資源簡介

江蘇省淮陰中學高一政治學案NO：09 陳祥化 2005－2006學年度第一學期
第九課 征稅和納稅
【知識梳理】
一、稅收的基本特征
1．稅收：國家為實現其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。
2．稅收的基本特征：(1)強制性。(2)無償性。(3)固定性。
二、我國稅收的種類
1．根據征稅對象劃分，目前我國稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類，共二十多種。
2．目前在我國，增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。
(1)增值稅：是以生產經營中的增值額為征稅對象的一種稅。
(2)個人所得稅：是國家對個人所得征收的一種稅。
三、納稅人與負稅人
1．納稅人。指稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。
2．負稅人。是最終承擔稅款的單位和個人
3．納稅人和負稅人的關系。
(1)當納稅人所繳的稅款是由自己負擔時，納稅人與負稅人是一致的。
(2)當納稅人通過一定的途徑將稅款轉嫁給他人負擔時，納稅人就不是負稅人。
四、依法納稅是公民的基本義務
1．稅收同國家富強、人民幸福聯系在一起，要自覺納稅。
2．違反稅法的表現和處理。
(1)偷稅。(2)欠稅。(3)騙稅。(4)抗稅。
【深化拓展】
1．如何理解稅收的含義和基本特征
(1)稅收的概念與理解：
概念 稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法取得財政收人的基本形式。稅收是以國家為主體，采取法律形式的分配。
稅收的目的 實現國家職能。
憑借的力量 國家政權。
理解 稅收與財政的關系 依法取得財政收入的基本形式，財政收入最重要的源泉。
稅收的主體 國家。
稅收的依據 稅法，并非隨心所欲、沒有標準。
稅收的本質 是一種分配關系。
(2)稅收基本特征及其關系：
強制性 無償性 固定性
·含義 國家憑借政治權力強制征稅。 國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。 國家在征稅之前就以法律的形式，預先規定了征稅對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變。
特點 納稅人必須依法納稅，稅收機關必須依法征稅。 國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。 不經國家有關部門批準不能隨意改變征稅對象和稅率。
聯系 (1)三者是緊密聯系、不可分割的。(2)稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。(3)稅收的強制性和無償性又決定它必須具有固定性。
2．如何正確理解稅收的固定性
背景材料：
有“親民總理”之稱的溫家寶，在2005年3月全國人大會議上宣布明年取消農業稅時，贏得全場代表衷心的掌聲。
(1)有人說稅收具有固定性，一經確定就不能改變，這種說法對嗎
(2)國家對農業實行稅收減免政策是否違反稅收的固定性
分析：
(1)不對。稅收是國家對經濟進行宏觀調控的重要工具，隨著經濟形勢的變化，國家可以對稅種、征稅對象、納稅人、稅率及具體征管制度進行調整。
(2)①國家對農業稅實行減免，并不違反稅收的固定性。稅收的固定性指國家在征稅以前就以法律形式，預先規定了征稅對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變。
②國務院總理代表政府宣布對農業的稅收優惠政策是依法對稅收政策進行調整。這里的固定性應該體現在國務院做出決定后，各地都不能以任何理由再向農民征收農業稅及隨意增加農民負擔。
3．如何全面理解稅收的無償性
(1)稅收無償性的含義。國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。單個納稅人也不能在法律規定的權利之外提出任何利益要求和回報。就具體的征稅過程來說，國家取得的稅收收入即為國家所有，既不存在對納稅人的償還問題，也不需要直接對納稅人付出任何代價。
(2)稅收的無償性是相對的。對具體的納稅人來說，納稅后并未獲得任何報酬。從這個意義上說，稅收不具有償還性或返還性。但若從財政活動的整體來看問題，稅收是對政府提供公共物品和服務成本的補償，這里又反映出有償性的一面。特別是在社會主義條件下，稅收取之于民、用之于民，具有為廣大人民謀福利的性質。當然，就某一具體的納稅人來說，他所繳納的稅款與他從公共物品或勞務的消費中所得到的利益并不一定是對稱的。
(3)在比較中進一步認識稅收的無償性特征。我國稅收取之于民，用之于民。前一個“民”指納稅人，是指具體的人；后一個“民”指人民大眾，是指群體或整體。“取之于民”是指稅收的來源；“用之于民”是指稅收的目的和用途。
4．增值稅與個人所得稅比較表。
增值稅 個人所得稅
征稅對象 生產經營中的增值額 個人所得額
納稅人 在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進出口貨物的單位和個人。 在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年，從我國境內外取得所得的個人，以及在我國境內無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內取得所得的個人。
計稅方法 基本稅率為17％。 按應稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。
特點 不僅可以避免對一個經營額重復征稅，而且可以防止前一生產經營環節企業的偷漏稅行為。 實行超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。
作用 有利于促進生產的專業化分工的發展和體現公平競爭也有利于財政收入的穩定增長。 國家財政收入的重要來源，也是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段。
5、納稅人、負稅人、代扣代繳人、征稅對象比較表。
名稱 含義 對象 特點 備注
納稅人 稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。 可以是自然人，也可以是法人。 是負擔稅款的法律主體。 ①當納稅人所繳的稅款是由自己負擔時，納稅人與負稅人是一致的。 ②當納稅人通過一定的途徑將稅款轉嫁給
負稅人 最終承擔稅款的單位和個人。 可以是自然人，也可以是法人。 是負擔稅款的經濟主體。
代扣代繳人 稅法規定有義務從納稅人的收人中扣除其應納稅額并代為繳納的單位或企業。 單位或企業 他人負擔時，納稅人就不是負稅人。③在我國現有稅法規定的范圍內，不一定每個公民都是直接的納稅人，但人人都是商品和勞務的消費者，因而都是實際的負稅人，都為增加國家財政收入做出了貢獻。
征稅對象 征稅所指向的客體，表明對什么東西征稅。 可以是商品、所得、財產、也可以是資源、行為等。 是一種稅區別于另一種稅的主要標志。
6、全體公民都是納稅人嗎
(1)并非所有商品中都包含稅收，例如，公民在集貿市場上購買農民出售的自產的青菜，買賣雙方都沒有也不可能繳納任何稅款。這是因為，我國稅法規定：此類交易，不征收增值稅、營業稅、農業稅，也不征收所得稅。可見，在社會經濟生活中，一個經濟單位或個人是否成為納稅人，是由稅法的規定和企業或個人所處的經濟地位決定的。不同的稅種會有不同的納稅人。由于在集貿市場上的這些商品不征收任何稅款，所以，即使公民購買了此類商品，也不會成為納稅人。
(2)即使是商品價格中包含著稅收，也不能說購買者就是納稅人。因為納稅人是一個法律概念，通常是指稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。其內涵十分明確，即納稅人是繳納稅款的主體。如我國的增值稅是將納稅人在生產經營活動中的增值額作為征收對象的一個稅種，其納稅人是我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。而在商場購買商品的消費者并不需要辦理增值稅的登記、申報、納稅等手續。即使發生了稅負轉嫁，消費者也只是負稅人而非納稅人。
(3)在正常情況下，商品價格中不僅包含著銷售稅金，也包含著生產經營者的利潤和按照利潤繳納的所得稅與其他稅收以及成本、費用等，這些稅金也不是消費者繳納的，因為消費者不負有納稅義務，故不會成為納稅人。
由此可見，并非全體公民都是納稅人。 ’
7．為什么說企業是否納稅不取決于企業經營狀況
(1)有人認為企業是否納稅是與企業經營狀況好壞聯系在一起的，認為企業經營狀況好就納稅，經營狀況不好則不需要納稅。這種觀點是錯誤的。
(2)企業向國家納稅和企業上交利潤是兩種不同的經濟行為。稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。不論企業是否盈利都必須納稅，稅款有相當一部分不受企業經營狀況好壞的影響。如增值稅、營業稅、消費稅都不受企業盈虧的影響。
(3)和企業利潤相比，稅收可以保證國家財政收入的穩定，使國家職能得到充分發揮以企業經營狀況的好壞來決定企業是否應該納稅是不正確的。
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