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普通高中教科書·歷史·選擇性必修1·國家制度與社會治理
第五單元　貨幣與賦稅制度
第16課　中國賦稅制度的演變
第一部分：教案內(nèi)容
一、課程標(biāo)準(zhǔn)：
了解中國古代賦稅制度的演變；了解關(guān)稅、個人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國的實行。
二、教學(xué)分析：
1. 教學(xué)內(nèi)容分析：
《中國賦稅制度的演變》線索清晰明了，邏輯簡單，但內(nèi)容相對龐雜且理論性較強，可依據(jù)課標(biāo)要求作適當(dāng)?shù)娜∩帷?br/>2. 教學(xué)對象分析：
進入高二，學(xué)生已經(jīng)初步掌握相互關(guān)聯(lián)的歷史知識體系，理解政治、經(jīng)濟、思想文化之間的相互作用，在分析歷史問題時有意識的從多角度多方面來看待。在教學(xué)時，應(yīng)該注意強化學(xué)生的知識聯(lián)系和培養(yǎng)綜合分析能力。但是，學(xué)生的學(xué)習(xí)觀、價值觀都尚未完全定型，可塑性、叛逆性很強，因此，教師的引導(dǎo)和幫助顯得格外重要。
通過高一的學(xué)習(xí)，學(xué)生掌握了一定的中國古代賦役制度的知識，但對賦稅演進的規(guī)律缺乏整體的認知與把握。教師可補充部分資料，引導(dǎo)學(xué)生深刻理解分析賦稅制度的內(nèi)容及變化，進而探究中國古代賦稅制度演進的規(guī)律。對于近代關(guān)稅自主權(quán)的喪失及危害學(xué)生有所了解，但缺乏從古今貫通的宏大視野全面了解關(guān)稅的產(chǎn)生及其在中國的實行情況；對財政稅收等方面的知識則缺乏整體認識，知識結(jié)構(gòu)不完備，難以從制度本身的視角理解其影響。個人所得稅這一內(nèi)容，學(xué)生在政治課上已經(jīng)有所了解，教師應(yīng)引導(dǎo)學(xué)生從歷史的角度分析個人所得稅制度在不同時期實行情況的原因。
針對這些挑戰(zhàn)，在備課和上課的過程中，要注意以下幾點：⑴反復(fù)推敲上課怎樣開頭，怎樣結(jié)束。開頭要激發(fā)興趣，結(jié)束要讓人回味。開頭結(jié)束都力求短小精干，切忌拖泥帶水。板書演示要清楚明了，重點關(guān)鍵要突出鮮明。⑵上課要關(guān)心每位學(xué)生，要使絕大多數(shù)都能真懂。在讓學(xué)生思考、操作、討論時，優(yōu)秀生和后進生應(yīng)有所區(qū)別，體現(xiàn)出“因材施教”。要使優(yōu)秀生感到一定困難，要使后進生感到在進步。⑶要善于提出恰當(dāng)?shù)膯栴}，要讓學(xué)生有獨立思考和獨立操作的時間。一堂課要有動有靜，有張有弛，有嚴肅有笑聲。每一節(jié)課的最精華之處，一定要放慢速度，讓學(xué)生能銘刻在心。⑷教學(xué)過程的關(guān)鍵是“交流—互動”。要依據(jù)教學(xué)內(nèi)容和學(xué)生實際，盡可能讓學(xué)生自己活動。學(xué)生的聽、說、讀、寫、議、辯、練、評要交替進行。⑸每次上課后，要及時記下自己成功之處和不足的地方。要作“教學(xué)日記”，隨時總結(jié)經(jīng)驗，自覺進行反思。要及時將教學(xué)經(jīng)驗上升到模式建構(gòu)，從個別上升到一般。
三、教學(xué)目標(biāo)：
1.通過研讀史料和比較學(xué)習(xí)，知道中國古代重要的賦稅制度，理解其產(chǎn)生的時代背景和影響；
2.通過研讀史料，了解關(guān)稅制度在中國的發(fā)展演變歷程，理解關(guān)稅政策的制定與國家的政治、經(jīng)濟、文化等因素息息相關(guān)；
3.了解個人所得稅制度在中國的實行概況，理解影響其實行的時代因素。
四、教學(xué)重點、難點：
教學(xué)重點：中國歷代重要賦稅制度產(chǎn)生的背景、主要內(nèi)容及重要影響；關(guān)稅在近現(xiàn)代中國的實行情況。
教學(xué)難點：中國古代重要賦役制度的影響；中國近現(xiàn)代關(guān)稅的影響。
五、教學(xué)過程：
近期電視劇《顯微鏡下的大明之絲絹案》已經(jīng)圓滿收官，它是根據(jù)馬伯庸以真實晚明“徽州絲絹案”為背景寫的故事改編而成。晚明徽州的一個數(shù)學(xué)學(xué)霸，在查賬的時候無意中發(fā)現(xiàn)徽州府六個縣多年來上交絲絹稅銀的標(biāo)準(zhǔn)有誤，其案件影響超出了徽州范圍，直達天聽，把皇帝和當(dāng)朝的宰輔大臣都牽扯了進來，可謂震驚朝野。一個小小的“徽州絲絹案”看似只是地方案件，實則是當(dāng)時明朝政治、經(jīng)濟和社會狀況的一個縮影。
播放《顯微鏡下的大明之絲絹案》預(yù)告片。
根據(jù)《顯微鏡下的大明之絲絹案》，請你設(shè)計一個歷史問題。
答：……
我設(shè)計的問題：
1.真實的徽州絲絹案，是怎么一回事？
2.賦稅對政府有什么重要性？
3.明代賦稅征收的是實物還是銀兩？
4.為什么賦稅錯誤長達百年卻無人糾正？
……
【問題探究一】（改編自2008·廣東單科·26）。
材料一　西漢農(nóng)民家庭年收入（糧食）與支出情況表　單位：錢
——資料來源：《漢書·食貨志》；《〈居延漢簡甲乙編〉釋文》
　　注：秦漢史料中典型的家庭是五口之家
　　（1）計算材料中西漢農(nóng)民家庭年收入（糧食）與支出的差額。
答：納錢代役的情況：8500-（283+406+2300+4918+2732+300）=-2439（錢），即虧2439錢；
　　親身服役的情況：8500-（283+406+4918+2732+300）=-139（錢），即虧139錢。
（2）根據(jù)上述計算結(jié)果，對西漢時期納稅標(biāo)準(zhǔn)和農(nóng)民負擔(dān)你有什么認識？
答：農(nóng)民納稅的主要標(biāo)準(zhǔn)是人丁；農(nóng)民把全部收入的35%交給國家，負擔(dān)沉重。（283+406）/8500=8.11%；（283+406+2300）/8500=35.16%
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【問題探究二】閱讀課本P.94，結(jié)合“史料閱讀”中的材料，解釋租、庸、調(diào)的含義。
答：租：受田農(nóng)民按丁向國家繳納的粟或稻。
庸：不服徭役的丁向國家繳納的絹或布。
調(diào)：成家的人按戶向國家繳納的紡織物及原料。
【問題探究三】
材料二　兩稅法取消租庸調(diào)及一切雜役雜稅，不分主戶與客戶，只要有當(dāng)?shù)刭Y產(chǎn)，即為當(dāng)?shù)厝耍宦缮霞鞫悾粺o固定居所的商人，所在州縣按其收入的三十分之一征稅。課稅不以年齡而異，而是根據(jù)貧富，擁有資產(chǎn)多的人，多繳稅，反之，則少繳稅，順應(yīng)了社會經(jīng)濟發(fā)展的方向。稅收分夏秋兩季征收，分別在六月和十一月征收完畢。“量出以制入”，根據(jù)預(yù)算國家一年的支出來制定下一年相應(yīng)的稅賦。
——摘編自沈露璐：《兩稅法研究》，《現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)》2010年第19期
根據(jù)材料結(jié)合所學(xué)知識，概括兩稅法的特征，并分析其影響。
答：特征：稅制統(tǒng)一，由分稅到并稅；納稅對象擴大，主客戶和商人均要納稅；以財產(chǎn)為主要征稅標(biāo)準(zhǔn)；納稅時間調(diào)整：分夏秋兩季征收；課稅原則為“量出以制入”。
影響：稅制簡化，減少官吏亂攤派的可能；擴大了納稅范圍，增加了國家賦稅收入；對商人征收的稅額較低，有利于商品經(jīng)濟發(fā)展；稅收標(biāo)準(zhǔn)從人丁逐漸轉(zhuǎn)向財產(chǎn)，國家對農(nóng)民的人身控制放松；納稅時間集中，有利于農(nóng)民安心生產(chǎn)和生活；“量出以制入”，防止地方濫征苛斂，減輕人民負擔(dān)；國家不再干預(yù)土地分配，土地兼并。
【問題探究四】
材料三　（一條鞭法）合并編派、合并征收，即把之前的各種勞役進行合并，分攤于田地中，編征時結(jié)合百姓的土地和財產(chǎn)以及勞動力狀況，把土地的夏、秋兩稅一起征收。用銀繳納，選擇上等佳品以供皇室，其余上交錢銀。一切的稅銀均由官方統(tǒng)一征收、押運，避免了地方貪污稅銀和提高了征稅效率。
——摘編自張輝：《論賦稅制度對政權(quán)的影響》，《商業(yè)財會》2019年第6期
材料四　清王朝建立后，田賦征納仍遵行一條鞭法，按明朝萬歷年間的則例，地賦和丁賦分別征課。康熙五十一年（1712年），針對“戶口日增，地未加廣”的情況，規(guī)定“滋生人丁，永不加賦”。康熙五十五年（1716年），將固定的丁銀首先在廣東攤?cè)胩锂€征收；雍正元年（1723年），開始普遍推行“攤丁入畝”，把固定下來的丁稅平均攤?cè)胩镔x中，征收統(tǒng)一的地丁銀，不再以人為對象征收丁稅。此后，地丁完全按田畝征收，使賦稅負擔(dān)趨于合理。
——摘編自張守軍：《中國古代的賦稅與勞役》
根據(jù)材料三、四結(jié)合所學(xué)知識，比較明清賦役制度改革的異同點。
答：相同：簡化賦役征收方式，推行并稅改革；不同程度實行田賦折銀和徭役折銀，實現(xiàn)了田賦與徭役的統(tǒng)一。
不同：明朝仍征收部分人頭稅，清朝取消了人頭稅（促進人口增長）；攤丁入畝進一步減輕了失地農(nóng)民和商人的負擔(dān)（表明人身控制逐漸放松，有利于商品經(jīng)濟的發(fā)展）。
【問題探究五】
綜合上述材料，概括中國古代賦稅制度演變的趨勢。
答：稅收種類由繁到簡；征稅標(biāo)準(zhǔn)由人丁為主到財產(chǎn)為主；服役方式由必須服役到可以代役；征收方式由征收實物到征收貨幣。
1．算賦是秦漢時政府向成年人征收的人頭稅。漢朝規(guī)定，“人出一算，算百二十錢，惟賈人與奴婢倍算（即加倍征收算賦）”“人有產(chǎn)子者，勿算三歲”“今諸懷妊……復(fù)（古時免除賦稅徭役稱復(fù)——作者注）其夫，勿算一歲”“年八十復(fù)二算（家中有八十歲以上老人，免除二個人的算賦）”。這些政策說明漢政府（　　）
A．注重發(fā)揮賦稅的社會功能 B．積極推行重農(nóng)抑商政策
C．利用賦稅調(diào)節(jié)收入的分配 D．將“人文關(guān)懷”政策化
【答案】A
【詳解】根據(jù)材料可知，有關(guān)算賦的規(guī)定在三個方面具有導(dǎo)向作用，即重農(nóng)抑商、鼓勵生育、敬老養(yǎng)老，這些都是賦稅社會功能的體現(xiàn)，A項正確；B、C、D三項均體現(xiàn)了其中的一項功能，但不全面，排除B、C、D三項。故選A項。
2．下表是唐朝某時段賦稅的變化情況，對此解讀合理的是（　　）
　　　　時間　　　　　　　稅戶數(shù)　　　　賦稅收入總額
天寶年間（公元755年）　　　534.9萬　　　　5700萬貫
建中元年（公元780年）　　　308.5萬　　　　4600萬貫
憲宗元和二年（公元807年）　144萬　　　　　3515萬貫
A．商業(yè)稅成為中央政府的主要稅源
B．兩稅法的施行相對增加政府收入
C．豪強地主隱匿人口是稅戶減少的主因
D．輸“庸”代役放松了對農(nóng)民人身控制
【答案】B
【詳解】根據(jù)圖表信息，唐朝這一時期稅戶數(shù)不斷減少，到807年減少了十分之七，而賦稅總額減少了不到一半，沒有大幅減少，結(jié)合所學(xué)知識可知安史之亂后，政府控制人口減少，財政困難，于780年推行兩稅法，一定程度上保證了政府的收入，B項正確；唐朝時期農(nóng)業(yè)稅依然是主要稅源，排除A項；這一時期稅戶減少的主因是藩鎮(zhèn)割據(jù)，中央政府掌握的地區(qū)及人口減少，排除C項；輸“庸”代役主要是唐前期的賦稅制度，不符合材料主旨，排除D項。故選B項。
3．萬歷九年，張居正清查全國土地，全面推行一條鞭法。規(guī)定除蘇、淞、杭、嘉、湖地區(qū)征米麥外，其余地區(qū)“總括一縣之賦役，量地計丁，一概征銀。”這一做法（　　）
A．促進了商品經(jīng)濟發(fā)展 B．加劇了土地兼并
C．廢除了人頭稅的征收 D．加重了百姓負擔(dān)
【答案】A
【詳解】根據(jù)材料可知，一條鞭法規(guī)定賦役一概征銀，促進了農(nóng)產(chǎn)品商品化，促進了商品經(jīng)濟發(fā)展，A項正確；土地兼并指的是土地高度集中于少數(shù)人手中，材料中的做法不會加劇土地兼并，排除B項；清朝的攤丁入畝廢除了人頭稅，排除C項；一條鞭法的實行，老百姓在繳納稅收的要折為白銀，因而百姓就需要將自己的谷物等與商人進行兌換，受到盤剝，一定程度上加重了百姓負擔(dān)，但不是材料的主要意思，材料主要強調(diào)征收賦稅內(nèi)容的變化，主要征銀，排除D項。故選A項。
4．康熙末年，1711年規(guī)定：“盛世滋生人丁，永不加賦”，這就讓丁稅固定了下來。雍正時，將人丁稅攤?cè)氲禺€，按地畝多少，定納稅之?dāng)?shù)目。二者經(jīng)濟改革的落腳點是（　　）
A．清初長期戰(zhàn)爭，經(jīng)濟遭到嚴重破壞 B．從重視農(nóng)業(yè)、穩(wěn)定農(nóng)業(yè)入手
C．土地兼并，政府收入減少 D．社會矛盾激化
【答案】B
【詳解】依據(jù)材料“盛世滋生人丁，永不加賦”，“人丁稅攤?cè)氲禺€，按地畝多少，定納稅之?dāng)?shù)目”，可以看出兩者都涉及稅收，落腳點都是農(nóng)業(yè)，B項正確；清初長期戰(zhàn)爭與史實不符，排除A項；材料并未涉及土地兼并的狀況，排除C項；材料涉及的是農(nóng)業(yè)，并未涉及社會矛盾的狀況，排除D項。故選B項。
材料五　原來稅種繁多時，雖有官吏易于上下其手之弊，但這些稅種包括了能夠“巧立”的一切“名目”，也使后來者難以再出新花樣。如今并而為一，諸名目盡失，恰好為后人新立名目創(chuàng)造了條件。時間稍移，人們“忘了”今天的“正稅”已包含了以前的雜派，一旦“雜用”不足，便會重出加派。黃宗羲精辟地把它總結(jié)為“積累莫返之害”。
——秦暉：《并稅式改革與“黃宗羲定律”》，《農(nóng)村合作經(jīng)濟經(jīng)營管理》2002年第3期
根據(jù)材料五結(jié)合所學(xué)知識，簡述黃宗羲關(guān)于中國古代賦役發(fā)展規(guī)律的觀點，并加以評價。
答：觀點：歷代賦稅改革，每改革一次，稅就加重一次，而且一次比一次重。
評價：這一觀點不正確。從長時段看，農(nóng)民的稅負總體上應(yīng)呈周期性變化態(tài)勢，而不是單邊上揚的；中國古代王朝呈現(xiàn)的是“低稅——王朝興起——重稅——起義爆發(fā)——建立新王朝——低稅”的循環(huán)。
賦稅是古代國家的主要財政來源，是國家建設(shè)和運轉(zhuǎn)所需經(jīng)費之來源。從本質(zhì)上講，古代國家的賦稅體現(xiàn)了古代統(tǒng)治者對廣大勞動人民的剝削，它不可避免地存在著一些缺陷。盡管這樣，兩千多年來在歷代王朝的不斷改革下，形成的一套適合古代國家的賦稅制度，對促進當(dāng)時社會生產(chǎn)的發(fā)展曾起過積極作用，其中某些合理有用的部分對我們今天的稅收制度改革不無可借鑒之處。
在古代社會，農(nóng)業(yè)稅一直是政府財政收入的主要來源。進入近代，工商稅逐漸超過農(nóng)業(yè)稅成為主體，中國的稅收制度由以農(nóng)業(yè)稅為主體的古代稅制蛻變升華為以工商稅為主體的近現(xiàn)代稅制。近代以來，關(guān)稅和個人所得稅這兩個稅種的重要性日益凸顯。
表1　近代以來關(guān)稅制度的發(fā)展演變
時代 內(nèi)容
鴉片戰(zhàn)爭前
鴉片戰(zhàn)爭后
20世紀(jì)20-30年代
新中國成立初期
改革開放后
閱讀教材，將表格補充完整；結(jié)合所學(xué)知識，概括近代以來關(guān)稅制度發(fā)展的階段及其特征。
答：鴉片戰(zhàn)爭——20世紀(jì)二三十年代：關(guān)稅自主權(quán)遭到破壞；20世紀(jì)二三十年代——新中國成立前：收回了部分關(guān)稅主權(quán)，但仍不能完全自主地制定稅率；新中國成立后——改革開放前：建立了獨立自主的、統(tǒng)一的關(guān)稅制度；改革開放后：關(guān)稅制度進一步制度化和法制化。
個人所得稅是近代中國稅制發(fā)展出的新稅種，它是以納稅人個人取得的各項應(yīng)稅所得為征收對象的一種稅種。
教材P.97“思考點”：為什么直到1980年中國才頒布《中華人民共和國個人所得稅法》？
答：……
1．如圖是1928—1936年間中國海關(guān)稅收總額變化表。對圖信息解讀準(zhǔn)確的是
A．東北易幟推動關(guān)稅收入增加 B．中國關(guān)稅斗爭取得勝利
C．日本侵華導(dǎo)致稅額持續(xù)下降 D．稅額受到內(nèi)外局勢影響
【答案】D
【詳解】由材料可知，1928-—1936年中國海關(guān)稅收總額整體呈現(xiàn)增長趨勢，但在不同年份增減情況不同，說明這一時期的海關(guān)稅收受到當(dāng)時“改訂新約運動”“中日民族矛盾變化”等國際國內(nèi)局勢的影響，D項正確；東北易幟使國民政府完成了形式上的統(tǒng)一，但對推動關(guān)稅收入增加影響有限，排除A項；中國關(guān)稅斗爭雖然收回了一些關(guān)稅利權(quán)，但并沒有真正收回關(guān)稅主權(quán)，沒有取得最終勝利，排除B項；日本侵華導(dǎo)致稅額持續(xù)下降，與材料中1933年的關(guān)稅總額增加不符，排除C項。故選D項。
2．1940年中共中央對黨內(nèi)發(fā)布指示，進一步明確指出；必須按收入多少規(guī)定納稅額，一切有收入的人民，不論工人農(nóng)民，均須負擔(dān)國家賦稅，不應(yīng)該將負擔(dān)完全放在地主資本家身上。該指示的推行
A．有利于鞏固抗日民族統(tǒng)一戰(zhàn)線
B．改變了階級斗爭為中心的立場
C．促進了土地改革運動順利開展
D．加快了向新民主主義社會過渡
【答案】A
【詳解】根據(jù)材料時間可知，此時處于抗日戰(zhàn)爭時期，中共中央指示“不應(yīng)該將負擔(dān)完全放在地主資本家身上”，其目的是為了團結(jié)一切可以團結(jié)的力量進行抗日，這有利于鞏固抗日民族統(tǒng)一戰(zhàn)線，A項正確；根據(jù)所學(xué)可知，改變以階級斗爭為中心是在十一屆三中全會，排除B項；材料反映中共中央為鞏固抗日民族統(tǒng)一戰(zhàn)線而做的努力，與土地改革無關(guān)，排除C項；根據(jù)所學(xué)可知，1949年中國進入新民主主義社會，排除D項。故選A項。
3．新中國建立后，未向公民征收個人所得稅；1980年，我國通過《中華人民共和國個人所得稅法》。這反映了我國
A．市場經(jīng)濟體制的建立 B．國民收入迅速增加
C．社會制度日趨公平公正 D．社會經(jīng)濟形勢變化
【答案】B
【詳解】結(jié)合所學(xué)知識可知，新中國成立后未向公民征收個人所得稅的主要原因是經(jīng)濟落后及計劃經(jīng)濟體制的確立，而1978年后我國通過《中華人民共和國個人所得稅法》主要和經(jīng)濟發(fā)展、國民收入增加有關(guān)，B正確；市場經(jīng)濟體制的建立是在21世紀(jì)初，A排除；C與材料無關(guān)，排除；社會經(jīng)濟形勢的變化并非是材料強調(diào)的是本質(zhì)意圖，D排除。故選B。
第二部分：反思與點評
【課后反思】
　　本節(jié)課從近期熱播劇集《顯微鏡下的大明之絲絹案》引入中國古代的賦稅制度，選取秦漢、隋唐、明清三個典型階段，理清我國古代賦稅制度歷史發(fā)展脈絡(luò)，以史為鑒，增強學(xué)生“四個自信”，明確賦稅制度對于國家發(fā)展乃至于興衰的重要影響。通過史料閱讀與分析，讓學(xué)生理解不同時期賦稅制度的特點、影響，做到史學(xué)教育與國情教育的有機融合。利用HiTeach的“作品觀摩”功能收集學(xué)生作品，通過即時反饋功能，結(jié)合數(shù)據(jù)分析，以學(xué)定教。
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