④解決新時代社會主要矛盾要堅持效率優先，兼顧公平
A．①④ B．①③
C．②③ D．②④
解析：選C　①不符合題意，效率是人類經濟活動的基本目標之一，沒有涉及效率與公平的關系；④表述錯誤，解決新時代社會主要矛盾要大力發展生產力，而不是堅持效率優先，兼顧公平；②③符合題意，追求公平要把效率作為前提和基礎，把公平分配作為提高經濟效率的保證，都屬于正確處理效率與公平的關系。

近幾年高考全國卷對本框內容的考查較少，自主命題省份相對考查較多，多以選擇題的形式呈現。從已有的考查來看，考查的重點是對初次分配和再分配的理解和區分以及如何實現收入分配的公平。
促進收入分配公平

[典例]　(2012·全國卷·節選)閱讀材料，完成下題。
改革開放以來，我國居民收入不斷增加。1978年我國職工工資總額為568.9億元，2009年達到40 288.2億元；職工平均工資由1978年的615元增加到2009年的32 736元。
在我國居民收入不斷增加的同時，收入分配中的一些問題也逐步顯現出來。
在2009年，我國的最低工資是我國人均GDP的25%，世界平均為58%；我國最低工資是我國平均工資的21%，世界平均為50%。
我國居民收入在國民收入初次分配、再分配中的比重分別如圖所示。

根據材料概括我國國民收入分配中存在的問題，并結合經濟生活知識提出解決問題的政策建議。
[解析]　解答第一小問時，要抓住設問中“問題”這一限定語，對材料的文字材料和圖進行綜合分析。文字材料主要反映出與世界相比，我國的最低工資在GDP和平均工資中的占比較低；對圖中政府、企業、居民收入占比分別進行橫向和縱向比較可以看出，無論是在初次分配還是在再分配中，居民收入占比均呈減少趨勢，政府和企業收入占比均呈增加趨勢。第二小問的答案應針對第一小問的問題運用相應理論提出建議。
[答案]　問題：與世界平均水平相比，最低工資在人均GDP中占比低，在平均工資中占比低，最低工資水平偏低。居民所得在初次分配和再分配中占比呈減少趨勢，政府和企業所得占比呈增加趨勢，國民收入分配結構不合理。
建議：提高居民收入在國民收入分配中的比重；提高勞動報酬在初次分配中的比重；逐步提高最低工資標準；建立職工工資和居民收入的正常增長機制；建立和完善社會保障機制，促進社會公平。
[準解快解]
全面理解和把握國民收入的初次分配和再分配



1．以下有利于解決如圖漫畫中存在的問題的措施是(　　)

①逐步完善并落實效率優先，兼顧公平的原則
②逐步提高居民收入在國民收入分配中的比重
③建立企業職工工資正常增長和支付保障機制
④提高個稅起征點以發揮其再分配的調控作用
A．①②　　　　　　　 B．①④
C．②③ D．③④
解析：選D　①說法錯誤，應該兼顧效率與公平；②不符合題意，漫畫強調的是人與人之間的收入差距問題，逐步提高居民收入在國民收入分配中的比重無法解決這一問題；由漫畫可看出，社會財富集中在少數人手里，收入差距過大，不利于社會公平和諧，因此從初次分配角度來說，應該建立企業職工工資正常增長和支付保障機制；從再分配角度來說，應該提高個稅起征點以發揮其再分配的調控作用，③④符合題意。
2．在經濟增速持續放緩、職工基本養老保險基金收支壓力增大、人口老齡化加速的形勢下，國家繼續堅持提高退休人員養老金，進一步縮小我國居民在收入分配方面存在的差距。這體現了我國(　　)
A．國民收入分配堅持按勞分配為主體
B．生產要素參與分配
C．提高居民收入在初次分配中的比重
D．通過國民收入再分配促進社會公平
解析：選D　材料未涉及國民收入分配堅持按勞分配為主體，生產要素參與分配，A、B兩項不符合題意；C項錯誤，材料涉及的是再分配，未涉及初次分配；“國家繼續堅持提高退休人員養老金，進一步縮小我國居民在收入分配方面存在的差距”體現了我國通過國民收入再分配促進社會公平，D項正確。
3．“政之所興，在順民心。”深化收入分配改革，最終目標是讓發展成果更多更公平地惠及全體人民，使百姓有更多獲得感。這是維護社會公平的重要體現，也是落實共享發展理念的必然要求。下列有利于形成公平、合理的收入分配格局的有(　　)
①發揮市場機制在收入分配格局中的決定性作用
②清理和規范隱性收入，取締非法收入
③消除城鄉、區域、行業收入分配差距
④健全以稅收、轉移支付等為主要手段的再分配調節機制
A．①④ B．①③
C．②③ D．②④
解析：選D　①說法錯誤；③說法錯誤，縮小城鄉、區域、行業收入分配差距，但不是消除差距；②④符合題意，清理和規范隱性收入，取締非法收入，健全以稅收、轉移支付等為主要手段的再分配調節機制，都有利于形成公平、合理的收入分配格局。


?熱點材料
國家發展改革委辦公廳于2018年4月26日印發《2018年收入分配重點工作》。《重點工作》要求：①要完善初次分配制度，包括深化城鄉居民增收試點、完善技術工人激勵政策、實行以增加知識價值為導向的分配政策、著力增加農民收入等；②要履行好政府再分配調節職能，包括推進稅收制度改革，完善社會保險制度，增強兜底保障能力等；③要促進社會公平，包括推進基本公共服務均等化、強化教育機會公平、保障就業機會公平等。
[信息獲取]
①表明完善初次分配制度及其措施；
②說明政府履行好再分配調節職能的措施；
③說明促進社會公平的要求。
[熱點訓練]
1．國家發改委印發的《2018年收入分配重點工作》提出，完善初次分配制度，包括完善技術工人激勵政策、實行以增加知識價值為導向的分配政策等。實施這些舉措是基于(　　)
①分配關系的調整能推動社會生產力的發展
②勞動報酬增長應與勞動生產率提高同步
③合理的分配關系能激發科研人員創新創業的積極性
④按要素分配能縮小城鄉收入差距
A．①③　　　　　　　　　 B．①④
C．②③ D．②④
解析：選A　勞動報酬增長應與勞動生產率提高同步是實現收入分配公平的措施，不是實施這些舉措的原因，②不符合題意；④錯誤，按要素分配有利于激發全社會的創造活力，按勞分配有利于縮小收入差距；①③符合題意。
2．實行以增加知識價值為導向的分配政策，要加大對作出突出貢獻的科研人員和創新團隊的獎勵力度，提高科研人員科技成果轉化收益分享比例。這一措施(　　)
①有利于貫徹我國按勞分配的原則，有利于提高資源的利用效率　②發揮生產要素參與收益分配的激勵作用，將促進社會財富創造　③是對當前我國收入分配制度的重大變革，有助于縮小收入差距　④激發科研人員的積極性，推動科技成果加快轉化為現實生產力
A．①③ B．①④
C．②③ D．②④
解析：選D　材料中的分配方式是按要素分配，并不是按勞分配，①不符合題意；這一措施不利于縮小收入差距，③不符合題意；提高科研人員科技成果轉化收益分享比例，表明我國堅持按生產要素參與分配，完善我國的基本分配制度，激發科研人員的積極性，推動生產力發展和社會財富增加，②④符合題意。
3．政府要履行好再分配調節職能，加快推進基本公共服務均等化，縮小收入分配差距。下列做法符合這一要求的是(　　)
①提高企業最低工資標準　②提高個人所得稅起征點
③建立完善社會保障制度　④推進工資集體協商制度
A．①② B．②③
C．①④ D．③④
解析：選B　①不符合題意，該項舉措屬于初次分配，與題意主旨強調的“再分配”不符，排除；④不符合題意，“工資集體協商制度”屬于初次分配范疇，與題意強調的“再分配”不符，排除；②③符合題意，根據題意要求，通過提高個人所得稅起征點，建立完善社會保障制度，有利于政府切實履行好再分配調節職能，加快推進基本公共服務均等化，縮小收入分配差距。
[課題綜合檢測]
一、選擇題
1．2018年5月，國務院印發的《關于改革國有企業工資決定機制的意見》提出，分配要向關鍵崗位、生產一線崗位和緊缺急需的高層次、高技能人才傾斜；同時明確要求以業績為導向、加強全員績效考核，職工工資收入與工作業績實際貢獻緊密掛鉤，收入能增能減。文件所提要求的經濟學依據是(　　)
①社會公平是提高經濟效率的物質前提
②合理拉開收入差距有助于提高經濟效率
③將收入差距控制在一定限度內有助于保持較高的效率
④分配關系的調整有利于調動勞動者的積極性
A．①②　　　　　　　　　 B．①③
C．②④ D．③④
解析：選C　國務院印發的《關于改革國有企業工資決定機制的意見》的要求，從經濟生活角度體現了分配關系的調整有利于調動勞動者的積極性，合理拉開收入差距有助于提高經濟效率，②④正確且符合題意；效率是公平的物質前提，公平是提高經濟效率的保證，①錯誤；③不符合題意，排除。

2．如表是2017年我國國民經濟與社會發展的部分數據：
國內生產 總值增長 城鎮居民人均 可支配收入增長 農村居民人均 可支配收入增長
6.9% 8.3% 8.6%

上述材料說明(　　)
A．城鄉一體化進程持續加快
B．國民收入分配格局合理有序
C．區域發展不平衡狀況不斷改善
D．居民收入增長與經濟發展基本同步
解析：選D　表格中的數據表明，我國城鎮和農村居民的人均可支配收入增長率高于我國國內生產總值的增長率，這說明我國居民收入增長與經濟發展基本同步，故D項正確；材料強調的是居民收入增長與經濟發展水平之間的關系，沒體現城鄉一體化進程持續加快、國民收入分配格局合理有序和區域發展不平衡狀況不斷改善，故A、B、C三項均不符合題意。
3．2015～2018年上半年我國城鄉居民收入增長如表所示：
　　 　　收入增長情況 年份 城鎮居民人均可支配收入(元) 農村居民人均可支配收入(元)
2015年 31 195 11 422
2016年 33 616 12 363
2017年 36 396 13 432
2018年上半年 19 770 7 112

要解決圖表中出現的問題，國家可采取的政策措施是(　　)
①優化要素價格形成機制　②建立健全工資正常增長機制
③鞏固和完善農村基本經營制度　④統籌城鄉社會保障體系建設
A．①② B．①③
C．②④ D．③④
解析：選D　從表中數據可以看出，城鄉居民可支配收入都有增長，但城鄉之間仍然存在較大差距，要縮小城鄉收入差距問題，需要鞏固和完善農村基本經營制度，統籌城鄉社會保障體系建設等，③④符合題意；優化要素價格形成機制與縮小城鄉收入差距之間沒有關系，①與題意不符；建立健全工資正常增長機制有利于提高職工收入，但不能縮小城鄉收入差距，②與題意不符。
4．近年來，我國政府完善醫保政策，逐步提高城鄉居民基本醫療保險財政補助標準。這旨在(　　)
A．提高醫療補助標準，縮小城鄉居民的收入差距
B．健全初次分配機制，協調國家與個人的利益關系
C．加大再分配力度，提高城鄉居民基本醫療保障水平
D．增加貨幣供應量，刺激消費需求，拉動經濟持續增長
解析：選C　完善醫保政策的目的不在于縮小城鄉居民的收入差距，A項不符合題意；B項不符合題意，題干講的是再分配；D項表述與題意不符；近年來，我國政府完善醫保政策，逐步提高城鄉居民基本醫療保險財政補助標準，這旨在加大再分配力度，提高城鄉居民基本醫療保障水平，C項符合題意。
5．再分配是國民收入分配的重要環節，再分配要更加注重公平，從而實現發展成果由人民共享。下列舉措中符合上述要求的是(　　)
①政府補貼民辦養老機構　②對國企高管實行限薪
③中央轉移支付推進精準扶貧　④提高最低工資標準
A．①② B．①③
C．②④ D．③④
解析：選B　“對國企高管實行限薪”不屬于再分配，②不符合題意；“提高最低工資標準”不屬于再分配，④不符合題意；①符合題意，政府補貼民辦養老機構，有利于實現發展成果由人民共享；③符合題意，中央轉移支付推進精準扶貧，有利于實現發展成果由人民共享。
6．2018年5月國務院下發三類人員基本工資調整方案，包括公務員、事業單位人員、機關事業單位離退休人員，重點是向基層傾斜。此次工資調整有利于(　　)
A．調節收入分配促進社會公平
B．堅持和完善我國的基本經濟制度
C．生產要素按貢獻參與分配
D．發揮財政促進經濟平穩運行的作用
解析：選A　此次工資調整有利于調節收入分配促進社會公平，A項正確；材料中調整工資屬于分配制度，未涉及我國的基本經濟制度，B項不符合題意；材料涉及的是按勞分配，未涉及生產要素按貢獻參與分配，C項不符合題意；D項不符合題意，材料未涉及發揮財政促進經濟平穩運行的作用。
7．各地正密集調整最低工資標準和企業工資指導線。據不完全統計，已經有遼寧等10省市確定上調2018年最低工資標準，四川等地也相繼調整企業工資指導線，均線保持在7%以上。提高最低工資標準是(　　)
①發揮再分配調節機制實現社會公平　②通過勞動報酬的增長實現社會公平　③國家保護合法財產性收入的體現　④對勞動者勞動價值的尊重和認可
A．①② B．②④
C．①③ D．③④
解析：選B　①說法錯誤，提高最低工資標準屬于初次分配，不是再分配；③不符合題意，材料沒有涉及國家保護財產性收入；②④符合題意，提高最低工資標準有利于提高勞動報酬在初次分配中的比重，實現社會公平，是對勞動者勞動價值的尊重和認可。
8．2018年3月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于提高技術工人待遇的意見》，指導企業深化工資分配制度改革，建立基于崗位價值、能力素質、業績貢獻的工資分配機制，強化工資收入分配的技能價值激勵導向。落實這一政策有利于(　　)
①貫徹我國的按勞分配原則，健全再分配制度
②提高技術工人生產積極性，助推產業轉型升級
③實現技高者多得、多勞者多得，增強技術工人獲得感
④快速解決技術工人短缺問題，優化勞動力供給結構
A．①② B．①④
C．②③ D．③④
解析：選C　①與材料不符。④說法錯誤，這一政策不能快速解決技術工人短缺問題。②③符合題意。
9．(2019·皖中名校聯考)王某在一私營企業做技術工人，月薪5 000元，其名下有一套房屋用于出租，月租為 1 000 元，王某將自己的專利以20 000元的價格轉讓給其所在的企業。下列對材料中王某的收入理解正確的是(　　)
①在企業的工資收入屬于按勞分配所得　②出租房屋所得屬于財產性收入　③轉讓專利所得屬于按生產要素分配
④勞動報酬在總收入中所占比重較低
A．①② B．①④
C．②③ D．③④
解析：選C　王某在一私營企業做技術工人，其工資收入屬于按勞動要素分配所得，①排除；從材料得不出王某的勞動報酬在總收入中所占比重較低的結論，④排除。②③正確。
10．為加快實施創新驅動發展戰略，激發科研人員創新創業積極性，實施通過完善股權激勵、內部激勵機制，使科研人員的收入與其創造的科學價值、經濟價值、社會價值緊密聯系。下列體現這一政策發揮作用的正確推導過程的是(　　)
①尊重知識、尊重人才—完善激勵分配機制—增加科研人員收入—促進創新成果轉化　②尊重知識、尊重人才—增加財產性收入—收入分配更加公平—調動科研者創新積極性　③實施股權激勵—健全分配激勵機制，激發科研人員活力—讓知識引領時代發展　④實施股權激勵—提高再分配收入比重—實際貢獻與收入匹配—促進創新成果轉化
A．①② B．①③
C．②④ D．③④
解析：選B　“增加財產性收入”在材料中體現不出，②錯誤；材料體現的是初次分配，與“提高再分配收入比重”無在，④錯誤；①③符合題意。
11．(2019·百色一模)“在閑暇時間接幾張單子，跑幾趟活兒，既體驗了不一樣的生活狀態，還能賺一點兒零花錢，何樂而不為呢？”隨著互聯網的快速發展，依靠互聯網尋求工作機會的求職者越來越多，“零工經濟”這種新的經濟模式應運而生，并漸漸地融入我們的生活。“零工經濟”模式的流行(　　)
A．提高勞動者的收入水平，體現按勞分配原則
B．能夠降低勞動者就業成本，使國民收入再分配更加公平
C．推動創新經濟發展，增加勞動者按生產要素分配的收入比重
D．增強了勞動者就業的靈活性，改變了當下勞動的性質和特點
解析：選C　“零工經濟”不屬于按勞分配，而是按要素分配，A項不符合題意；“零工經濟”不是國民收入再分配，而是初次分配，B項不符合題意；D項說法錯誤，當下勞動的性質和特點沒有改變；C項符合題意。
12．2018年3月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于提高技術工人待遇的意見》，人力資源和社會保障部副部長湯濤在國新辦發布會上表示，將強化工資收入分配中技能激勵的導向作用，推動建立企業技術工人工資正常增長機制。落實該《意見》有利于(　　)
①完善我國的分配制度，鞏固按勞分配的主體地位
②提高技術工人生產積極性，助推產業的轉型升級
③優化勞動力供給結構，發揮人才第一資源的作用
④從根本上解決技術工人短缺問題，建設制造強國
A．①④ B．②③
C．①③ D．②④
解析：選B　①在材料中體現不出來；④錯誤，材料中的措施不能從根本上解決技術工人短缺問題，建設制造強國；②③正確，落實該《意見》有利于提高技術工人生產積極性，助推產業的轉型升級、優化勞動力供給結構，發揮人才第一資源的作用。
二、非選擇題
13．閱讀材料，完成下列要求。
黨的十九大報告提出，增加低收入者收入，調節過高收入，取締非法收入。堅持在經濟增長的同時實現居民收入同步增長、在勞動生產率提高的同時實現勞動報酬同步提高。拓寬居民勞動收入和財產性收入渠道。履行好政府再分配調節職能。
(1)結合材料，運用《經濟生活》知識，分析報告所提要求對經濟社會發展的重要意義。
(2)結合材料，從收入與分配的角度，為增加低收入者收入向政府提出兩條建議。
解析：第(1)問要求結合材料分析報告所提要求對經濟社會發展的重要意義。可從對消費水平、提高效率、共同富裕、擴大消費及促進公平等角度回答；第(2)問為開放性試題，只要有利于縮小收入差距的舉措皆可。
答案：(1)①有利于提高社會成員總體消費水平。②有利于激發勞動者發展生產、提高經濟效率的積極性。③有利于實現共同富裕，讓人民共享改革發展成果。④有利于調整投資與消費的關系，推動經濟社會協調健康發展。⑤有利于促進社會公平，構建和諧社會。
(2)①增加社會保障支出，提高社會保障標準。②提高企業最低工資標準。③加大對扶貧的財政支持力度。
14．閱讀材料，完成下列要求。
黨的十九大報告中首次提出的“我國社會主要矛盾已經轉化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發展之間的矛盾”最引人關注。未來經濟政策方面會更加注重收入分配問題、環境問題等，這些是從量到質的巨變，也是邁向中國特色社會主義新時代的新要求。收入分配是不平衡產生的原因之一，未來將更加注重鼓勵勤勞守法致富，擴大中等收入群體，增加低收入者收入，調節過高收入，取締非法收入，調節收入差距過大造成的矛盾。
結合材料，運用收入分配與社會公平知識，分析如何解決收入分配不平衡不充分的問題？
解析：解答本題可從根本途徑；制度保證；增加居民收入，堅持在經濟增長的同時實現居民收入同步增長、在勞動生產率提高的同時實現勞動報酬同步提高；政府履行再分配職能；初次分配和再分配都要兼顧效率與公平等方面展開分析。
答案：①根本上要大力發展生產力，提高經濟發展的質量和效益，努力增加收入，提高人民生活水平。②堅持和完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度。③增加居民收入，著重保護勞動所得，鼓勵勤勞守法致富，堅持在經濟增長的同時實現居民收入同步增長、在勞動生產率提高的同時實現勞動報酬同步提高。④要促進收入分配更合理、更有序，擴大中等收入群體，增加低收入者收入，調節過高收入，取締非法收入。要履行好政府再分配調節職能，加快推進基本公共服務均等化，縮小收入分配差距。⑤初次分配和再分配都要兼顧效率與公平。










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22



第三單元
收入與分配
第七課　
個人收入的分配
一
第一框　按勞分配為主體　多種分配
方式并存
二
第二框　收入分配與社會公平
[框題過關檢測]
Contents
[課題綜合檢測]
第一框
按勞分配為主體　多種分配方式并存
NO.1
教
材
內
外
[由教材拓展/學寬一點]
有利于充分調動勞動者的積極性和創造性，激勵勞動者努力學習科學技術，提高勞動技能，從而促進社會生產的發展；體現了勞動者共同勞動、平等分配的社會地位
① 是實行按勞分配的前提
②社會主義公有制條件下 ，是實行按勞分配的物質基礎
③社會主義條件下人們勞動的性質和特點，是實行按勞分配的直接原因
在公有制經濟中，在對社會總產品作了各項必要扣除之后，以勞動者向社會提供的 (包括勞動數量和質量)為尺度分配個人消費品，多勞多得，少勞少得
按勞分配在所有分配方式中占 地位
按勞分配是 中個人消費品分配的基本原則
[由小題強化/學深一點]
NO.2
高
考
縱
橫
考 點
分配方式
企業管理人員憑借管理才能和在生產經營中的貢獻參與分配的方式
按管理要素分配
技術入股、專利使用、技術轉讓的收入
按技術要素分配
儲蓄存款利息、股息或股票轉讓所得、債券的利息、私營企業主的稅后利潤
按資本要素分配
在私營、外資企業中勞動者獲得的工資、獎金和津貼收入
按勞動要素分配
按要素分配
公有制經濟中勞動者獲得的工資、獎金和津貼收入
按勞分配
NO.3
熱
點
表
里
第二框
收入分配與社會公平
NO.1
教
材
內
外
[由教材拓展/學寬一點]
①效率與公平具有一致性。一方面，效率是公平的 。另一方面，公平是提高經濟效率的 ；
②效率與公平分別強調不同的方面，二者又存在矛盾
關系
收入分配公平，要求收入分配相對平等，即要求社會成員之間的收入差距不能過大，要保證人們的基本生活需要
效率指經濟活動中產出與投入
的比率，表示 的程度。效率提高意味著資源的節約和社會財富的增加
含義
①發展社會主義市場經濟，初次分配和再分配都要
_______________，既要提高效率，又要促進公平；
②兼顧效率與公平，既要反對 ，也要防止收入懸殊；既要落實 ，也要提倡奉獻精神；在鼓勵人們創業致富的同時，倡導回報社會和先富幫后富，朝著實現全體人民 不斷邁進
處理二者關系
的措施
公平
效率
[由小題強化/學深一點]
NO.2
高
考
縱
橫
考 點
促進收入分配公平
NO.3
熱
點
表
里









微專題 主觀大題常考點專攻(三)——財政與稅收
[熱點緣由]　財政與稅收是國家宏觀調控的重要經濟手段，對于促進經濟社會發展、提高人民生活水平、推動生態文明建設以及實現社會公平具有十分重要的意義。當前我國經濟社會發展已經進入新時代，重視發揮財政和稅收的作用，對于經濟的轉型升級、滿足人民對美好生活的需要以及現代化建設具有十分重大的意義。財政與稅收也是近幾年高考的高頻考點，備考復習要高度重視。
[必備知識掌握牢]
一、準確調用知識“保準度”　

二、記牢答題術語“保規范”　
1．如何發揮財政在促進經濟發展和改善民生中的作用
(1)合理調整財政支出方向，加大經濟建設和民生領域的支出。
(2)發揮財政促進社會公平、改善人民生活的作用；促進資源合理配置的作用；促進國民經濟平穩運行的作用。
(3)制定合理的分配政策，提高居民收入在國民收入中的比重。
(4)大力發展經濟，促進實體經濟發展，拓寬稅源，增加財政收入，增強宏觀調控的能力。
2．實施結構性減稅的意義
(1)個人所得稅調節個人收入。提高個人所得稅起征點有利于增加中低收入居民的收入，縮小收入差距，實現社會公平。
(2)企業所得稅影響企業的發展。合理的企業所得稅有利于引導企業做出合理的投資行為。
(3)降低稅負，能增加企業所得，擴大生產規模；能激發企業活力，促進轉型升級，提高生產效率；能激勵創新創業，扶持小微企業發展。
(4)增值稅可以避免對同一經營額重復征稅，防止偷稅漏稅行為，促進生產專業化和公平競爭。
(5)資源稅有利于資源節約和環境保護。資源稅有利于促進企業提高科技水平，節約資源，轉變發展方式，實現轉型升級。
(6)消費稅引導消費行為。消費稅可以引導消費者的消費行為，樹立正確的消費觀，促進經濟社會協調可持續發展。

三、運用時政用語“保亮度”　
1．發揮財政政策作用，支持擴內需調結構促進實體經濟發展。
2．積極財政政策要更加積極，將企業研發費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業擴大至所有企業。
3．落實小微企業和個體工商戶貸款利息免征增值稅政策。
4．更大力度簡政減稅降費，更有效激發市場主體活力，更多舉措挖掘內需潛力，更有針對性破解實體經濟發展難題，更好保障和改善民生，促進經濟高質量發展。

[規范答題領悟好]
[典例]　(2018·全國卷Ⅱ·節選)閱讀材料，完成下列要求。
材料　為推進供給側結構性改革，國家實施了全面推行營改增等內容的降稅減負政策，截至2017年底累計減稅超過2萬億元。2018年3月，國務院政府工作報告明確提出，要進一步為企業降稅減負，全年要再減稅 8 000 億元。
近兩年，國家在為企業降稅減負的同時，財政收入繼續穩定增長，2016年財政收入比上年增長4.8%,2017年比上年增長7.4%(同口徑)。
結合材料，分析企業稅負降低與財政收入增長之間的經濟聯系。
一、審題要“準”
1．審主體：本題主體限定主要是企業。
2．審設問：要求回答企業稅負降低與財政收入增長之間的經濟聯系。
3．審知識范圍：依據設問的問題，本題需要用經濟生活的知識來解答。具體說來，主要涉及企業發展、稅收和財政及其關系等知識。
二、找點要“全”
從教材 中檢索 ①企業擴大生產規模，提高勞動生產率，激發活力；②稅收是國家籌集財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源
從材料 中檢索 ①國家實施了全面推行營改增等內容的降稅減負政策；②進一步為企業降稅減負；③國家在為企業降稅減負的同時，財政收入繼續穩定增長
三、揣摩要“細”
回答好本題的關鍵是牢牢抓住材料中的以下兩個重要信息：①為企業降稅減負；②國家在為企業降稅減負的同時，財政收入繼續穩定增長。思考一個問題：為企業降稅減負是如何促進財政收入繼續穩定增長的？結合課本相關知識和熱點知識儲備不難弄清答題思路：為企業降稅減負→促進企業的發展→激勵創新創業，扶持小微企業發展→擴大稅收來源和規模→財政收入增長。
四、答案要“范”
參考答案：降低稅負，能增加企業所得，擴大生產規模；能激發企業活力，促進轉型升級，提高生產效率；能激勵創新創業，扶持小微企業發展。最終能夠擴大稅收來源和規模，增加財政收入。
[反思總結自通竅]
一、易錯要“避”
1．不認真審查設問，把握不準到底考什么問題。難免出現拋開“企業稅負降低”，泛泛而談財政收入如何穩定增長的。
2．不能準確把握為企業降稅減負對企業的影響中的“哪些影響”與財政收入增加有聯系。
二、能力要“提”
1．熟練掌握財政與稅收、企業發展等基礎知識，這是解決好本題的根本。
2．弄清稅收是財政收入最重要的來源，而稅收主要來自企業等實體經濟。
3．回答企業降稅減負的影響時，要瞄準對于能增加財政收入的“影響”，即企業的規模和數量、生產經營額等。
三、通法要“記”

四、訓練“給力”
閱讀材料，完成下列問題。
2018年，中央財政堅持以五大發展新理念為引領，著力推進農業供給側結構性改革，促進農業農村發展實現“動力轉換、結構轉型、方式轉變”。
中央財政安排補助地方財政扶貧資金660.95億元，啟動貧困縣統籌整合使用財政涉農資金試點。支持各地優勢特色產業發展，優化區域布局，促進主導產業提質增效。支持農民專業合作組織做大做強。啟動實施新一輪草原生態保護補助獎勵政策。全面推開農業“三項補貼”改革。繼續支持糧食適度規模經營，重點支持建立健全全國農業信貸擔保體系。統籌推進一事一議財政獎補和美麗鄉村建設，進一步改善農村人居環境。
結合材料和經濟知識，分析說明財政在農業供給側改革中的作用，并為利用好支農財政資金提出建議。
解析：本題共包含兩小問，第一小問考查財政在農業供給側改革中的作用。加大地方財政扶貧資金的投入，可見維護社會公平的作用。加大生態保護，可見促進資源合理配置的作用。實施農業補貼，可見促進經濟平穩運行的作用。第二小問要求為利用好支農財政資金提出建議，用好財政資金，首先應該優化支出結構，其次要加強對資金的管理，最后要明確支出重點。
答案：(1)作用：①加大地方財政扶貧資金的投入，促進農村經濟發展，維護社會公平，提高人民生活水平。②加大財政對生態保護和美麗鄉村建設的支持，優化產業結構，促進了資源的合理配置。③通過實施“三項補貼”促進農業生產，促進了經濟平穩運行。
(2)建議：①優化財政資金支出結構，既要促進農村經濟發展，又要保障人民生活。②整合使用財政涉農資金，加強對財政資金的管理。③明確支出重點，重點加強對農村產業調整支出和生態保護支出。
第四單元|發展社會主義市場經濟










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