資源簡(jiǎn)介

8.2
征稅和納稅
【課堂講解】
一、稅收的基本特征
1.稅收是國家為實(shí)現(xiàn)國家職能，利用政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。有國必有稅。國家通過稅收組織財(cái)政收入，為自身的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。有稅必有法。稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。
【核心講解】關(guān)于稅收的幾點(diǎn)重點(diǎn)歸納。
(1)稅收的主體：國家
(2)稅收的目的：為實(shí)現(xiàn)國家職能
(3)稅收的手段：利用政治權(quán)力
(4)稅收的依據(jù)：稅法
(5)稅收的地位：財(cái)政收入的基本形式
例1.2012年我國全年國內(nèi)生產(chǎn)總值為519322億，按可比價(jià)格計(jì)算，比上年增長7.8%，其中第三產(chǎn)業(yè)增加值占43.1%。這表明我國
A．經(jīng)濟(jì)實(shí)力增強(qiáng)，市場(chǎng)規(guī)模擴(kuò)大
B．人民的富裕程度不斷提高
C．經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，生活質(zhì)量提升
D．居民的消費(fèi)能力得到增強(qiáng)
【答案】A
【解析】
試題分析：國內(nèi)生產(chǎn)總值和增長速度表明我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力增強(qiáng)，市場(chǎng)規(guī)模擴(kuò)大，故A入選。人民的富裕程度、生活質(zhì)量和消費(fèi)能力單純從國內(nèi)生產(chǎn)總值無法得到體現(xiàn)，故排除BCD選項(xiàng)。
考點(diǎn)：稅收的含義，地位
2、稅收的基本特征
特征：稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性。這些特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。
(1)強(qiáng)制性:國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。
(2)無償性：國家取得稅收收入，既不須要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)。
(3)固定性：國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅的對(duì)象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門的批準(zhǔn)不能隨意的改變。
【核心講解】稅收與其它財(cái)政收入形式的比較
稅
利
債
其他
強(qiáng)制性
∨
∨
×
∨
無償性
∨
∨
×
具體分析
固定性
∨
×
×
×
例2．《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》規(guī)定：年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。這一規(guī)定有利于(　　)
①培養(yǎng)納稅人依法誠信納稅的意識(shí)
②公民依法享有納稅人的權(quán)利
③避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅
④稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理
A．①②　
B．②③
C．①③　　
D．①④
【答案】D
【解析】
試題分析：　納稅人應(yīng)當(dāng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，這當(dāng)然需要納稅人具有誠信意識(shí)，故①項(xiàng)入選；自行申報(bào)是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，故②項(xiàng)不能入選；避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅是征收增值稅的意義，故③項(xiàng)不能入選；④項(xiàng)符合題意，也應(yīng)入選。應(yīng)選D。
考點(diǎn)：稅收的特征
(2)三者關(guān)系：稅收的三個(gè)基本特征是緊密聯(lián)系、
不可分割的，稅收的要求它具有強(qiáng)制性，
強(qiáng)制性是無償性的保障。稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須具有固定性。
【核心講解】稅收具有固定性，所以稅收一旦確定就是固定不變的嗎？
答：這句話是錯(cuò)的，作為納稅人，既然它是以法律形式出現(xiàn)，那就嚴(yán)格遵守.稅收的固定性指：國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。稅收的固定性是相對(duì)的，即固定性不是一成不變的，它會(huì)隨著社會(huì)發(fā)展的變化，國家會(huì)重新或者更改稅法中某些條款，所以它只是在一定時(shí)期內(nèi)是固定不變的。
例3、稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志是()
A．稅收是通過國家權(quán)力機(jī)關(guān)征收的
B．稅收是依據(jù)國家的法律規(guī)定征收的
C．稅收以保證國家的正常活動(dòng)為目的
D．稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特點(diǎn)
【答案】D
【解析】
試題分析：稅收是國家憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的基本形式。它具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個(gè)基本特征，這是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。稅收是三個(gè)特征的統(tǒng)一。其他收入形式則不完全具有三個(gè)基本特征，不是三個(gè)特征的統(tǒng)一。故選D項(xiàng)
考點(diǎn)：稅收的特征
(二)我國稅收的種類
1.稅收種類：根據(jù)征稅對(duì)象劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、行為稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅。
2.目前在我國影響很大的兩個(gè)稅種是增值稅
、個(gè)人所得稅。
(1)增值稅，是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。它的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅的基本稅率為
17%。
優(yōu)點(diǎn)：征收增值稅，有利于避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅，也有利防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。
【核心講解】
B廠從A廠購進(jìn)5000元棉布，做成床單賣了8000元，B廠的增值稅應(yīng)該交多少？
結(jié)論：8000-5000=3000元
3000×17%=510元
這樣征稅有什么好處？
答：①、避免重復(fù)征稅　②、促進(jìn)生產(chǎn)專業(yè)化
③、防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為
④、保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。
例4．房地產(chǎn)企業(yè)成為“納稅侏儒”，還有一個(gè)重要原因就是，目前房地產(chǎn)商繳納的主要稅種是稅率為3%的營業(yè)稅。有專家建議，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)改征營業(yè)稅為征收稅率相對(duì)較高的增值稅。如果專家的建議成為現(xiàn)實(shí)，其主要意義在于(　　)
A．增加財(cái)政收入，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平
B．促進(jìn)社會(huì)分工，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率
C．調(diào)節(jié)收入分配，實(shí)現(xiàn)共同富裕
D．抑制經(jīng)濟(jì)過熱，優(yōu)化資源配置
【答案】A
【解析】
試題分析：專家的建議是提高房地產(chǎn)業(yè)的稅率，改變收入分配不公的現(xiàn)象，故其主要意義是增加財(cái)政收入，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，正確選項(xiàng)為A。
考點(diǎn)：我國的稅收種類，增值稅。
(2)個(gè)人所得稅，是國家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅。我國個(gè)人所得稅，按應(yīng)稅項(xiàng)目不同，分別實(shí)行比例稅率和超額累進(jìn)稅率。個(gè)人所得稅是國家
財(cái)政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)過高收入、促進(jìn)社會(huì)公平的有效手段。
【核心講解】
張某2013年10月工資減去社保個(gè)人繳納金額和住房公積金個(gè)人繳納金額后為5500
元，應(yīng)該交多少稅？
結(jié)論：第一種方法5500-3500=2000
1500
3%+500
10%=95
第二種方法(5500-3500)
10%-105=95元
張某認(rèn)為交個(gè)人所得稅劃不來，你是怎么認(rèn)為的？(個(gè)人所得稅的作用)
答：個(gè)人所得稅不僅是國家財(cái)政收入的重要來源，而且是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段
例5．當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)向內(nèi)地某演員征收個(gè)人所得稅時(shí)，該演員以該收入是在境外獲得的為由拒絕納稅。假如你是一名稅務(wù)工作者，針對(duì)這一情況，你應(yīng)該向該演員傳遞以下哪些稅收知識(shí)(　　)
①在我國境內(nèi)有住所從我國境內(nèi)外取得所得的個(gè)人要繳納個(gè)人所得稅
②不管在我國境內(nèi)有無住所從我國境內(nèi)外取得所得的個(gè)人要繳納個(gè)人所得稅
③依法納稅是公民的基本義務(wù)
④國家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會(huì)各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)
A．①②④
　B．①③④
　C．②③④
D．①②③
【答案】B
【解析】
試題分析：個(gè)人所得稅的納稅人是在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人，①正確，②錯(cuò)誤。③④都強(qiáng)調(diào)了公民依法納稅的必要性，當(dāng)選。
考點(diǎn)：我國的稅收，個(gè)人所得稅，依法納稅
二、依法納稅是公民的基本義務(wù)
1、依法納稅的必要性
(1)從我國稅收的性質(zhì)——取之于民、用之于民來看，稅收同國家富強(qiáng)、人民幸福聯(lián)系在一起的。
(2)從稅收的作用看，稅收是國家實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)職能的物質(zhì)保障。
(3)從權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一看，每個(gè)公民在享受國家提供的各項(xiàng)服務(wù)同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。
2.違反稅法的四種行為偷稅、欠稅、騙稅、抗稅。
關(guān)鍵詞
手段
處理
聯(lián)系
偷稅
不繳或者少繳應(yīng)繳稅款
欺騙、隱瞞
稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳；加收滯納金或者罰款；觸犯刑法由司法部門的追究刑事責(zé)任
四種違反稅法的行為，從程度上越來越高，違法性也一個(gè)比一個(gè)強(qiáng)。違法稅法都應(yīng)受到法律的制裁。
欠稅
超期
拖欠
騙稅
騙取國家優(yōu)惠
騙取國家稅收優(yōu)惠
抗稅
以暴力或者威脅不交稅款
暴力威脅
【核心講解】幾種違反稅法的異同點(diǎn)
例6.在我國，偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等違反稅法的行為會(huì)導(dǎo)致(　　)
①國家經(jīng)濟(jì)秩序的混亂
②國家和人民的利益受到損害
③國家的財(cái)政收入減少
④國家和公民的和諧統(tǒng)一關(guān)系被破壞
A．①④
B．②③
C．①②③
D．①②③④
【答案】C
【解析】
試題分析：本題考查違反稅法帶來的后果，①②③均是帶來的后果，④夸大了這種后果，不能選。
考點(diǎn)：違反稅法帶來的后果
例7．偷稅、欠稅、騙稅、抗稅的不同點(diǎn)在于(　　)
A．違反稅法的手段方式不同
B．向國家繳納的稅款不同
C．違反稅法的程度不同
D．受法律制裁的程度不同
【答案】A
【解析】
試題分析：此題考查對(duì)幾種違反稅法現(xiàn)象的認(rèn)識(shí)。偷稅用隱瞞欺騙手段逃避納稅義務(wù)；欠稅以拖延的方式逃避納稅；騙稅用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠；抗稅是以對(duì)抗的方式直接拒絕納稅，可見其區(qū)別主要在于違反稅法的手段方式不同。
考點(diǎn)；違反稅法的不同點(diǎn)
2、公民應(yīng)增強(qiáng)納稅意識(shí)
(1)要把依法納稅看成是公民的基本義務(wù)；
(2)要增強(qiáng)對(duì)國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)，關(guān)注國家對(duì)稅收的征管和使用，監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為。
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