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第16課　中國賦稅制度的演變
課程標準 了解中國古代賦稅制度的演變以及關稅、個人所得稅制度在中國的產(chǎn)生和實行。
時空坐標
知識點一　中國古代的賦役制度
1．秦漢時期
(1)田賦
①秦朝田賦稅率極高，史稱“收泰半之賦”。
②漢初，田賦稅率大大降低。漢高祖實行十五稅一的稅率，到漢景帝的時候改為三十稅一。
(2)人頭稅
①秦朝向人民征收極重的口賦。
②漢朝時，分口賦、算賦，不分男女，7—14歲每人每年繳口賦20錢，漢武帝以后加征3錢，15—56歲每人每年出算賦120錢，商人和奴婢的算賦錢還要加倍。
③漢朝還征收財產(chǎn)稅，甚至農(nóng)民飼養(yǎng)六畜都要繳稅。
(3)徭役
①秦漢徭役有更卒、正卒、戍卒三種。
②更卒徭役的法定服務期限是一個月，服役地點是在本郡或本縣，承擔修筑城垣、道路、河渠等繁重勞動。正卒是指到郡國和京城服兵役，役期一般是兩年。戍卒是指到邊寨屯戍，役期一般是一年。
2．隋唐時期
(1)隋朝主要向民眾征收租調(diào)，征派力役。
(2)唐朝實行租庸調(diào)制，租、調(diào)之外的役，可以用“庸”代替。
(3)780年，唐朝政府改行兩稅法，按田畝征收地稅，按戶等征收戶稅，分夏、秋兩次征收。
3．宋元時期
(1)宋朝
①宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍。
②除征收代役金外，還經(jīng)常再派發(fā)各種徭役，擾民嚴重。
③北宋中期王安石推行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。
(2)元朝：基本上沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法，分別施行于北方和南方。元朝在稅糧外又有“科差”，按戶之上下征收絲和銀兩。
4．明清時期
明朝前期 (1)明初賦稅分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實物(2)正統(tǒng)年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”
明朝后期 (1)背景：隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展與白銀流通量的增加，推行一條鞭法(2)內(nèi)容：實行賦役合并、一概折銀，不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔，折成銀兩，統(tǒng)一征收(3)意義：一條鞭法是中國賦役制度上的重大變革
清朝前期 (1)內(nèi)容：康熙帝規(guī)定“滋生人丁，永不加賦”。雍正帝實行“攤丁入畝”(2)意義：中國歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除，國家對百姓的人身束縛進一步減弱
　概念闡釋
算賦和口賦
(1)算賦和口賦是兩漢時期按人口為標準征收的人頭稅。算賦是對成年人征收的人頭稅，是政府的稅收。口賦是對兒童征收的人頭稅，為皇室收入。
(2)算賦、口賦是封建國家的一項重要財源，在兩漢賦稅中居重要地位。人頭稅的負擔者主要是農(nóng)民，而封建官吏和地主則有免稅的特權。
　教材史料
閱讀教材“史料閱讀”，唐朝租庸調(diào)制征稅的主要標準是什么？“庸”的實行有何意義？
提示：標準：以丁為本。意義：“庸”的實施，保證了農(nóng)民的勞動時間，有利于發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，安定人們的生活。
知識點二　關稅與個人所得稅制度的起源與演變
1．關稅制度
時期 內(nèi)容
古代 (1)中國的關稅最早出現(xiàn)在西周時期(2)存在國內(nèi)關稅和與國境關稅并立的現(xiàn)象
近代 (1)鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關稅自主權，海關大權也長期把持在外國人手中(2)1927年南京國民政府宣告關稅自主，并公布國定《進口稅暫行條例》(3)1928年，國民政府發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，關稅自主為其主要內(nèi)容之一
現(xiàn)代 (1)新中國成立后不久，政務院就頒布了第一部獨立的專門的海關稅法——《中華人民共和國海關進出口稅則》及其實施條例，統(tǒng)一了全國關稅制度(2)1985年，國務院頒布《中華人民共和國進出口關稅條例》和《中華人民共和國海關進出口稅則》，強化了關稅制度的法制化建設(3)1987年，頒布《中華人民共和國海關法》，重新修訂發(fā)布關稅條例，進一步完善了關稅的基本制度
2.個人所得稅制度
(1)含義：以納稅人個人取得的各項應稅所得為征收對象的稅種。
(2)演變
①我國的個人所得稅制度起步于民國時期。
②1914年，北洋政府制定了所得稅條例，其中包括征收個人所得稅的內(nèi)容，但并沒有實施。
③1936年，國民政府開始征收個人所得稅。
④在計劃經(jīng)濟體制下，新中國沒有征收個人所得稅。
⑤1980年，全國人民代表大會通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，我國的個人所得稅制度正式確立。
(3)作用：對調(diào)節(jié)個人收入和實現(xiàn)社會穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。
　圖解歷史
中國收回關稅自主權的歷程
　史料閱讀
閱讀教材“史料閱讀”，我國為什么直到 1980 年才頒布《中華人民共和國個人所得稅法》？
提示：①計劃經(jīng)濟體制下，公民的個人收入受到種種限制。②中共十一屆三中全會召開后，全黨的工作著重點逐漸轉(zhuǎn)移到社會主義現(xiàn)代化建設上來，所有制結構發(fā)生變化。
知識構架
視角一　獲取解讀信息
1．漢代賦役制度
材料　以漢朝為例，農(nóng)戶一般為5口之家，擁有70畝土地。
財產(chǎn)稅：按當時的生產(chǎn)力水平大約可產(chǎn)糧150石，以1/30的稅率計算，須繳納田賦5石，其間糧價平均為每石80錢，5石糧折價400錢。除糧食外，還有稿自之征，所要繳納的稿自折價不到50錢。兩者折價合計不到450錢
人頭稅：單就更賦一項來計算，5口之家須繳納更賦者平均有1.5人， 每人每年須繳納過更、踐更兩賦2300錢，1.5人須繳納3450錢
根據(jù)材料和所學知識，分析對農(nóng)民來說人頭稅和土地稅哪個更重？
提示：人頭稅、徭役負擔高于田賦。漢代休養(yǎng)生息政策下政府降低的是田賦而非人頭稅，農(nóng)民的負擔依然很重。
2．明朝賦役制度
材料　“總括一州縣之賦役，量地計丁，丁糧畢輸于官” “通計一省丁糧，均派一省徭役……一歲之役，官為僉募，力差則計其工食之費，量為增減；銀差則計其交納之費，加以增耗”。
——摘編自【清】張廷玉等《明史
(卷七十八)·食貨志》
材料中的賦稅制度有何特點？結合所學知識概括其作用。
提示：特點：賦役合一；化繁為簡；賦役征銀。
作用：增加了國家的財政收入；削弱了農(nóng)民對國家的依附關系；促進了明后期商品經(jīng)濟的發(fā)展和資本主義萌芽。
　歷史解釋
中國古代賦稅制度的演變趨勢及原因
(1)趨勢
①征稅標準：由以人丁為主逐漸向以田畝、資產(chǎn)為主過渡，人頭稅在賦稅中所占的比重越來越少，直到廢除。
②賦稅品種：由繁到簡，稅種減少。從田租、人頭稅、雜稅簡化為土地稅等；隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，明清時期對商業(yè)征收重稅。
③征稅方式：由實物地租逐漸向貨幣地租發(fā)展。
④征稅時間：由不定時逐漸發(fā)展為基本定時。
⑤人身控制：封建國家對農(nóng)民的人身控制逐漸松弛。
(2)原因
①征稅標準以人丁為主逐漸轉(zhuǎn)向以田畝為主，既是封建土地私有制發(fā)展的必然結果，也是封建統(tǒng)治者緩和社會矛盾的需要。
②賦役合并，賦稅品種由繁到簡是封建統(tǒng)治者緩和社會矛盾的需要。
③商業(yè)稅的不斷增加，由實物稅轉(zhuǎn)向貨幣稅體現(xiàn)了商品經(jīng)濟發(fā)展的必然結果。
　唯物史觀
“攤丁入畝”對社會經(jīng)濟發(fā)展的影響
(1)這一制度的實行，減輕了部分無地、少地農(nóng)民的經(jīng)濟負擔，有利于社會生產(chǎn)的恢復和發(fā)展。
(2)它廢除了中國歷史上長期存在的人頭稅，封建國家對勞動人民的人身控制松弛了，杜絕了歷史上長期存在的隱瞞人口的現(xiàn)象，也提高了人口出生率，有利于我國人口增長和社會經(jīng)濟發(fā)展。
(3)勞動者有了較大的人身自由，有利于手工業(yè)和資本主義萌芽的成長。
(4)賦稅規(guī)則的簡化，有利于提高政府征稅效率，保證封建國家的財政收入。
1．唐代兩稅法實行“量出為入”原則，先預算國家財政支出的數(shù)額，再把總稅額分攤給各個地方。它沒有制定全國統(tǒng)一的稅收標準，而是按照各地的實際情況征收。其意圖是(　　)
A．確保財政收入　 B．減輕地主負擔
C．消除地方割據(jù) D．強化人身控制
A　[據(jù)所學可知，“量出為入”原則是以國家開支為依據(jù)收稅，說明兩稅法的實行是為了保證國家的財政收入，故選A項；據(jù)材料“先預算國家財政支出的數(shù)額，再把總稅額分攤給各個地方”可知，體現(xiàn)的是保證國家財政的正常運轉(zhuǎn)，而不是減輕地主負擔，兩稅法以土地和資產(chǎn)為征稅的依據(jù)，使地主要交更多的稅，排除B項；據(jù)材料“沒有制定……按照各地的實際情況征收”可知，兩稅法的實施體現(xiàn)了因地制宜的收稅方式，并不涉及地方割據(jù)，排除C項；兩稅法改變了以人丁為主的收稅標準，減輕了對農(nóng)民的人身控制，強化人身控制的說法錯誤，排除D項。]
2．1712年，康熙帝宣布，以后每年的丁銀都以1711年的全國人丁總數(shù)為標準征收，此后多生人丁，“永不加賦”。雍正帝即位后，將這筆丁銀完全分攤到田賦當中來征收。據(jù)此可知，地丁銀的推行(　　)
A．推動手工行業(yè)出現(xiàn)資本主義萌芽
B．杜絕了苛捐雜稅的盤剝
C．體現(xiàn)國家對百姓人身束縛的減弱
D．推動了工商業(yè)經(jīng)濟繁榮
C　[據(jù)材料可知，雍正實行“攤丁入畝”，在中國歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除，國家對百姓的人身束縛進一步減弱，故選C項；資本主義萌芽是指在一些手工工場中，擁有資金、原料的工場主雇傭具有自由身份的雇工，為市場的需要進行生產(chǎn)的這一現(xiàn)象，與材料主旨不符，排除A項；“杜絕”說法過于絕對，排除B項；穩(wěn)定的社會環(huán)境、政府的政策、農(nóng)業(yè)的發(fā)展等推動了工商業(yè)經(jīng)濟繁榮，與材料無關，排除D項。]
視角二　分析探究問題
3．南京國民政府的關稅政策
材料　1928年7月，國民政府與美駐華公使簽訂了《中美關稅新約》，規(guī)定：“歷年中美兩國所訂立有效之條約內(nèi)，所載關于在中國進出口之稅率，存票、子口稅等項之條款，應撤銷作廢，而適應國家關稅完全自主之原則。”接著，英、法、荷等國相繼與南京國民政府簽訂了《關稅條約》，承認中國有完全的關稅自主權。中國政府遂于1928年12月頒布“海關進口稅則”，將各國于1926年同意的七級附加稅率再分別加上5%的進口正稅，共有八級稅率公布為第一個國定稅則，并決定于1929年2月1日起開始實施。
——摘編自邱松慶《簡評南京國民
政府的關稅自主政策》
根據(jù)材料并結合所學，評述南京國民政府時期的關稅自主政策。
提示：評述：一定程度上爭取了關稅自主權，體現(xiàn)了中國國際地位的提高；增加了政府的財政收入；有利于抵制外國商品的傾銷，保護中國民族工業(yè)和國內(nèi)市場。但中國海關稅率依然受外國的制約，未從根本上改變中國半殖民地半封建的社會狀況。
　唯物史觀
辨證認識國民政府的“改訂新約”運動
(1)積極意義
①南京國民政府先后與十幾個國家簽訂新約，雖然不能從根本上擺脫帝國主義的控制，但減少了它們在中國的特權，在一定程度上爭取到了作為主權國家的地位，是中國近代外交史上的進步。
②在一定程度上反映了人民群眾的要求和愿望，順應、升華了民眾的反帝情緒，強化了民族意識。
③伴隨著“改訂新約”運動的開展，關稅收入大大增加，關稅收入在財政總收入中的比重明顯提高。
(2)局限性：“改訂新約”運動并沒有從根本上取消帝國主義的在華特權，仍未使中國成為獨立自主的國家。
3．1927年5月，南京國民政府決定采取單方面宣告關稅自主的政策，并陸續(xù)公布若干法令，大幅度提高了現(xiàn)行稅率。但是，英、日等國一致反對新稅，甚至表示將不惜武力對付中方。8月29日，外交部照會各國駐華公使，宣布上述法令暫緩實行，唯宣稱自9月1日起實行關稅自主政策仍然維持有效，上述博弈(　　)
A．引發(fā)日本制造九一八事變
B．體現(xiàn)國民政府獨裁統(tǒng)治的實質(zhì)
C．使中國收回了關稅自主權
D．推動國民政府實施“改訂新約”
D　[據(jù)題干可知，國民政府在1927年單方面宣告關稅自主，未得到西方國家的承認，推動國民政府實施“改訂新約”，即與西方國家簽訂新的條約，促使西方國家承認中國的關稅自主權，故選D項；日本制造九一八事變是在1931年，原因是日本企圖侵略中國，與國民政府爭取關稅自主無關，排除A項；爭取關稅自主權體現(xiàn)國民政府的對外政策，不能體現(xiàn)其對內(nèi)的獨裁統(tǒng)治，排除B項；據(jù)所學可知，中華人民共和國成立，中國才真正收回關稅自主權，排除C項。]
4．下圖是1928年大學院審定供初小學生使用的三民主義教育課本節(jié)選。據(jù)此可知，國民政府(　　)
　
A．意在激發(fā)民族意識
B．收回部分關稅主權
C．宣布廢除國內(nèi)關稅
D．主張擴大貿(mào)易出口
A　[根據(jù)材料“1928年大學院審定供初小學生使用的三民主義教育課本節(jié)選” “為什么中國稅不加高些？原來中國被不公平的條約所束縛，不能自由加稅”及所學可知，1928年南京政府大力宣傳要擺脫不平等條約的束縛，并發(fā)起一場同外國列強“改訂新約”的運動，旨在激發(fā)民眾的民族愛國意識，故選A項；國民政府收回了部分關稅主權，與題干主旨不符，排除B項；“改訂新約”運動是加強了關稅自主權，并不是廢除國內(nèi)關稅，排除C項；材料未涉及擴大貿(mào)易出口的相關內(nèi)容，排除D項。]

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