資源簡介

歷史 選擇性必修1 國家制度與社會治理
第5單元 第16課 教學(xué)設(shè)計
第5單元　貨幣與賦稅制度
第16課 中國賦稅制度的演變
目錄
一、學(xué)習(xí)目標(biāo)
二、必備知識
三、素養(yǎng)提升
四、素養(yǎng)闡釋
五、認(rèn)知升華
六、學(xué)業(yè)達(dá)標(biāo)
第5單元　貨幣與賦稅制度
第16課 中國賦稅制度的演變
一、學(xué)習(xí)目標(biāo)
1．了解秦漢賦稅制度、租庸調(diào)制、兩稅法、募役法、一條鞭法和攤丁入畝等制度，從“時空觀念”“歷史解釋”角度認(rèn)識中國古代賦稅制度演變的特征
2．搜尋中國古代關(guān)稅起源和中國近代關(guān)稅主權(quán)喪失與收回的相關(guān)史料，從“史料實證”角度認(rèn)識我國關(guān)稅的演變歷程及意義
二、必備知識
知識點一　中國古代的賦役制度
1．秦漢時期
田賦 (1)秦朝田賦稅率極高，史稱“收泰半之賦” (2)漢初統(tǒng)治者采取“與民休息”的政策，田賦稅率大大降低
人頭稅 (1)秦朝征收極重的口賦，即人頭稅 (2)漢朝人頭稅分口賦、算賦，商人和奴婢的算賦錢還要加倍。漢朝還征收財產(chǎn)稅
徭役 (1)更卒：法定服務(wù)期限是一個月，服役地點是在本郡或本縣，承擔(dān)修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢，以及運(yùn)輸糧食等繁重勞動 (2)正卒：指到郡國和京城服兵役，役期一般是兩年 (3)戍卒：指到邊塞屯戍，役期一般是一年
2．隋唐時期
(1)隋朝：主要向民眾征收租調(diào)，征派力役。
(2)唐朝前期：實行租庸調(diào)制。
①基礎(chǔ)：均田制。
②內(nèi)容：針對21—59歲之間的成年男子征收。租、調(diào)之外的役，可以用“庸”代替，即繳納一定的絹或布來替代徭役。
(3)唐朝中期以后：實行兩稅法。
①原因：唐朝中期，土地兼并導(dǎo)致均田制遭到破壞。
②內(nèi)容：以國家財政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地，按田畝征收地稅，按人丁、資產(chǎn)征收戶稅，分夏、秋兩次征收。
3．宋元時期
(1)宋朝
①宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍。
②除征收代役金外，還經(jīng)常再派發(fā)各種徭役，擾民嚴(yán)重。
③北宋中期王安石推行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。
(2)元朝：基本上沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法，分別施行于北方和南方。元朝在稅糧外又有“科差”。
4．明清時期
明朝前期 (1)明初賦稅分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實物 (2)正統(tǒng)年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”
明朝后期 (1)背景：隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與白銀流通量的增加，推行一條鞭法 (2)內(nèi)容：實行賦役合并、一概折銀，不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔(dān)，折成銀兩，統(tǒng)一征收 (3)意義：一條鞭法是中國賦役制度上的重大變革
清朝前期 (1)內(nèi)容：康熙帝規(guī)定“滋生人丁，永不加賦”。雍正帝實行“攤丁入畝” (2)意義：中國歷史上存在了約2 000年的人頭稅徹底廢除，國家對百姓的人身束縛進(jìn)一步減弱
5．概念闡釋——算賦和口賦
(1)算賦和口賦是兩漢時期按人口為標(biāo)準(zhǔn)征收的人頭稅。算賦是對成年人征收的人頭稅，是政府的稅收。口賦是對兒童征收的人頭稅，為皇室收入。
(2)算賦、口賦是封建國家的一項重要財源，在兩漢賦稅中居重要地位。人頭稅的負(fù)擔(dān)者主要是農(nóng)民，而封建官吏和地主則有免稅的特權(quán)。
6．情境再現(xiàn)——漢代賦稅制度
民年七歲至十四出口賦錢，人二十三。二十錢以食天子，其三錢者，武帝加口錢以補(bǔ)車騎馬……民年十五以上至五十六出賦錢，人百二十為一算，為治庫兵車馬。
根據(jù)材料指出漢代賦稅制度有何特點。
提示：以人口為課稅對象的人頭稅是國家財政收入的重要來源。
7．比較辨析——賦稅和徭役、丁稅和田稅
賦稅指歷代王朝政府用強(qiáng)制方法向人民征收的實物、銀錢等；徭役即歷代統(tǒng)治者強(qiáng)迫人民從事的無償勞役，包括軍役、力役、雜役等。田稅是中國舊時歷代政府對擁有土地的人所征收的土地稅，是賦稅的一種形式；丁稅是中國歷代封建政府征收的人口稅的總稱，一般對男丁征收。
8．思維拓展——兩稅法的特點
(1)兩稅法把賦役征收的對象由丁身變?yōu)橐酝恋貫橹鞯馁Y產(chǎn)。從此“舍人稅地”成為歷史發(fā)展的必然趨勢。
(2)兩稅法征收對象的廣泛和穩(wěn)定，是其最基本的特點。客戶只要有資產(chǎn)，就要納稅，坐商和行商也得納稅，這就擴(kuò)大了納稅面。
9．圖解歷史——封建社會人身依附關(guān)系的松弛
知識點二　關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變
1．關(guān)稅制度
時期 內(nèi)容
古代 (1)中國的關(guān)稅最早出現(xiàn)在西周時期 (2)存在國內(nèi)關(guān)稅與國境關(guān)稅并立的現(xiàn)象
近代 (1)鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)，海關(guān)大權(quán)也長期把持在外國人手中 (2)1927年南京國民政府宣告關(guān)稅自主，并公布國定《進(jìn)口稅暫行條例》 (3)1928年，國民政府發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，關(guān)稅自主為其兩項主要內(nèi)容之一
現(xiàn)代 (1)新中國成立后不久，政務(wù)院就頒布了第一部獨立的專門的海關(guān)稅法——《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實施條例，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度 (2)1985年，國務(wù)院頒布了《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》，強(qiáng)化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè) (3)1987年，全國人大常委會通過了《中華人民共和國海關(guān)法》，國務(wù)院據(jù)此重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度
2．個人所得稅制度
(1)含義：以納稅人個人取得的各項應(yīng)稅所得為征收對象的稅種。
(2)演變
①我國的個人所得稅制度起步于民國時期。
②1914年，北洋政府制定了所得稅條例，其中包括征收個人所得稅的內(nèi)容，但并沒有實施。
③1936年，國民政府開始征收個人所得稅。
④在計劃經(jīng)濟(jì)體制下，新中國沒有征收個人所得稅。
⑤1980年，全國人民代表大會通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，我國的個人所得稅制度正式確立。
(3)作用：對調(diào)節(jié)個人收入和實現(xiàn)社會穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。
3．概念闡釋——關(guān)稅自主權(quán)
關(guān)稅自主權(quán)，是指一個國家不受外界因素影響、獨立自主地處理有關(guān)本國海關(guān)稅收事務(wù)的權(quán)力，一個國家完整的關(guān)稅自主權(quán)一般應(yīng)包括以下三個方面的基本權(quán)力：獨立自主地制定本國關(guān)稅制度的權(quán)力；獨立管理海關(guān)行政的權(quán)力；獨立處理關(guān)稅收支的權(quán)力。
4．圖解歷史——中國收回關(guān)稅自主權(quán)的歷程
5．思維拓展——個人所得稅實施的意義
(1)有利于調(diào)節(jié)收入，緩解社會分配的不平衡，實現(xiàn)社會公平。
(2)有利于緩和社會矛盾，維護(hù)國家穩(wěn)定，增加政府財政收入。
(3)有利于深化經(jīng)濟(jì)體制改革，推動稅收事業(yè)朝著規(guī)范化、法治化方向發(fā)展。
三、素養(yǎng)提升
主題一：中國古代的賦役制度
史料實證······························
史料一　以漢朝為例，農(nóng)戶一般為5口之家，擁有70畝土地
思考：(1)根據(jù)史料一和所學(xué)知識，分析對農(nóng)民來說人頭稅和土地稅哪個更重。
解讀：史料一是關(guān)于漢代賦稅制度的綜述，注意其中一些關(guān)鍵的語句信息，如“1/30”“兩者折價合計不到450錢”“1.5人須繳納3 450錢”等。
提示：人頭稅、徭役負(fù)擔(dān)高于田賦。漢代休養(yǎng)生息政策下政府降低的是田賦而非人頭稅，農(nóng)民的負(fù)擔(dān)依然很重。
史料二　唐德宗建中元年(780年)，鑒于租庸調(diào)稅制極為嚴(yán)重的弊端，實施了兩稅法改革。兩稅法實施之前的租庸調(diào)，往往較為混亂，征稅時間過長，效率很低。兩稅法的主要原則是不管本地人還是外地人，只要在當(dāng)?shù)負(fù)碛刑锂a(chǎn)，就必須按照田產(chǎn)的多寡來繳納田賦。而且兩稅法是以錢計稅，然后再換算成實物來繳納，開了以貨幣計稅的歷史先河。
——梁盼《唐代的稅制改革》
思考：(2)根據(jù)史料二并結(jié)合所學(xué)知識，概括兩稅法與以前稅制的不同之處。簡析實施兩稅法的影響。
解讀：史料二提及了兩稅法實行的背景、內(nèi)容及主要影響，注意提取關(guān)鍵信息“征稅時間過長，效率很低”“只要在當(dāng)?shù)負(fù)碛刑锂a(chǎn)，就必須按照田產(chǎn)的多寡來繳納田賦”“開了以貨幣計稅的歷史先河”。
提示：不同之處：以前按照人口納稅，兩稅法按照田產(chǎn)的多寡來納稅；以前是以實物來計稅，兩稅法則是以錢計稅。影響：擴(kuò)大收稅對象，保證國家的財政收入；減輕了政府對農(nóng)民的人身控制。
史料三
思考：(3)根據(jù)史料三并結(jié)合所學(xué)知識，簡析“一條鞭法”實行的意義。
解讀：史料三是明朝后期實行的“一條鞭法”的結(jié)構(gòu)圖，通過該圖可以看到其實行的原則及主要內(nèi)容，如差役合并、田賦合并、賦役合并等。
提示：這是我國稅收歷史上由實物稅向貨幣稅轉(zhuǎn)變的一次重大改革；放松了國家對農(nóng)民的人身控制；保障了國家財政收入的穩(wěn)定；推動了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
主題三：中國關(guān)稅制度的演變
開放探究······························
材料　1757年，清政府封閉了江、浙、閩海關(guān)，只留粵海關(guān)一口通商，廣州十三行的行商開始成為對外貿(mào)易的代理人。清政府認(rèn)為，貿(mào)易只是中國給予洋人的一項特權(quán)而非他們的固有權(quán)利，而這種皇恩的施與必須依照他們的良好行為來決定，并逐漸制定了以下行為規(guī)范。
(1)外國兵船須停江外，不得進(jìn)入虎門。
(2)婦人不得混入商館，銃炮槍及其他武器均不得持入。
(3)所有航路引水人及買辦等，概須我國澳門同知之特許登錄；非受買辦之直接監(jiān)視，不許外國船舶與其他商民之交通。
(4)外人不得與我國官吏直接交涉，除非經(jīng)過公行之手續(xù)。
(5)外人不許泛舟江上，惟每月初八、十八及二十八三日，得游覽花地海幢寺一次，每次不得超過十人。不準(zhǔn)赴別處村落墟市游蕩。
(6)外人買賣，須經(jīng)公行之手，即居住商館者，亦不許隨意出入，防其與奸商有秘密交易之行為。
(7)通商期已過，外人不得在廣州居住。即在通商期內(nèi)，貨物購齊，亦須裝載而歸，否則，可往澳門。
(8)外國船舶，得直接航行黃埔，徘徊河外，不得寄泊他所。
(9)不準(zhǔn)購買中國書籍、學(xué)習(xí)中國語言文字。
——摘編自徐中約《中國近代史：1600—2000，
中國的奮斗》
思考：根據(jù)材料并結(jié)合時代背景，談?wù)勀銓ι鲜鲂袨橐?guī)范的認(rèn)識。
提示：示例：
為防范西方殖民者的威脅，清朝實行嚴(yán)格限制對外貿(mào)易的閉關(guān)政策，于18世紀(jì)中期開始實行廣州一口貿(mào)易，以十三行作為代理外貿(mào)的機(jī)構(gòu)。在對外貿(mào)易活動中，對外商制定了一系列行為規(guī)范，一方面嚴(yán)防西方殖民者，另一方面又保證了海關(guān)稅收收入。
清朝有關(guān)部門制定的外商行為規(guī)范，嚴(yán)格限制外商的活動時間、貿(mào)易及活動區(qū)域，規(guī)范其貿(mào)易行為和日常生活，指定由十三行的行商作為外貿(mào)中介，限定貿(mào)易往來的方式，加強(qiáng)對其軍事和文化上的防范，嚴(yán)防中外勾連，對外商形成了嚴(yán)格而又較為全面的制約。
這些規(guī)范是清朝統(tǒng)治者面對外來威脅，采取的一種保守的防范策略，也體現(xiàn)了其妄自尊大、落后無知的一面。這些規(guī)定對于維護(hù)清朝統(tǒng)治的安全，規(guī)范外貿(mào)，保證稅收，起到了一定的作用，但是這些措施大大妨礙了西方殖民者的利益，因而成為后來西方殖民者在中國開展鴉片貿(mào)易的誘因之一。
四、素養(yǎng)闡釋
1．中國古代賦稅制度演變的趨勢
(1)征稅標(biāo)準(zhǔn)：由以人丁為主逐漸向以田畝、資產(chǎn)為主過渡，人頭稅在賦稅中所占的比重越來越少，直到廢除。
(2)賦稅品種：由繁到簡，稅種減少。從田租、人頭稅、雜稅簡化為土地稅等；隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，明清時期對商業(yè)征收重稅。
(3)征稅方式：由實物地租逐漸向貨幣地租發(fā)展。
(4)征稅時間：由不定時逐漸發(fā)展為基本定時。
(5)人身控制：封建國家對農(nóng)民的人身控制逐漸松弛。
2．認(rèn)識攤丁入畝對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響
(1)這一制度的實行，減輕了部分無地、少地農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，有利于社會生產(chǎn)的恢復(fù)和發(fā)展。
(2)它廢除了中國歷史上長期存在的人頭稅，封建國家對勞動人民的人身控制松弛了，杜絕了歷史上長期存在的隱瞞人口的現(xiàn)象，也提高了人口出生率，有利于我國人口增長和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
(3)勞動者有了較大的人身自由，有利于手工業(yè)的發(fā)展和資本主義萌芽的成長。
(4)賦稅規(guī)則的簡化，有利于提高政府征稅效率，保證封建國家的財政收入。
五、認(rèn)知升華
1．中國古代的賦役制度除田賦外，還有人頭稅、徭役和兵役等，農(nóng)民受盡剝削
2．從唐朝的兩稅法到清朝的攤丁入畝，賦役征發(fā)逐漸轉(zhuǎn)為向土地和財產(chǎn)征稅，人頭稅逐漸被廢除
3．中國古代一直享有完全的關(guān)稅自主權(quán)，鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)。南京國民政府雖掀起“改訂新約”運(yùn)動，但仍不能完全自主地制定稅率。直到中華人民共和國成立后，中國才真正收回了關(guān)稅自主權(quán)
4．英國是世界上最早開征個人所得稅的國家。改革開放新時期，我國的個人所得稅制度正式確立
六、學(xué)業(yè)達(dá)標(biāo)
1．據(jù)漢代文獻(xiàn)記載，“官收百一之稅，民收太半之賦，官家之惠，優(yōu)于三代，豪強(qiáng)之暴，酷于亡秦。是上惠不通，威福分于豪強(qiáng)也”。由此可知，漢代(　　)
A．土地兼并得到遏制　 B．民眾負(fù)擔(dān)依然較重
C．地方豪強(qiáng)干預(yù)司法 D．稅制改革有名無實
解析：B　[材料反映了漢代民眾遭受官府和豪強(qiáng)的雙重剝削，這表明了漢代民眾負(fù)擔(dān)的沉重，B項正確；漢代豪強(qiáng)地主的形成是建立在土地兼并基礎(chǔ)之上的，排除A項；材料并沒有體現(xiàn)出地方豪強(qiáng)干預(yù)司法和稅制改革有名無實，排除C、D兩項。]
2．如圖為陜西西安何家村出土的“唐朝懷集庸調(diào)銀餅”，其銘文為“懷集縣(今廣東懷集縣)開十(開元十年)(722年)庸調(diào)銀拾兩，專當(dāng)官令王文樂、典陳友、匠高童”。以下與此相對應(yīng)的制度是(　　)
A．惟以資產(chǎn)為宗，不以丁身為本
B．賦役合并，一概折銀
C．有田則有租，有身則有庸，有戶則有調(diào)
D．滋生人丁，永不加賦
解析：C　[緊由題干中“唐朝懷集庸調(diào)銀餅”“庸調(diào)銀拾兩”等可知，材料涉及的制度是唐朝前中期的租庸調(diào)制，故選C項；“惟以資產(chǎn)為宗，不以丁身為本”與兩稅法相關(guān)，排除A項；“賦役合并，一概折銀”是明代一條鞭法的內(nèi)容，排除B項；“滋生人丁，永不加賦”是清朝的賦役制度，排除D項。]
3．下面為北宋賦稅結(jié)構(gòu)統(tǒng)計表，它反映了北宋(　　)
農(nóng)業(yè)稅(萬貫) 非農(nóng)業(yè)稅(萬貫)
至道三年(997年) 2 408.1 1 567.3
天禧五年(1021年) 2 641.2 3 874.0
熙寧十年(1077年) 2 021.3 5 117.2
A．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)削弱的趨勢
B．重農(nóng)抑商政策逐步廢除
C．工商業(yè)有了較快發(fā)展
D．海外貿(mào)易成為財政支柱
解析：C　[根據(jù)題干表格數(shù)據(jù)可知，在北宋時期，農(nóng)業(yè)稅收入呈下降趨勢，而非農(nóng)業(yè)稅收入增長較快，結(jié)合所學(xué)知識可知，之所以出現(xiàn)這種現(xiàn)象，其主要原因在于工商業(yè)的快速發(fā)展，導(dǎo)致非農(nóng)業(yè)稅收入增長較快，故選C項；農(nóng)業(yè)稅收入的減少并不能說明北宋時期農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的削弱，并且，北宋時期的農(nóng)業(yè)獲得了較快的發(fā)展，排除A項；根據(jù)所學(xué)知識可知，在中國古代，統(tǒng)治者奉行“重農(nóng)抑商”政策，該政策并沒有被“廢除”，排除B項；題干表格內(nèi)容述及了“農(nóng)業(yè)稅”與“非農(nóng)業(yè)稅”，并沒有述及“海外貿(mào)易”的相關(guān)內(nèi)容，排除D項。]
4．1712年，康熙帝規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加，稱“滋生人丁，永不加賦”。雍正帝即位后，將這筆丁銀分?jǐn)偟教镔x中，稱“攤丁入畝”。這反映了清朝(　　)
A．賦役制度漸趨繁雜
B．對百姓的人身束縛日益減弱
C．資源危機(jī)日益顯露
D．賦役征發(fā)以人頭和土地為主
解析：B　[結(jié)合所學(xué)知識可知，1712年，康熙帝規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加，稱“滋生人丁，永不加賦”。雍正帝即位后，將這筆丁銀分?jǐn)偟教镔x中，稱“攤丁入畝”。從此，在中國歷史上存在了約2 000年的人頭稅徹底廢除，國家對百姓的人身束縛進(jìn)一步減弱，故選B項；“漸趨繁雜”不符合史實，排除A項；題干未提及人地矛盾尖銳等信息，排除C項；“攤丁入畝”后，人頭稅被徹底廢除，排除D項。]
5．1928年，美國駐華公使馬慕瑞與國民政府代表宋子文在北平正式發(fā)表《中美關(guān)稅條約》，規(guī)定：“歷來中美兩國所載關(guān)于在中國進(jìn)出口貨物之稅率、存票、子口稅并船鈔等項各條款，立即撤銷作廢，而應(yīng)適用國家關(guān)稅完全自主之原則。”這說明，當(dāng)時我國(　　)
A．強(qiáng)化了關(guān)稅制度法制化建設(shè)
B．關(guān)稅自主權(quán)取得了進(jìn)展
C．?dāng)[脫了關(guān)稅的半殖民地性質(zhì)
D．真正收回了關(guān)稅自主權(quán)
解析：B　[結(jié)合所學(xué)知識可知，國民政府首先與美國簽訂了《中美關(guān)稅條約》，隨后與意大利、英國、法國等國締結(jié)了新的關(guān)稅條約，在關(guān)稅自主權(quán)上取得了進(jìn)展，故選B項；題干提及的是中國關(guān)稅自主權(quán)取得了進(jìn)展，而不是關(guān)稅制度的法制化建設(shè)，排除A項；“擺脫了關(guān)稅的半殖民地性質(zhì)”是在中華人民共和國成立后，排除C項；“真正收回了關(guān)稅自主權(quán)”是在中華人民共和國成立后，排除D項。]
6．1980年，全國人大通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，我國的個人所得稅制度正式確立。1994年，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，形成了一套比較完整、統(tǒng)一的個人所得稅制度。2018年起，我國的個人所得稅起征點提高到了5 000元。個人所得稅制度的發(fā)展(　　)
A．符合中國社會發(fā)展的實際
B．背離了社會主義的本質(zhì)
C．保證了人民當(dāng)家作主地位
D．確立了依法治國的理念
解析：A　[結(jié)合所學(xué)知識可知，《中華人民共和國個人所得稅法》經(jīng)數(shù)次修訂完善，愈加符合中國社會發(fā)展實際，對調(diào)節(jié)個人收入和實現(xiàn)社會穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用，故選A項；“背離了”不符合史實，排除B項；“保證了人民當(dāng)家作主地位”的是人民代表大會制度，排除C項；材料未強(qiáng)調(diào)依法治國的理念，排除D項。]

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