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第16課 中國賦稅制度的演變
【知識點梳理】
一、中國古代的賦稅制度
1.秦漢：田賦與人頭稅（秦極高、漢輕徭薄賦）、徭役（更卒、正卒、戍卒）
2.隋唐
（1）唐前期租庸調制：配合均田制、租指納粟、調指納絹布、庸指納絹布代役
（2）唐中后期兩稅法：私有制盛行、一年夏秋兩季征收、簡化擴大稅收、減輕人身依附
3.宋元：王安石變法推行募役法、元朝北方實行租庸調制南方實行兩稅法
4.明朝：明初以征收米麥實物為主、明英宗江南折銀征收、明后期張居正改革一條鞭法
5.清朝的賦稅制度：雍正帝推行攤丁入畝，廢除人頭稅并減輕人身依附
二、中國近現代關稅與個人所得稅制度的起源與演變
1.中國古代關稅：封建時代國內關稅與國境關稅并立；1937年廢除國內關稅
2.中國近代關稅自主權的喪失
（1）1842年《南京條約》：中國關稅需與英方商定
（2）1843年《虎門條約》：英國取得片面最惠國待遇
（3）1844年《望廈條約》：進一步強化了列強的協定關稅權
（4）1858年《天津條約》：英國人赫德擔任晚晴海關總稅務司，把持中國海關近半個世紀
（5）1898年《馬關條約》：允許日本在通商口岸投資設廠，并免收內地稅
3.收回關稅自主權的努力：先進人士的提倡、民眾運動的推動、中國政府的踐行
（1）1919年北洋政府在巴黎和會上第一次提出收回關稅自主權要求，但未獲成功
（2）1927年南京國民政府宣布關稅自主
（3）1928年南京國民政府發表改訂新約的對外宣言
（4）1928—1930年南京國民政府陸續與美英法等國締結新關稅條約
（5）1949年中華人民共和國成立真正收回關稅自主權
4.中華人民共和國的關稅：1951年統一全國關稅制度、1985年強化法制化建設
5.中國個人所得稅的起源與演變
（1）1936年南京國民政府開始征收個人所得稅
（2）改革開放時期正式確立個人所得稅
【鞏固提升】
1.唐代大和四年（830年）以后，朝廷實行戶帖制度。戶帖由縣一級政府下發給具體的稅收征管人員作為征收賦稅的依據。戶帖以登記的形式把每戶的資產固定下來，使百姓能夠以客觀的載體尋找資產歸屬和所有者。據此判斷，唐代實行戶帖制度的背景是( )
A.農產品商品化的程度在加深 B.租庸調制度的弊端已顯現
C.工商業者社會地位不斷提高 D.朝廷已經推廣實施兩稅法
2.唐朝推行兩稅法后，南方廣泛進行茶葉生產。九隴人張守硅的茶園里，專為采茶就雇傭了百余人，顧渚的制茶業中雇工更多，時間更長，“貞元以后，每歲以進奉顧山紫筍茶，役工三萬人，累月方畢”。據此可知當時( )
A.兩稅法促進了唐代家庭結構變化 B.人身依附關系的變化利于經濟發展
C.制茶業已經成為南方地區的主業 D.南方顯著開發推動手工業布局變化
3.清代每年上報人口數成為例行公事，從其登記和上報的形式上看顯然是官樣文章而不具有統計學的意義，部分省份每年上報的人口數字甚至都是均勻增加的，正如乾隆皇帝所說“數目每年年增加一，此事甚謬。”造成該現象的主要原因是( )
A.高產農作物的引進 B.賦稅制度的改革
C.土地兼并日益嚴重 D.基層治理的缺失
4.元朝行省制下，地方稅收的上供與留用整體實行七三分成的比例，但在實際執行中有所偏差。當時“一歲入糧一千三百五十萬八千八百八十四石，而江浙四分強，河南二分強，江西一分強，腹里一分強，湖廣、陜西、遼陽一分強，通十分也”。這反映出元代( )
A.行省制便利了對地方的控制 B.江南地區的經濟影響力提升
C.賦稅征收采取因地制宜策略 D.各地區的稅收負擔普遍沉重
5.明萬歷初年，張居正在全國范圍內清丈土地，并推廣一條鞭法，“總括一州縣之賦役，量地計丁，丁糧畢輸于官。悉并為一條，皆計畝征銀，折辦于官，故謂之‘一條鞭’”。一條鞭法( )
A.徹底解決了明政府的財政困難B.加強了農民與市場之間的聯系
C.政府加緊了對百姓的人身控制D.開始以田畝作為主要征稅標準
6.從商鞅變法到隋唐時期，政府重視對戶口的清查和統計；明清時期，政府卻重視土地的清丈。這一變化反映了明清時期( )
A.賦稅征收標準發生變化 B.土地兼并現象嚴重
C.主動適應商品經濟發展 D.重農抑商政策影響
7.兩稅法的實施在當年就給唐王朝的財政經濟帶來的顯著效果，唐王朝實際控制的納稅人戶由一百二三十萬增至三百多萬戶；全年征收的稅錢由一千二百多萬貫增至三千多萬貫；全年征的稅糧也“倍增而余”。這個成績是( )
A.提高收稅稅率 B.擴大收稅對象
C.加重農民負擔 D.簡化收稅名目
8.蠲免租稅是指對按例應該繳納的租稅實行免征。清初蠲免租稅成為常例，除遇水旱災害租稅照例“全免”外，還一度實行全國各省份“輪蠲”和“業主蠲免七分，佃戶蠲免三分”的政策。清政府試圖通過這一政策( )
A.減輕地方政府財政負擔 B.穩定社會的生產與秩序
C.削弱農民人身依附關系 D.推動土地所有權的變更
9.史載，330年，晉成帝開始度田收稅，規定每畝稅米三升。哀帝繼位之后減少田租，每畝稅米二升。太元年間，鑒于“咸康初年計算稅米，五十多萬斛收不上來”的情況，規定按人丁收稅米。這一變化從側面反映了( )
A.賦役沉重導致農民抗交 B.按丁收稅成為歷史必然趨勢
C.大官僚大地主勢力強大 D.稅制變化加重了地主的負擔
10.閱讀材料，完成下列要求。
材料一 為了緩解國家的財政困難，南京國民政府首先從關稅問題展開對外交涉。“改訂新約”的對外宣言發表后、美國為了擴大在華權益率先表示贊同、于是美國公使和南京政府財政部長宋子文于1928年7月25日簽訂了《中美關稅條約》。以此開始、分別有條約未滿期的英國、瑞典、法國同南京政府簽訂了新的關稅條約。在這些條約中，各國都聲明取消在中國的一切關稅特權、承認中國有完全的關稅自主權。中國政府遂于1928年12月頒布“海關進口稅則”、并決定于1929年2月1日起開始實施。
——摘編自吳小靜《南京國民政府改訂新約運動探析》
材料二 1950年1月通過的《關于關稅政策和海關工作的決定》、里面提到“由于中國人民大革命的偉大勝利，結束了以上各種不平等與不自主的狀態，收回了中國在關稅政策方面的獨立主權及管理海關事業的自主權。”“國家海關工作與國家對外貿易工作上所進行的監督與某種管制、在恢復與發展我國人民經濟中，應起到重要作用。海關稅則、必需保護國家生產、必需保護國內生產品與外國商品的競爭”、宣布了實行保護關稅政策、制定了稅則的六項原則。
——摘編自《海關紅色檔案故事：關稅自主權回歸的坎坷歷程》
（1）根據材料一并結合所學知識、分析南京國民政府1929年實施關稅自主政策的原因。
（2）根據材料二并結合所學知識，說明新中國關稅政策調整的意義。
答案以及解析
1.答案：D
解析：據材料“戶帖制度……征收賦稅的依據……資產固定”可知，體現了賦稅征收以財產為主，說明此時已經實施了兩稅法，故選D項；據所學可知，農產品商品化的程度加深指的是農產品進入市場流通比例的增大，這與戶帖制度無關，排除A項；租庸調制的弊端主要是政府財政收入減少，朝廷因此實施了兩稅法，而后才推行了戶貼制度，因而租庸調制度的弊端不是推行戶貼制度的直接背景，排除B項；據所學可知，中國古代工商業者的地位在唐代沒有得到提高，始終處于社會下層，排除C項。
2.答案：B
解析：依據題干可知，兩稅法后南方制茶業雇用了大量的勞動力，據此可知，兩稅法使得封建人身依附關系相對松弛，有利于人口流動和職業變動，推動了勞動力的商品化，從而有利于經濟的發展，B項正確；題干沒有涉及家庭結構的變化，排除A項；題干沒有對比，無從體現制茶業已經成為南方地區的主業或手工業布局變化，排除C、D項。故選B項。
3.答案：B
4.答案：B
解析：根據材料“江浙四分強”“江西一分強”可知，江浙、江西等江南地區的賦稅收入占全國賦稅收入比重的一半以上，這反映了江南地區的經濟影響力的提升，故選B項；僅從材料信息無法得出“行省制便利了對地方的控制”和“各地區的稅收負擔普遍沉重”的結論，故排除A、D兩項；材料沒有說明元朝政府在不同行省采取不同征稅方式，故排除C項。
5.答案：B
解析：結合材料“一州縣之賦役，量地計丁，丁糧畢輸于官。……悉并為一條，皆計畝征銀”與所學知識可知，隨著生產力水平的提高，明代一條鞭法的推行在一定程度上放松了對農民的人身控制，加強了農民與市場之間的聯系，故B項正確，C項錯誤。“徹底解決了明政府的財政困難”說法錯誤，故排除A項。“開始以田畝作為主要征稅標準”并非在萬歷時期，故排除D項。
6.答案：A
解析：根據材料和所學古代賦稅制度的相關知識可知，隋唐及以前國家以人丁作為征稅標準，所以國家注重對人口的控制，而明清主要將土地作為征稅標準，所以政府注重清丈土地，故選A項；導致國家由重視戶口數量到注重土地數量的主要原因是賦稅征收標準的變化，土地兼并不是其主要原因，排除B項；明清主要將土地作為征稅標準，是保證財政收入的需要，客觀上促進了商品經濟發展，但這并非明清政府的主觀目的，排除C項；國家清丈土地是為了保證財政收入，不是重農抑商政策的體現，排除D項。
7.答案：B
解析：根據材料“唐王朝實際控制的納稅人戶由一百二三十萬增至三百多萬戶”可知，唐朝全年稅錢大幅增加，主要得益于稅收對象的擴大，B項正確；材料未涉及稅率信息，排除A項；賦稅收入增加是因為收稅對象擴大，并不是提高賦稅造成的，沒有加重農民負擔，排除C項；簡化稅收名目與賦稅增加沒有必然關系，排除D項。故選B項。
8.答案：B
解析：根據材料概括可知：蠲免租稅是指對按例應該繳納的租稅實行免征，清初不僅蠲免租稅成為常例，而且還進行全國各省份“輪蠲”和“業主蠲免七分，佃戶蠲免三分”的政策，這減輕了農民的生產負擔，有利于穩定社會的生產與秩序，B項正確；材料不僅是減輕地方政府財政負擔，還減輕了農民的負擔，排除A項；農民的人身依附關系主要是土地、政府對農民的人身控制等問題，材料未涉及此方面的內容，排除C項材料未涉及土地所有權的變更，與史實不符，排除D項。故選B項。
9.答案：C
解析：依據材料信息結合所學可知，魏晉時期，按畝收賦的行為損害了大官僚大地主的利益，因此遭到抵制，減稅和按丁收稅都是向大官僚大地主的妥協，這從側面反映了大官僚大地主的勢力強大，因此C選項正確；抗交的主要是大地主而非小農，A選項錯誤；歷史趨勢是按畝收稅，不是按丁收稅，B選項錯誤；按丁征稅減輕了地主負擔，D選項錯誤。故選C。
10.答案：（1）增加財政收入，擴大稅源，解決內戰軍費；借此籠絡及穩定民心，從內部來鞏固新建立的政權；謀求國際認可，從外部來鞏固新建立的政權。
（2）為修復戰爭創傷、發展國內經濟起到了重要財政支持作用；保護了國家生產，提高了與外國商品間的競爭力。
解析：(1)根據材料一中“為了緩解國家的財政困難，南京國民政府首先從關稅問題展開對外交涉”可知，關稅自主主要是為了增加財政收入，擴大稅源，解決內戰軍費；“各國都聲明取消在中國的一切關稅特權，承認中國有完全的關稅自主權”說明國際認可南京國民政府。結合所學知識可知，當時南京國民政府一方面希望借此籠絡及穩定民心，鞏固新建立的政權；另一方面希望謀求國際認可。
(2)根據材料二中“在恢復與發展我國人民經濟中，應起到重要作用”說明新中國關稅政策調整為修復戰爭創傷、發展國內經濟起到了重要財政支持作用；“必需保護國家生產，必需保護國內生產品與外國商品的競爭”說明新中國關稅政策調整保護了國家生產，提高了與外國商品間的競爭力。

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