資源簡介

第五單元 貨幣與賦稅制度
第16課　中國賦稅制度的演變
唯物史觀 運用唯物辯證史觀及有關(guān)理論，知道中國古代的賦稅制度的演變歷程，認識到生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系的辯證關(guān)系。
時空觀念 認識中國賦稅制度的演變所處的特定時空環(huán)境，抓住其特定時空背景和階段特征。
史料實證 運用文獻資料，歸納出賦稅制度的演變趨勢，認識賦稅制度的演變是與解決特定社會問題相關(guān)。
歷史解釋 通過史料分析，認識我國收回關(guān)稅主權(quán)，完善稅收制度的意義。
家國情懷 從關(guān)稅自主權(quán)的喪失與收回體會歷史責(zé)任感、認同愛國主義精神；從個人所得稅的制度培養(yǎng)依法納稅的公民意識。
1.重點：中國古代賦役制度的演變歷程
2.難點：關(guān)稅和個人所得稅的起源和演變
基礎(chǔ)認知
一、中國古代的賦役制度
1．秦漢時期
(1)田賦
①秦朝田賦稅率極高，史稱“收____之賦”。
②漢初，田賦稅率大大___。漢高祖實行十五稅一的稅率，到漢景帝的時候改為三十稅一。
(2)人頭稅
①秦朝向人民征收極重的____。
②漢朝時，分口賦、算賦，不分男女，7－14歲每人每年繳口賦20錢，漢武帝以后加征3錢，15－56歲每人每年出算賦120錢，____和奴婢的算賦錢還要加倍。
③漢朝還征收財產(chǎn)稅，甚至農(nóng)民飼養(yǎng)六畜都要繳稅。
(3)徭役
①秦漢徭役有____、正卒、戍卒三種。
②更卒徭役的法定服務(wù)期限是一個月，承擔(dān)修筑城垣、道路、河渠等繁重勞動。正卒役期一般是兩年。戍卒役期一般是一年。
2．隋唐時期
(1)隋朝主要向民眾征收租調(diào)役。
(2)唐朝實行_____制，租、調(diào)之外的役，用“___”代替。
(3)建中元年(780年)，唐朝政府改行_____，按田畝征收地稅，按人丁、資產(chǎn)征收戶稅，分夏、秋兩次征收。
3．宋朝
(1)征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍。
(2)宋朝除了征收代役金外，還經(jīng)常再派發(fā)各種____。
(3)王安石推行____法。
4．元朝：基本上沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法，分別施行于北方和南方。元朝在稅糧外又有“科差”。
5．明清
(1)明初賦稅分夏稅、秋糧兩次征收。正統(tǒng)年間，江南部分___折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。
(2)明朝后期，_____在全國推行一條鞭法。
①內(nèi)容：實行___合并、一概折銀。
②意義：一條鞭法是中國賦役制度上的重大變革。
(3)清朝
①內(nèi)容：康熙規(guī)定“滋生人丁，永不加賦”。雍正帝實行“_______”。
②意義：中國歷史上存在了約2000年的_____徹底廢除，國家對百姓的人身束縛進一步減弱。
二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變
1．關(guān)稅制度
（1）古代：
①中國的關(guān)稅最早出現(xiàn)在___時期。
②存在國內(nèi)關(guān)稅和與____關(guān)稅并立的現(xiàn)象。
（2）近代：
①______后，中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)，海關(guān)大權(quán)也長期把持在列強手中。
②1927年_________宣告關(guān)稅自主，并公布國定《進口稅暫行條例》。
③1928年起，國民政府通過“______”的措施，但仍不能完全自主地制定稅率。
（3）現(xiàn)代：
①直到中華人民共和國成立，中國才真正收回_______。
②新中國成立后不久，政務(wù)院就頒布了第一部獨立的專門的海關(guān)稅法——《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》及其實施條例，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度。
③1985年，國務(wù)院頒布《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》，強化了關(guān)稅制度的_____建設(shè)。
④1987年，頒布《中華人民共和國____法》，重新修訂發(fā)布關(guān)稅條例，進一步完善了關(guān)稅的基本制度。
2.個人所得稅制度
(1)起步：我國的個人所得稅制度起步于___時期。
(2)演變
①1914年，北洋政府制定所得稅條例，其中包括征收個人所得稅的內(nèi)容，但并沒有實施。
②1936年，______開始征收個人所得稅。
③在計劃經(jīng)濟體制下，新中國沒有征收個人所得稅。
④1980年，全國人民代表大會通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，我國的個人所得稅制度正式___。
⑤此后，《中華人民共和國個人所得稅法》經(jīng)數(shù)次修訂完善，愈加符合中國社會發(fā)展實際，對調(diào)節(jié)______和實現(xiàn)社會穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。
深化探究
探究一 租庸調(diào)制與兩稅法
材料一 凡賦役之制……課戶每丁租粟二石。其調(diào)隨鄉(xiāng)土所產(chǎn)綾絹各二丈，布加五分之一，輸綾絹者錦三兩，輸布者麻三斤，……凡丁歲役二旬，無事則收其庸，每日三尺（布加五分之一） 。
——《大唐六典》
材料二 凡百役之費，一錢之?dāng)浚榷绕鋽?shù)而賦于人，量出以制入。戶無主客，以見居為薄，人無丁中，以貧富為差，不居處而行商者，在所州縣稅三十之一，度所取與居者均。居人之稅，夏秋兩入之，……夏稅盡六月，秋稅盡十一月。
——《新唐書 楊炎傳》
（1）根據(jù)材料一，歸納材料中賦稅制度的特點，結(jié)合所學(xué)知識分析其影響。
（2）根據(jù)材料二并結(jié)合所學(xué)知識，概括指出兩稅法的征稅標準是什么？影響是什么？
提示：（1）特點：按丁征稅，交納實物，以庸代役。
影響：租庸調(diào)制保障了國家的賦稅，保障了農(nóng)民的生產(chǎn)時間，有利于社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。但是隨著均田制的破壞，土地兼并的加劇，租庸調(diào)制也宣告失敗。
（2）標準：以資產(chǎn)和土地的多少作為納稅標準。
影響：按土地和財產(chǎn)多少征稅，改變了以人丁為主的征稅標準，封建政府對農(nóng)民的人身控制有所放松，農(nóng)民的負擔(dān)相對減輕；貴族官僚和商人都要納稅，增加了政府財政收入。
探究二 一條鞭法和攤丁入畝
材料一 總括一州縣之賦役，量地計丁，丁糧畢輸于官……凡額辦、派辦、京庫歲需與留存、供億諸費，以及土貢方物，悉并為一條，皆知計畝征銀，折辦于官……。
——《明史 食貨志》
材料二 “田畝起丁，田多則丁多，田少則丁少，計畝科算，無從欺隱，其利一，民間無包賠之苦，其利二，編審之年，照例造冊，無須再加稽核，其利三；各完各田之丁，無不能上下其手，其利四”
——浙江《嘉興府志》
材料三 到雍正末年，國家?guī)齑驺y兩由康熙末年的800萬兩增加到6000多萬兩。全國人口更是由順治十八年（1661年）的1913萬人猛增到乾隆五十五年（1790年）的3.01多億人。中國封建社會由此出現(xiàn)了最后一次盛世——“康乾盛世”。
（1）據(jù)材料一并結(jié)合所學(xué)知識，分析一條鞭法中收取租稅的內(nèi)容有什么變化？有何影響？
（2）據(jù)材料二、三，回答攤丁入畝有哪些作用？
提示：（1）變化：由實物地租向貨幣地租轉(zhuǎn)變。
影響：一條鞭法實行賦役合并，折成銀兩，減少了農(nóng)民被盤剝的可能性，減輕了農(nóng)民的負擔(dān)；是商品經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，有利于農(nóng)業(yè)的商品化和資本主義萌芽的發(fā)展；雖然由于大地主的反對，不久就停止實行，但改用銀兩收稅的辦法卻保留下來。
（2）作用：人口欺瞞現(xiàn)象消失，人口大量增加，減輕了農(nóng)民的負擔(dān)，徇私舞弊的現(xiàn)象大大減少，增加國家的財政收入，標志著延續(xù)了數(shù)千年的人頭稅的廢除。
探究三 中國古代賦稅制度演變的趨勢
(1)征稅標準：由以人丁為主逐漸向以田畝為主過渡，人頭稅在賦稅中所占的比重越來越少，直到廢除。
(2)賦稅品種：由繁到簡，稅種減少。從田租、人頭稅、雜稅簡化為土地稅等；隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，明清時期對商業(yè)征收重稅。
(3)征稅方式：由實物地租逐漸向貨幣地租發(fā)展。
(4)征稅時間：由不定時逐漸發(fā)展為基本定時。
(5)人身控制：封建國家對農(nóng)民的人身控制逐漸松弛。
探究四 海關(guān)管理權(quán)的喪失與改訂新約運動
材料一 羅伯特·赫德，英國人。他于1854年來到中國，1863年正式擔(dān)任海關(guān)總稅務(wù)司，1908年離職回國。赫德?lián)瓮砬搴ｊP(guān)總稅務(wù)司近半個世紀，任內(nèi)創(chuàng)建了稅收、統(tǒng)計、浚港、檢疫等一整套海關(guān)管理制度和現(xiàn)代郵政系統(tǒng)。他把持中國海關(guān)大權(quán)，一定程度上維護了英國等西方列強的利益。
材料二 1928年，國民政府發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，關(guān)稅自主為其兩項主要內(nèi)容之一。國民政府首先與美國簽訂了《中美關(guān)稅條約》，隨后，又陸續(xù)同意大利、英國、法國、西班牙等國締結(jié)了“友好通商條約”或新的關(guān)稅條約。到1930年，日本也終于同意了《中日關(guān)稅協(xié)定》。國民政府通過這些措施，在關(guān)稅自主權(quán)上取得了進展，但仍不能完全自主地制定稅率。
思考：（1）據(jù)材料一，并結(jié)合所學(xué)知識，分析赫德為什么能夠掌握中國的海關(guān)管理權(quán)？有什么客觀積極影響？
（2）據(jù)材料二，并結(jié)合所學(xué)知識，如何評價國民政府的“改訂新約”運動？
提示：(1)原因：鴉片戰(zhàn)爭后，中國的大門被英國等西方列強打開，中國開始淪為半殖民地半封建社會；清政府的愚昧無知。影響：赫德在任內(nèi)創(chuàng)建了一整套嚴格的海關(guān)管理制度和現(xiàn)代郵政系統(tǒng)，客觀上推動了中國的近代化進程。
(2) 評價：積極意義：一定程度上減少了列強在中國的特權(quán)，是中國近代外交史上的進步；反映了人民群眾的要求和愿望，強化了民族意識；關(guān)稅收入大大增加，成為南京國民政府財政收入的主要來源之一。
局限性：并沒有從根本上取消帝國主義的在華特權(quán)，仍未使中國成為獨立自主的國家。
探究五 收回關(guān)稅自主權(quán)與實行個人所得稅制度
材料一 1949年10月，中央人民政府設(shè)立海關(guān)總署，統(tǒng)一管理全國海關(guān)。1950年4月，中央又公布了相關(guān)的法律法規(guī)，同時，政務(wù)院頒布了《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》及其實施條例，對原來維護帝國主義利益的半殖民地半封建性質(zhì)的東西一律予以廢除，舊海關(guān)得到徹底改造，成為名符其實的人民的新海關(guān)，實現(xiàn)了“把中國大門的鑰匙放在自己的口袋里”的目標。
材料二 第二條下列各項個人所得， 應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅:
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務(wù)報酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權(quán)使用費所得;
(五)經(jīng)營所得;
(六)利息、股息、紅利所得;
(七)財產(chǎn)租賃所得;
(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(九)偶然所得。
一-《中華人民共和國個人所得稅法》( 2018年8月31日修正)
（1）據(jù)材料一，回答怎樣認識《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》的出臺？
（2）據(jù)材料二，并結(jié)合所學(xué)知識，思考中國實行個人所得稅制度有何意義？
提示：（1）直到中華人民共和國成立，中國才真正收回關(guān)稅自主權(quán)。這部稅則是中華人民共和國第一部獨立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度。
（2）意義：是深化改革、促進可持續(xù)發(fā)展、構(gòu)建和諧社會的客觀要求；調(diào)節(jié)國民個人收入，有利于緩解財富兩極分化；有利于緩解社會矛盾，實現(xiàn)社會的穩(wěn)定。
1．王安石的募役法和唐朝的納絹代役相比，在社會經(jīng)濟發(fā)展方面表現(xiàn)出的最大特征是(　　)
A．增加政府財政收入
B．限制官僚地主在經(jīng)濟上的特權(quán)
C．保證農(nóng)民勞動時間，有利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)
D．商品經(jīng)濟發(fā)展使封建賦稅由實物形態(tài)向貨幣形態(tài)轉(zhuǎn)化
【答案】D　
2．據(jù)史書記載：我國古代人口從漢代以來大體在五千萬左右，清康熙時只有兩三千萬，乾隆五十九年激增至三億多，道光十九年(1834年)超過四億，導(dǎo)致人口激增的重要原因是(　　)
A．清朝管理疆域擴大 B．農(nóng)耕面積增加
C．地丁銀制度在全國的推行 D．多民族國家得到鞏固
【答案】C　
3．中國歷代都有丁稅(每個成年男子必須繳納的人身稅)。清代丁稅征收出現(xiàn)了變化，參照下表，判斷以下表述正確的是(　　)
A．順治朝隨著人丁增加，丁稅總額相應(yīng)增長
B．康熙朝減輕農(nóng)民負擔(dān)，朝廷免除了人身稅
C．雍正朝人口增長緩慢，丁稅也在緩緩上升
D．乾隆朝丁稅迅速增長，成為朝廷主要財源
【答案】A　
4．1928年7月，《中美關(guān)稅條約》簽訂，美國成為世界上第一個承認中國關(guān)稅自主權(quán)的國家，同時承認南京國民政府的合法地位。其戰(zhàn)略意圖是(　　)
A．結(jié)成世界反法西斯同盟
B．緩解嚴重的資本主義經(jīng)濟危機
C．防止日本對中國的獨占
D．排除蘇聯(lián)影響，維護資本主義
【答案】D
5．關(guān)于我國的個人所得稅，下列說法不正確的是(　　)
A．起步于南京國民政府時期
B．20世紀30年代，國民政府開始征收此稅
C．新中國成立初期，我國沒有征收個人所得稅
D．20世紀80年代，我國個人所得稅制度正式確立
【答案】A

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