資源簡介

8.2征稅和納稅高中政治備課素材
1、納稅人
納稅人是本課的基本概念，理解掌握這個基本概念是實現本課教學目標，認識依法納稅是公民的基本義務的前提和基礎。掌握這個基本概念，要把握好以下兩個方面。
其一，納稅人的含義。納稅人是納稅義務人的簡稱，指稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，也稱納稅主體。納稅人分為自然人和法人，前者指居民個人，后者指依法成立并能獨立地履行法定權利和承擔法定義務的組織，如企業、社團等。無論是自然人還是法人，只要直接負有納稅義務，都應自覺履行納稅的基本義務。
其二，區分納稅人和負稅人區別和聯系。正確把握二者的區別聯系，才能正確理解納稅人的概念。
負稅人是實際承擔稅款的單位和個人。納稅人不一定是負稅人。某服裝廠在織布廠購買布料，所付款既包括原料款還包括一定比例的增值稅。這里織布廠將這筆增值稅款上繳稅務部門。此例中的紡織廠是納稅人，而服裝廠則是這筆增值稅款的實際承擔者，是這筆增值稅的負稅人。
納稅人和負稅人也有一致的時候，這就是指當納稅人所繳的稅款是由自己承擔的時候，納稅人和負稅人是一致的，如企業所得稅，是對企業獲得的純收入征稅，企業上繳此項稅款如果完全是自己承擔的，那么，這個企業既是納稅人又是負稅人。
2、增值稅
增值稅是在我國目前影響最大的稅種之一，也是我們在教學中重點講解的稅種。掌握這個稅種的知識，要注意掌握以下四個方面。
其一，增值稅的征稅對象和納稅人。
增值稅是以生產經營中的增值額為征稅對象的一個稅種。從含義中可以認識到，增值稅的征收對象是增值額。它的納稅人是在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理、勞務以及進口貨物的單位和個人。增值稅征收范圍包括：貨物；應稅勞務；進口貨物。
其二，增值稅的計算方法和稅率。在增值稅的征收中，采取先按商品銷售收入全額乘以適用稅率計算出“銷項稅額”，再從中扣除掉企業用于銷售而購進的商品或者生產商品所購進的原材料等投入物所交的增值稅稅款（也就是上一環節所交的稅款，稱為“進項稅款”，通常以購進發票上署名的稅額為準），余額交給政府。 增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。教學中要引導學生結合書上實例，學會增值稅的計算方法。
其三，實行增值稅的優點。
實行增值稅的優點：第一、有利于貫徹公平稅負原則，避免重復收稅，防止偷漏稅行為；第二、有利于生產的專業化的發展，促進生產經營結構的合理化；第三、有利于國家普遍、及時、穩定地取得財政收入。
其四，國內外實行增值稅的情況。
當今世界上絕大多數國家都實行增值稅制度。我國是從1994年開始實行增值稅制度的。1993年12月13日，國務院發布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，12月25日，財政部下發了《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，1994年1月1日起開始實行增值稅制度。
3、個人所得稅
這是我國目前影響最大的稅種之一。個人所得稅是與公民直接相關的稅種。特別是中學生可能通過儲蓄、購買彩票等途徑接觸這個稅種，引導學生理解掌握這一稅種，對學生認識依法納稅的問題具有直接的現實教育意義。對于個人所得稅，主要掌握五個方面問題。
其一要了解個人所得稅的含義。
個人所得稅是國家對個人所得額征收的一種稅。個人的所得額是個人的純收入。
其二要了解個人所得稅的納稅人。它的納稅人是在我國境內居住滿1年從我國境內外取得所得的個人，以及不在我國境內居住或者居住不滿1年的個人而從我國境內取得所得的個人。
其三要了解個人所得稅的應稅項目。個人所得應稅項目是：工資、薪金所得、個體工商戶生產經營所得、企事業承包承租經營所得、利息股息紅利所得、稿酬所得、勞務報酬所得、財產轉讓所得、財產租賃所得、特許權使用費所得、偶然所得、經國務院財政部門確定征稅的其他所得等。
其四要掌握個人所得稅實行的是累進稅率。這個稅率體現了“高收入者多納稅，低收入者少納稅”的顯著特點。要注意工資薪金所得要減去800元，再用適用稅率分段計算應稅額才是工資薪金應稅的數額。個體工商戶則扣除納稅人每一納稅年度的生產、經營收入總額減除與其收入相關的成本、費用、損失以后的余額為應納稅所得額，按照五級超額累進稅率計算應納稅額，
其五要掌握國家征收個人所得稅的意義。個人所得稅，不僅是國家財政收入的重要來源，而且是調節個人收入、實現社會公平的有效手段。這里可以與我國當前的分配制度聯系起來認識。
4、違反稅法的案例
北京地稅局查獲從1996年開始劉曉慶公司采取不列、少列收入，多列成本進行虛假納稅申報等手段不交所得稅、營業稅、城市維護建設稅等各種稅種，總金額196萬元。（偷稅）
郴州市華夏房地產開發有限公司總裁覺得上交稅款沒有回報，因而自1998年10月至2003年9月以來遲遲不交稅款總計達490萬元。（欠稅）
葆祥河北進出口公司假借一般貿易方式和委托加工方式假報出口，騙取國家稅款1.93億元。（騙稅）
福建省連江縣稅務干部張某到東沃面包店征收稅款，店主妻子蔣某大喊大叫，拒不繳納并拿起刀向張某連砍二刀。（抗稅）
5、稅、警、軍合作，青島破獲重大偷稅案件
偷稅罪是指納稅人或扣繳義務人違反稅收法律、法規，采用虛構事實、隱瞞真相或者其他手段，不繳或者少繳應納稅款或者已扣、已收稅款，數額較大，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的行為。
近日，青島好軍嫂食品有限公司法定代表人翁某某涉嫌逃稅一案在青島市李滄區人民法院開庭。由于該案涉及軍事單位，審判機關不公開審理了此案，翁某某最終被以偷稅罪等判處有期徒刑15年，并處罰金人民幣160萬元。
2011年年初，青島市國稅局稽查局得到線索，青島好軍嫂食品有限公司有重大偷稅嫌疑，遂與公安部門聯合成立專案組進行調查。由于涉及軍事單位，青島市國稅局稽查局的檢查人員協調公安部門與部隊進行了多次交涉，最終部隊配合并提供了相關業務的供貨、收款情況。經查，青島好軍嫂食品有限責任公司與解放軍某部供應站簽訂肉類、水產副食品購銷協議，結算貨款共計609萬元。供貨期間，翁某某采取賬簿記錄不實、隱匿大部分銷售收入的方式，使該公司在國稅部門申報銷售額幾乎為零，2007年、2008年偷稅比例分別達到95%和99%。鑒于該企業惡劣偷稅行為，青島市國稅局稽查局在依法對其作出補繳稅款94萬元、罰款94萬元處理處罰決定的同時，移交司法機關進行處理。
該案的順利破獲，是在國稅、公安、軍隊三方的密切協作下實現的，其中由涉案企業供貨的解放軍某部在查實偷稅案件的過程中提供了關鍵佐證，最終使偷逃稅款的犯罪分子依法得到懲處。8.2征稅和納稅
【學習目標】
1．知識目標
通過學習要理解和掌握稅收的含義、基本特征及其關系；了解我國的稅種分類，理解和掌握增值稅和個人所得稅。
2.能力目標
通過稅收及其基本特征的學習，培養自己分析、理解基本原理的能力，提高自己理解事物內部聯系、把握事物本質的能力以及邏輯思維能力；通過對各種具體稅種的學習，提高自己運用比較的方法觀察、分析實際問題的能力。
3.情感目標
認同我國稅收的性質，擁護社會主義國家關于稅收的法律和政策；牢固樹立納稅光榮的信念，并自覺遵守稅法，依法誠信納稅；以主人翁的態度監督國家對稅收的征管和使用，同偷稅、欠稅、騙稅和抗稅等違反稅法的行為作斗爭。
【教學重點和難點】
重點：稅收的基本特征及其相互關系
難點：依法納稅是公民的基本義務；區別四種違反稅法的行為。
【教具準備】
多媒體輔助教學
【教學方法】
師生對話，及啟發式教學法。
【教學過程】
一、導入
在學習了財政及其作用后，我們今天來學習國家取得財政收入的基本形式——稅收，以及同稅收相聯系的依法納稅。指導學生閱讀教材第68—69頁內容，思考問題：
稅收的含義是什么？
二、進行新課
（一）稅收及其特征
1、稅收的含義
稅收是國家為了實現其職能，依靠政治權力，依法取得財政收入的基本形式。
如何理解？（學生回答）
主體：國家
憑借：國家的政治權力
依據：稅法
目的：保證國家實現政治職能
特點：無償取得
地位：是財政收入的基本形式。
2、稅收的特征
強制性、無償性、固定性
（設疑）稅收需要國家憑借政治權利來征收，這體現了稅收的什么特征？
強制性——稅收的強制性是指，國家憑借其政治權力強制征稅。
（展示）列寧說：“所謂賦稅就是國家不用付任何報酬而向居民取得東西。”體現了稅收的什么特征？
無償性——稅收的無償性是指國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。
稅收具有強制性和無償型，是否意味著國家可以隨意征稅？
固定性——稅收的固定性是指，國家在征稅之前就以法律形式，預先規定了征稅的對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變。
三者關系：三者是緊密聯系不可分割的。無償性要求強制性，強制性是無償性的保障，強制性和無償性要求其必然具有固定性。
（二）依法納稅是公民的基本義務
1、違反稅法的行為：
屏幕展示相關案例，讓學生判斷是哪一違反稅法的行為。
小結：稅收是財政收入的主要形式，取之于民，用之于民，對違反稅法行為要嚴加處理。
2、依法納稅的必要性：
（1）從特征看：稅收具有強制性
（2）從性質來看：我國的稅收是取之于民，用之于民的
（3）從作用來看：國家各項職能的實現，必須以稅收為物質基礎
（4）從法律規定來看：公民在享受國家提供的各項服務時，也要承擔義務
增強“納稅人”意識。
增強義務意識：我們要依法納稅，自覺誠信納稅。
權利意識：增強監督意識，關注稅收的征管和使用，批評和檢舉。
三、課堂總結：
公民應根據稅收制度依法納稅，每個公民都應具有主人翁意識，依法納稅是公民的義務。這也是本課的教育目的之所在，同時也是通過對整個第八課的學習對學生提出的要求，又是學生通過學習應當具有的思想覺悟。

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