資源簡介

第五課 第4框 稅收及其基本特征
阜寧縣東溝中學(xué)高三政治備課組
【課 型】復(fù)習(xí)課
【高考考點】稅收及其基本特征
稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財政收入的基本形式。
稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的基本特征。
稅收的三個基本特征是緊密相聯(lián)的。首先，稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性。其次，稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須具有固定性。總之，稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，三者缺一不可，統(tǒng)一于稅法，集中體現(xiàn)了稅收的權(quán)威性。
偷稅、欠稅、騙稅、抗稅是違反稅法的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)要追繳稅款，依法處以罰款，觸犯刑法的還要由司法機(jī)關(guān)予以刑事處罰。
【復(fù)習(xí)導(dǎo)讀】
稅收
【重點難點分析】
稅收、利潤、債務(wù)收入、罰款與收費(fèi)的區(qū)別
（1）稅收與利潤的區(qū)別
稅收是國家憑借政治權(quán)力取得的收入。企業(yè)依法上繳稅收，不能打折扣，不得討價還價。
利潤這里主要指國有企業(yè)上繳的利潤。它是國家以生產(chǎn)資料的所有權(quán)而取得的收入。利潤具有無償性，而固定性就不明顯。這是因為企業(yè)作為經(jīng)營者，有義務(wù)向國家上繳利潤，但以怎樣的比例分配，情況會多種多樣。可見，上繳利潤不如稅收那樣穩(wěn)定可靠。
（2）稅收與債務(wù)收入的區(qū)別
債務(wù)（國債、外債）不具有強(qiáng)制性和固定性，更不具有無償性。因為借債是自愿的；借多少，何時還債等都不是固定不變的；借債是要還本付息的。
（3）稅收與罰款、沒收財產(chǎn)和區(qū)別
罰款、沒收財產(chǎn)等具有強(qiáng)制性、無償性，但不具有固定性。
（4）稅收與收費(fèi)的區(qū)別
二者都具有強(qiáng)制性，但收費(fèi)不具有完全的固定性和無償性。具體區(qū)別如下：
一是征收的具體主體不同：稅收是由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家征收的；收費(fèi)是由其它行政或事業(yè)單位征收的。
二是用途不同：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款由國家統(tǒng)一支付，用于社會公共需要；各項收費(fèi)一般采取專款專用原則，除少數(shù)作為財政收入外，大多數(shù)用于本行業(yè)、本部門業(yè)務(wù)支出的需要。
三是特點不同：稅收具有固定性，是一種規(guī)范的分配；收費(fèi)具有一定的隨意性，在目前情況下，大多是非規(guī)范的分配。
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材料：
國務(wù)院總理溫家寶26日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，討論并原則通過了《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》。
會議認(rèn)為，個人所得稅法施行以來，對加強(qiáng)中國個人所得稅征收管理，調(diào)節(jié)收入分配，發(fā)揮了重要作用。但隨著中國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，個人所得稅法的有些規(guī)定已不適應(yīng)新形勢的要求，有必要進(jìn)行修改。
會議決定，《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》經(jīng)進(jìn)一步修改后，由國務(wù)院提請全國人大常委會審議。
分析：
經(jīng)濟(jì)常識：稅收的特征，特別是固定性特征；個人所得稅的作用
哲學(xué)常識：物質(zhì)決定意識，一切從實際出發(fā)；具體問題具體分析；發(fā)展的觀點
政治常識：國家性質(zhì)；國家機(jī)構(gòu)組織活動的原則
【鞏固練習(xí)】
一、單項選擇題
1．對“賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘”這句話正確的理解是（）
A．政府職能就是征收賦稅 B．國這稅收的性質(zhì)是取之于民，用之于民
Ｃ．稅收是為國家實現(xiàn)其職能服務(wù)的　　Ｄ．國家財政的惟一來源是稅收
2002年6月1日起，國家稅務(wù)總局，海關(guān)總署決定在全國范圍內(nèi)全面推廣口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)——出口退稅子系統(tǒng)。據(jù)此回答2～３題。（　）
　　2．用欺騙手段獲取國家出口退稅的行為是
A．偷稅 B．漏稅
C．欠稅 D．騙稅
　　3．國家實行出口退稅有利于（　）
　　A．增加國家財政收入
　　B．提高企業(yè)國際競爭力
　　C．國內(nèi)企業(yè)的平等競爭
　　D．科技進(jìn)步和勞動生產(chǎn)率的提高
　　4．列寧說：“所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得東西”。這一論斷揭示了稅收的（　）
　　A．強(qiáng)制性 B．固定性 C．無償性 D．階級性
　　5．《中華人民共和國稅收征收管理法》經(jīng)九屆人大常委會第二十一次會議審議通過。它是根據(jù)我國1993年的《中華人民共和國稅收征收管理法》修改制定的。材料表明（　）
　　A．稅法是通過法律形式確立的，并在一定時期內(nèi)穩(wěn)定不變
　　B．稅法不是固定不變的，我國稅法不具有固定性
　　C．稅法規(guī)定了公民的義務(wù)，是公民義務(wù)的體現(xiàn)
　　D．稅法是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅的法律依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對違反稅法的犯罪行為予以刑事處罰
　　6．2001年4月28日通過的《中華人民共和國稅收征收管理法》總則第五條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個人不得阻撓。第四章第五十四條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行六項稅務(wù)檢查。此兩條規(guī)定體現(xiàn)了（　）
　　A．稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家稅收征收機(jī)關(guān)，其權(quán)力受到法律保護(hù)
　　B．任何單位和個人的阻撓行為都屬于抗稅行為
　　C．稅收機(jī)關(guān)可以參與稅收立法和政策的制定
　　D．稅收有利于國家實現(xiàn)其職能
　　7．“有稅必有法”，對此，正確認(rèn)識是（　）
　　A．稅收是國家憑借政治權(quán)力而取得的
　　B．先有稅，后有法
　　C．稅收是國家制定各項法律、法規(guī)的基礎(chǔ)
　　D．稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障
　　8．稅收政策是國家財政政策的重要內(nèi)容，體現(xiàn)了財政分配本質(zhì)的是（　）
　　A．稅收的強(qiáng)制性 B．稅收的無償性
　　C．稅收的固定性 D．稅收的自愿性
　　
二、不定項選擇題
9、下列選項中對稅收含義理解正確的是（）
Ａ．稅收是國家通過法律形式予以確定的,征稅必須有法律依據(jù)
Ｂ．國家取得的稅收收入,既不需返還納稅人,也不需對納稅人付出任何代價
Ｃ．不論企業(yè)或個人都必須納稅
Ｄ．稅收都是以國家政治權(quán)力為前提的分配關(guān)系
10、王某在鄉(xiāng)開發(fā)＂綠邦農(nóng)業(yè)科技示范園＂活動中，對本鄉(xiāng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了突出貢獻(xiàn)．鄉(xiāng)政府決定給他１０萬元獎金，并明確宣布此獎免繳獲個人所得稅。對鄉(xiāng)政府的做法正確的評價是（）
Ａ．鄉(xiāng)政府對作出突出貢獻(xiàn)的人員發(fā)獎金無可厚非，但宣布此獎免繳個人所得稅是錯誤的
Ｂ．稅收是交給國家的，鄉(xiāng)政府是國家機(jī)關(guān)，有權(quán)決定免稅
Ｃ．鄉(xiāng)政府無權(quán)直接免稅，但可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布免征
Ｄ．稅收是國家通過法律形式予以確立的，鄉(xiāng)政府無權(quán)規(guī)定稅收
11、關(guān)于稅收三個特征之間的關(guān)系，以下說法正確的是（）
Ａ．三個特征緊密相聯(lián)
Ｂ．稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性
Ｃ．稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須有固定性
Ｄ．三個特征缺一不可，統(tǒng)一于稅法
三、非選擇題
12．簡答題：簡要回答國民收入、財政收入、稅收收入三者的區(qū)別和聯(lián)系
13．論述題：自福州市地稅局今年推出了在商業(yè)零售業(yè)索取發(fā)票有獎和餐飲業(yè)即開即獎型發(fā)票后，當(dāng)?shù)匾恍┥碳冶阆氤隽烁鞣N招術(shù)對付索要發(fā)票的人。在購物或吃飯之前，商家并沒有任何打折的承諾。但買單時，如果客人要發(fā)票，老板便會告訴你，拿了發(fā)票也不一定能中獎，還不如給你打個折來得實惠。有些消費(fèi)者雖拿到了有獎發(fā)票，但回去仔細(xì)一看，發(fā)現(xiàn)發(fā)票上時間并不是當(dāng)天的，印章也不是自己購買的商場，原來這是商家用一些未中獎發(fā)票來重復(fù)使用。對此現(xiàn)象你如何認(rèn)識？
參考答案
　　一、單項選擇題
1． Ｃ2． D3． B4． C5． A6． A7． D8． B
二、不定項選擇題
9．ABD10．AD11．ABCD
　　三、非選擇題
　　12．參考答案：（1）區(qū)別：在社會總產(chǎn)品中，扣除已消耗的生產(chǎn)資料后那部分凈產(chǎn)品，用貨幣表示就是凈產(chǎn)值，稱做國民收入。國家通過一定的形式和渠道集中起來的貨幣資金就是財政收入。稅收收入是國家按稅法的規(guī)定取得的財政收入。（2）聯(lián)系：財政收入是國家參與國民收入分配的一種形式，在國民收入總量中，一部分形成財政收入。我國的稅收收入占國家財政收入的絕大部分，是財政收入的最主要的形式。
　　13．解析：此題綜合考查學(xué)生對材料的理解能力和應(yīng)用能力。答題時要注意對商家行為類型、危害和解決方法、對策的分析。
　　參考答案：①商家的行為屬于偷稅漏稅。發(fā)票不僅是納稅人依法納稅的依據(jù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法計稅的憑證。②某些商家利用發(fā)票偷稅漏稅，這不僅會給國家稅收造成巨大損失，而且會造成稅負(fù)不公、競爭不平等、守法經(jīng)營吃虧，從而擾亂社會主義市場秩序。③作為稅收部門必須加強(qiáng)征管，嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅行為；同時要加強(qiáng)稅法宣傳，提高公民納稅意識。④懲治偷稅漏稅行為，需要社會成員的支持和參與。
（1）含義：稅收是 為實現(xiàn)其 ，依法 取得財政收入的 。
。
關(guān)系
（2）基本特征
（3）違反稅法的行為： 、 、 、
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