資源簡介

《征稅與納稅》教案
【教學目標】
（一）知識目標
1.識記我國稅收的基本特征、五大稅種、我國稅收的本質。
2.理解增值稅和個人所得稅的內容、征收對象和征收方式。
3.理解現實生活中存在的違反稅法的行為和處罰程度。
（二）能力目標
1、通過對各種稅種的學習，提高學生的辨別比較能力、觀察分析實際問題的能力。
2、通過學習財政與稅收、稅收與公民生活等相互關系，提高學生的邏輯思維能力。
（三）情感、態度、價值觀
通過向同學們介紹我國的稅收特征和相關稅種，使同學們樹立一個科學理財觀念。
通過本節課的學習，依法納稅是公民應盡的義務，是愛國的體現。公民既要有納稅意識，又要監督稅務機關的執法行為，關心稅收的使用，做到權力與義務的統一。
【教學重難點】
重點：稅收的基本特征、我國稅收的種類、稅收的本質
難點：個人所得稅和增值稅的算法、違反稅法的行為、依法納稅的必要性
【教學方法】
探究法、討論法、案例法、講授法
【教學用具】
多媒體設備
【教學過程】
導入新課：
師：在前一節課里我們講解了國家財政的收入與支出，那么請同學們回憶一下我國的財政收入可以分為哪幾類？
生：稅、利、債、費
師：嗯，大家回答得非常好。那么在這若干種收入中，哪一種收入是我國財政收入的最重要來源呢？
生：稅
師：非常對，我們知道稅收收入作為國家財政收入的最普遍的形式，是財政收入最重要的來源。僅以2011年為例，我國的稅收收入占了財政總收入的87%，而早年征收農業稅時候
這個比重就更高了。那么在這里稅收收入的重要性就不言而喻了。所以今天我們就來講解一下稅收的相關知識，并一起來探究征稅和納稅的現實意義及其必要性。
講授新課：
稅收及其特征】
師：首先我先請大家幫我認一個字。
生：禾+兌=稅
師：正如剛才大家所說的那樣，在漢語中這個“稅”字由“禾”和“兌”兩字組成，“禾”指農產品，“兌”有兌現，送達之意。所以說把農產品送給國家就是“稅”。
師：剛剛從我們中國文化的角度對“稅”字作了較生動形象的描述，那么西方對賦稅又有怎樣的描述呢？
A:賦稅是喂養政府的娘奶——馬克思
（由此可見稅收的重要性，因為稅收提供了國家實現其職能的基本保證）
B：所謂稅收就是國家向居民無償的索取——列寧
所以通過剛才的文字講解，我們可以總結出什么是稅收。稅收就是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。
師：既然我們明白了什么是稅收，那么同樣還是剛才這三個對“稅”的解釋，請大家再結合你的日常生活經驗，談一談你覺得稅收有怎樣的特點？給大家一分鐘討論的時間，同桌前后排均可。
生：、、、、
師：“禾”字的解釋強調了一種強制性（國家）和無償性（送給），那么我們再仔細解讀一下稅收的定義，“依法取得”是不是也強調了一種權威性、法定規范性在里面。法律的制定和修改決不能朝令夕改，那么也就失去了它的權威所在，所以反映到稅收上就是一種固定性。在這里還需要特別的說明下，我們這里所說的固定性是不是說稅率一旦確定就一成不變了呢？
生：、、、
師：不是的，我們所說的固定性指的是一種“相對固定性”，而不是“絕對固定性”，國家政府也要隨著國家財政狀況的發展而作出適時的調整。好了，我們已經很明確的總結出了稅收的三個基本特征：強制性、無償性、固定性。那么它們三者又有怎樣的聯系呢？
師：他們三者的聯系同樣也是密不可分的，稅收的無償性要求它必須依靠強制性作為保障，因為無償性表明稅收是一個不等價的交換，誰也不愿意做虧本的買賣，所以必須依靠國家強制力的征收；而它的無償性和強制性有決定了他必須具有固定性，如果國家可以隨意征稅，朝令夕改，沒有標準，那么必然會造成經濟的混亂乃至國家的動蕩。
【二．稅種】
師：接下來，我們想一想，在如此紛繁復雜的稅收中，一共有多少個具體的稅收項目呢？請大家認真思考，說一說你知道的稅種？
生：、、、、
師：很好，我們再重新梳理一下剛才同學們的回答。有營業稅、關稅，我們統稱為流轉稅；企業所得稅、個人所得稅，我們統稱為所得稅；礦藏的開發要交資源稅；買賣房產的契約征收財產稅；股票與印花稅、屠宰有屠宰稅，我們稱之為行為稅。接下來，給大家一分鐘的時間再仔細閱讀一下P69的“名次點擊”，了解下五大類的稅收特點和征稅對象。
……一分鐘……
師：那么在這五大稅種，增值稅和個人所得稅是最重要的兩大部分，下面我們重點學習一下這兩個稅種。接下來請大家仔細閱讀P70的內容，并一起來完成這個表格：
增值稅
個人所得稅
所屬稅種
流轉稅
所得稅
征稅對象
增值額
個人所得
納稅人
在我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。
在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年，從我國境內外取得所得的個人，以及在我國境內無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內取得所得的個人
稅率
基本稅率17%
比例稅率、超額累進稅率
意義或作用
避免對一個營業額重復征稅，也可防止前一生產經營環節企業的偷漏稅行為。有利于促進生產的專業化和體現公平競爭，也有利于財政收入的穩步增長。
是國家財政收入的重要來源，也是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段。
同樣我們還要會計算增值稅額和個人所得稅
公式：
1.增值稅：
增值稅=銷售收入×基本稅率（增值稅基本稅率17%）
應納稅額＝銷售收入×適用稅率—購進商品已納稅金
、
2：個人所得稅：
個人所得稅=（工資—起征點）×對應稅率—速算扣除數
【個人所得稅速率表】
級數
全月應納稅所得額
全月應納稅所得額（不含稅級距）
稅率(%)
速算扣除數
1
不超過1,500元
不超過1455元的
3
0
2
超過1,500元至4,500元的部分
超過1455元至4155元的部分
10
105
3
超過4,500元至9,000元的部分
超過4155元至7755元的部分
20
555
4
超過9,000元至35,000元的部分
超過7755元至27255元的部分
25
1,005
5
超過35,000元至55,000元的部分
超過27255元至41255元的部分
30
2,755
6
超過55,000元至80,000元的部分
超過41255元至57505元的部分
35
5,505
7
超過80,000元的部分
超過57505元的部分
45
13,505
為了方便大家快速做題，大家要把這幾級的速算扣除數背下來。下面我們做兩道簡單的課堂練習。（見后面課堂練習）
依法納稅是公民的基本義務】
師：通過剛才的講解，同學們對稅收及其種類已經有了明確的認識。稅收作為我國財政收入的重要來源，在國家經濟的良性運行中扮演著舉足輕重的作用。那么同學們要問了，我們納的稅都用來干什么了呢？下面我們就通過一組圖片的介紹來向大家展示我們的稅款流向何方。從而讓我們明白我們為什么要依法納稅？
師：好了，大家已經明白我們的稅款作為國家的公共資金用于了我們日常生活的服務建設，公共設施建設和科學、教育、文化、衛生以及國防軍隊建設，小到我們的衣食住行，大到增強軍事力量以保家衛國。在這里呢，老師要讓大家回憶一個問題，稅收的基本特征是哪些？并由此一起討論稅收的必要性。
生：、、、
師：嗯，很好，我們在之前學到稅收的三大基本特征里有這個“無償性”，其實這個“無償性”是對公民個人而言，對于整個公民社會或者說是國家而言的話我們的稅收是有償的，本質上是“取之于民、用之于民”的稅收。每個公民只有依法地向國家提供應納稅款，國家才能有足夠的物質基礎去實現其各項職能。也只有國家的興旺發達才能為我們的生活提供更好的保障，同時依法納稅也是我們公民社會責任感和主人翁地位的體現。而這也正是我們每位公民誠信納稅依法納稅的必要性所在。
違反稅法的行為】
師：然而啊，在我們的現實生活中仍然存在著違反稅法的現象。接下來，我們就一起來認識一下哪些行為是違反稅法的行為，并且應該受到怎么樣的法律懲罰？為了方便講解，下面請同學們用一分鐘的時間閱讀P71—P72的內容，并完成表格。
師：好了，大家已經有了對違反稅法的初步印象，下面我們請同學完成表格：
違反稅法的行為
表現
手段
偷稅
欺騙、隱瞞、不繳、少繳
偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿等，進行虛假的納稅申報
欠稅
超過期限拖欠稅款
拖欠
騙稅
用欺騙的方法獲取稅收優惠（出口退稅）
虛列虛報出口貨物數量、價格、自然災害
抗稅
暴力、威脅、拒不繳稅
威脅、圍攻、毆打
師：好了，大家對違反稅法的行為已經有了明確的認識，在這里還有特別提醒大家一下。關于偷稅和騙稅的區別，前者是應交稅款而不交或少交稅款，而后者是不符合退稅條件而騙取退稅。那么接下來，我們通過幾個具體的案例使大家對違反稅法的行為有一個更加真實可感的認識。
事例一、事例二、事例三、事例四（分別對應偷、欠、騙、抗稅。見后面課堂練習）
師：接下來呢，老師有一個問題希望和大家一起來探討，我們去飯店吃飯，去商店買東西時經常有售貨員說如果你不索取發票就給你一定的優惠。那么，請問如果是你，你要不要發票，為什么？那么商家為什么不愿意開發票？
生：、、、
師：嗯，剛才同學們的回答很棒。及時索要發票一方面保證稅款收入國庫，防止商家偷稅漏稅；另一方面對你的消費也是有保障，如出現產品質量問題，就會以這發票為依據獲得相應的服務或賠償；此外，服務、娛樂、餐飲、體育行業的發票屬于有獎發票，積極索要發票還有機會獲得獎金。
【樹立正確的納稅人意識】
師：好了，大家已經對依法納稅這一項公民的基本義務有個清楚而明確的認識。那么大家更需要知道的事是，納稅是我們的義務，而監督稅收的使用更是我們作為納稅人應有的權利。下面請大家回答下小明爸爸的做法是否正確？
生：、、、、
師：嗯，大家的回答是正確的。我們作為公民要增強對國家工職人員及公共權力的監督意識。以主人翁的積極態度關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益，同時也是對自己作為納稅人這一神圣角色的維護。
課堂小結：好了，本節課的知識到這里就講完了，下面我們來一起回顧下相關知識。（多媒體課件）學完本節的知識，我們知道了我國稅收的基本特征和五大稅種，同時對增值稅和個人所得稅有了更為詳細的認識。對于違反稅法的行為我們再有了明確認識的同時，也為今后我們自身的納稅行為敲響了警鐘，做一個依法、城誠實的納稅人是對自己也是最國家的一種尊重。最后，隨著我國公民意識和納稅人意識的覺醒，積極監督國家公職人員和機關對稅收的征管和使用，從而進一步維護我們作為納稅人的權利和地位，真正做到把權力關進籠子里，正如李克強總理所言：使政府對納稅人常懷敬畏之心。
課堂小結：
練習一：老李工資為6000元，問他應納稅額為多少？
答：（6000—3500）×10%—105=145元
練習二：（1）某服裝廠B向紡織廠A購買一批布料，布料的銷售價為10000元。紡織廠銷售這批布料應繳納的增值稅為多少？
答：10000×17%=1700元（紡織廠A的當期銷項稅額）
（2）
這筆增值稅在開具給服裝廠的增值稅專用發票上明示，服裝廠B應付款項總計11700元，服裝廠B將這批布料加工成服裝出售給百貨商場，服裝的銷售價為20000元。請問服裝廠應交納的增值稅是多少？
答：20000×17%－1700＝1700（元）[即相當于（20000－10000）×17%＝1700]
練習三：請同學們認真閱讀，并回答以下行為是屬于那種違反稅法的行為？
①王某承包了一家服裝廠，由于種種原因，企業產品銷售不暢，產品積壓十分嚴重，資金周轉困難，工人工資不能按時發放。王某經過苦思冥想，想出一條“妙計”，他采取銷售收入不記帳，把銷售收入當作集資款入賬，不納稅，用這部分資金作為企業的流動資金。后經舉報，檢查院一舉破案，王某被提到公訴。雖然沒有把錢塞進自己的腰包，但他的行為已經違反稅法。那么，這是哪種違反稅法的現象呢？
②某電子元件廠廠長劉某以貨貸被騙為由，應繳稅款遲遲不交，稅務工作人員多次催繳，劉某卻從銀行轉走大筆資金，仍以無錢為由拒不繳納稅款。司法機關對劉某依法拘留。拘留期間，該廠繳清了全部稅款和罰款。劉某的行為屬于違反稅法的什么行為？
③某市五金電線廠等5家企業與當地稅務部門相互勾結，在短短的4個月內，開出227份，總金額1.92億元的空頭發票和45份假已稅證明。國家根據有關稅收政策，返還退稅款1218萬多元。此案已告破。電線廠屬于違反稅法的什么行為？
④陳某是一家國有企業的經理。2006年，該廠應繳稅715萬元，但他拖拖拉拉地只交了16萬元。2007年6月，稅務機關在催繳未果之后，依法將該廠庫存款扣押。陳某不僅不配合稅務工作，反而帶人阻攔，煽動不明真相的職工圍攻、辱罵，非法拘禁稅務人員。2007年10月7日，當地人民法院以抗稅罪處以陳某有期徒刑1年，并處以罰金50萬元。陳某屬于違反稅法的什么行為？
課后作業：2009年2月28日人大常委會第七次會議審議通過了《刑法修正案（七）》。該修正案對刑法第二百零一條偷稅罪作了重大修改，將“偷稅罪”改為“逃稅罪”。隨著它的正式修訂，偷稅一詞成為歷史。全國人大常委會為什么要對偷稅罪進行修改？新舊內容有哪些不同？請大家課后查閱先關資料，自由探討，我們下節課來一起解釋這其中的不同與原委。
板書設計：
稅收的定義
依法征稅
稅收的基本特征：①②③
流轉稅
所得稅
稅收的分類
資源稅
=====》（重點分析增值稅、個人得稅）
財產稅收
行為稅
依法納稅的必要性（本質：取之于民、用之于民）
依法納稅
違反稅法的行為：偷稅、欠稅、騙稅、抗稅
樹立納稅人意識、主人翁意識

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