資源簡介

選擇性必修1 國家制度與社會治理
中國賦稅制度的演變
內容要求：了解中國古代賦稅制度的演變；了解關稅、個人所得稅制度的產生及其在中國的實行。
教學目標：通過對賦、稅、租、調、庸、兩稅法、一條鞭法和攤丁入畝等概念的梳理，掌握中國古代賦稅制度在不同時期的演變和完善；運用唯物史觀指導，引導學生從歷史的角度考慮具體的國情和當時的社會狀況，認識賦稅制度的演變是與解決特定社會問題相關；通過對關稅、個人所得稅制度的產生及其在中國的實行的學習，認識我國收回關稅主權，完善稅收制度的意義。
教學設計：
導入：圖片增值稅發票和個人所得稅截圖
師：對于賦稅，現階段的我們沒有直接的體驗，更多的是通過這樣的發票有所了解，今天我們就來了解中國賦稅的演變。
（設計意圖：稅收對于我們學生而言，沒有什么切實的體驗，平時能接觸到的就是稅收發票，引出稅收的前世今生。）
材料：稅：《說文解字》：稅，租也，從禾兌聲
（齊國）賦祿以粟，案田而稅，二歲而稅一，上年什取三，中年什取二，下年什取一，歲饑不稅。
——《管子·大匡》
初稅畝，非禮也。
——《左傳》
師：稅字“從禾兌聲”，結合材料，最初的稅與什么有關？為什么《左傳》認為初稅畝，非禮？
生：稅，從禾兌聲，說明與田地出產有關，從“案田而稅”和“初稅畝”可以得出。政府對田地出產收稅，說明田地是屬于私人的，“初稅畝”的背景就是土地開始私有，原有的井田制遭到破壞，因此認為“非禮也”。
（設計意圖：上述材料是目前關于稅的最早記載，從“案田而稅”和“初稅畝”可知，征稅是因為田畝，確切的說是田畝里的產出，因此，也稱田稅或田賦、田租。而認為“非禮”是因為初稅畝認可了土地的私有制，西周的井田制走向瓦解。）
師：我們的教材從秦漢開始講賦稅的原因就在于此。根據教材概括秦漢時期田賦的征收情況？
朝代 賦稅內容 征收概況 征收標準
秦漢 田賦 泰半之賦、十五稅一、三十稅一 田地產量
生：
材料：賦：《說文解字》：從貝從武 以征而收
千乘之國，可使制其賦也。
——《論語·公冶長篇》
斂財曰賦、斂谷曰稅，田稅曰租。
——《急就篇》
師：賦，從貝從武，以征而收。賦的征收是和什么有關？征收的方式是什么？秦漢時期的征收情況如何？
（設計意圖：讓學生知道賦的產生是最初和軍賦有關，后世不再直接承擔軍賦，改為征收貨幣，征收的標準是人丁）
師：秦漢時期的“賦”征收情況如何？
朝代 賦稅內容 征收概況 征收標準
秦漢 人頭稅 口賦20錢（漢武帝后23錢）、算賦120錢、算緡 人丁（不分男女，年齡區別）
材料： 緡(音min)錢是指用繩串起的錢，1緡1000(文)錢，1算為120(文)錢。“算緡”的征收對象是商人、高利貸者、手工業者及車船所有者。具體規定是民車一乘征一算，商車一乘征二算，船五丈以上者征一算；商賈財產緡錢二千一算(稅率6％)，手工業者緡錢四千一算(稅率3％)。
師：秦漢時期除了田賦和人頭稅之外，還要負擔徭役。結合教材概括秦漢時期百姓徭役負擔的概況，指出徭役派發的標準。
（設計意圖：知道秦漢時期賦稅的種類，征收的情況，征收的標準和方式）
材料：調：東漢時期出現的一種賦稅，也稱“戶調”。上繳非谷物類農產品，魏晉時期取代人頭稅。
“特選橫調，紛紛不絕，送迎煩費，損政傷民”
——《后漢書·左雄傳》
師：縱觀秦漢時期的賦稅，百姓的負擔還是比較重的，即使如此，政府還有入不敷出的時候，那這個時候政府就會以戶為單位進行“調”，逐漸制度化并取代人頭稅。
（設計意圖：引入“調”的概念，讓學生理解從秦漢到隋賦稅制度演變的脈絡，為隋朝的租調制做過渡）
朝代 賦稅內容 征收概況 征收標準
隋朝唐前期 租調制 人丁
租庸調制 以庸（絹布）代（徭）役，推行基礎是均田制 人丁（不分男女，年齡區別）
材料：丁男如不愿服勞役，年齡不限，均可以納絹或布代替，一天折合絹三尺，叫作“庸”
——《《中國通史》第六卷(隋唐)》
師：唐朝借鑒隋朝徭役繁重導致速亡的教訓，輕徭薄賦，采用租庸調制，允許以庸代役，減輕百姓負擔。但這個制度實行的基礎是均田制，隨著均田制的破壞，這一制度難以繼續推行，唐后期改用兩稅法。
師：根據教材概括兩稅法和以往相比的變化？
生：征收的標準：從人丁為主到土地為主；時間定時夏秋兩季
（設計意圖：通過對庸的解讀，讓學生理解唐初推行租庸調制的原因。同時均田制是實行租庸調制的基礎，伴隨著均田制的破壞，為了解決新出現的問題，唐后期推行兩稅法，征收的時間和標準發生變化。）
師：宋、元時期基本沿襲做法，根據教材概括基本情況。
朝代 賦稅內容 征收概況 征收標準
宋朝元朝 募役法 百姓納錢、政府募人
沿襲租庸調和兩稅法 丁稅、地稅；夏稅、秋糧
師：明朝神宗年間，張居正改稅為一條鞭法，其主要做法是賦役合并、一概折銀、計畝征銀、量出制入。為什么賦役折銀？征收的標準是什么？會有什么印象？
生：順應了明中葉以來商品貨幣經濟發展的趨勢，擴大白銀使用范圍，促進商品貨幣經濟的發展。一定程度上減輕了無地、少地農民的負擔。 實質上把明中葉以來的各種加派固定下來，并使之合法化，具有加賦的性質。
（設計意圖：認識明朝一條鞭法產生的原因及影響。）
朝代 賦稅內容 征收概況 征收標準
明朝 一條鞭法 賦役合并、一概折銀 計畝征銀、量出制入 以土地為主
師：唐兩稅法使賦稅征收標準以土地為主，明一條鞭法使賦稅征收形式以貨幣為主，并最終為丁銀在清朝的廢除打下基礎。中國歷史上存在2000多年的人頭稅徹底廢除。
朝代 賦稅內容 征收概況 征收標準
清朝 攤丁入畝 康熙“盛世滋丁，永不加賦”；雍正“攤丁入畝” 土地
師：根據所學，概括中國古代賦役制度演變的特點
1.征稅標準 ：從以人丁為主到以土地為主，從服徭役、兵役到納絹代役。
2.交納方式：從實物為主向貨幣為主轉變。
3.交納時間：從不定時到基本定時。
4.征稅種類：從繁雜到簡單，商品稅逐漸增加
材料：“歷史上稅費改革進行過不止一次 每次稅費合并以后，都抬高了下一次農民負擔的門檻，而人們又往往把以前農民稅費合并的基礎忘掉，認為又是合理的。”
——溫家寶
2005年12月 29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議通過了關于自2006年1月1日起廢止《中華人民共和國農業稅條例》的決定，這意味著中國農民已經繳納了2600年的農業稅這一“皇糧國稅”被徹底取消。
師：除了賦稅外，我國還有關稅和個人所得稅。首先我們來看關稅。今天的關稅指進出口商品經過一國關境時，由政府所設置的海關向其進出口商所征收的稅收，但在歷史上長期存在國內關稅。
材料： 以九賦斂財賄：……七曰關市之賦，八曰山澤之賦……。 ——《周禮·天官·大宰》
《左傳》昭公二十年曰：“倡介之關（杜預注：迫近國都之關），暴征其私。
“通韓之上黨于共、莫，使道已通，因而關之，出入者賦之。
——《戰國策·魏策三》“魏將與秦攻韓”
師：國內關稅最早出現于西周，直到1937年才徹底廢除。它為什么會長期存在？
材料：應納進出口貨稅餉費，均以秉公議定則例 ——《南京條約》
赫德曾擔任晚清海關總稅務司達半個世紀之久代表列強把持我國海關大權，在任內創建了稅收、統計、浚港、檢疫等一整套嚴格的海關管理制度和現代郵政系統。
師：根據材料指出國境關稅開始喪失的標志？晚清時期國境關稅喪失的主要表現是什么？
師：南京國民政府時期，政府為收回關稅主權進行了哪些努力？
生：1927年，南京國民政府宣告關稅自主，頒布國定《進口稅暫行條例》。
1928年，國民政府發表“改訂新約”宣言，至1930年，先后與美、意、英、法、西、日等國重新簽訂新約，關稅自主取得進展。
新中國成立后，真正收回關稅自主權。
師：新中國成立后，我國在完善關稅制度方面的措施有哪些？
生：新中國成立不久，政務院制定《中華人民共和國海關進出口稅則》及實施條例。
1985年，國務院頒布《中華人民共和國進出口稅條例》和《中華人民共和國海關進出口稅則》。
1987年，全國人大常委會通過《中華人民共和國海關法》，國務院據此重新修訂發布關稅條例。
圖片：增值稅發票、個人所得稅截圖、個人所得稅的圖片
師：看好了賦稅的演變和關稅的產生及其在我國的實施，似乎今天的我們和稅收并我大的關系。但其實我們日常生活中開具的發票都含有稅收。個人所得稅是最直觀的體驗。
材料：新聞截圖
師：有學者認為中國古代稱賦稅，但隨著時代的變遷，這樣的稱呼已經不符合實際，現在用稅收更合適。那不管是賦稅（賦役）還是稅收，都離不開這些問題：賦役（稅收）為什么要收？賦役（稅收）向誰（什么領域）收？賦役（稅收）如何收？收多少？賦役（稅收）拿來做什么？
（設計意圖：讓學生通過對這些問題的思考，認識稅收不僅關乎政權穩固，也關系國計民生。形成正確的家國情懷）

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