資源簡介

統(tǒng)編版《國家制度與社會治理》選擇性必修一第五單元《貨幣與賦稅制度》
第16課 中國賦稅制度的演變 教學(xué)設(shè)計
【教材分析】
賦稅是一個國家或一個政權(quán)的根本，是統(tǒng)治者為了維護(hù)國家機(jī)器的運轉(zhuǎn)而強制征收的。沒有賦稅就意味沒有財政，沒有財政就不能保證一個政權(quán)的運行。
本課分兩目，第一目“中國古代的賦役制度”，講述了從秦至明清的賦稅變化情況；第二目“關(guān)稅與個人所得稅的起源與演變”，講述了中國關(guān)稅古已有之，但在近代經(jīng)歷了喪失與收回的曲折歷程；中國個人所得稅的發(fā)展歷程。
【學(xué)情分析】
有關(guān)中國古代賦稅制度的內(nèi)容，初中教材涉及較少，學(xué)生理解起來有難度。本節(jié)課名詞定義較多，理論性強，需要學(xué)生在課前閱讀相關(guān)資料，及時預(yù)習(xí)課本知識。
【教學(xué)目標(biāo)】
一、唯物史觀：通過對中國古代的賦稅制度的演變歷程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生認(rèn)識到生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系的辯證關(guān)系。
二、時空觀念：通過對賦稅制度的背景學(xué)習(xí)，使學(xué)生認(rèn)識到賦稅制度的變化與當(dāng)時的社會歷史條件的變化息息相關(guān)，從而培養(yǎng)學(xué)生時空觀念。
三、史料實證：通過對賦稅制度史料的解讀，使學(xué)生歸納出賦稅制度的演變趨勢，提高學(xué)生從史料中提取有效信息的能力和總結(jié)歸納能力。
四、歷史解釋：通過對每個朝代賦稅制度背景、內(nèi)容、影響的學(xué)習(xí)，提高學(xué)生從不同角度對歷史事件闡釋的能力。
五、家國情懷：通過學(xué)習(xí)個人所得稅的起源與演變，使學(xué)生意識到依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，任何人都不能以不法手段逃避納稅義務(wù)。
【教學(xué)重點】
關(guān)稅制度的起源與演變。
【教學(xué)難點】
中國古代賦稅制度的發(fā)展過程。
【課前準(zhǔn)備】
教師：利用網(wǎng)絡(luò)資源進(jìn)行課前準(zhǔn)備，有目的性地準(zhǔn)備課程資料。
學(xué)生：課前預(yù)習(xí)，查閱相關(guān)背景資料，搜集有關(guān)資料。
【教學(xué)過程】
一、課程導(dǎo)入
這幅圖是元代納糧彩繪壁畫，壁畫現(xiàn)藏于河南博物館。壁畫描繪了這樣的一幅情景：倉房前一群農(nóng)民肩負(fù)糧袋，準(zhǔn)備將糧食入倉。右側(cè)樹蔭下，一名身著紅袍的官員坐在朱紅色桌案后進(jìn)行登記，案上攤著文書簿冊。這幅圖體現(xiàn)出農(nóng)民與封建國家怎樣的關(guān)系？體現(xiàn)的是封建國家與編戶齊民之間的人身支配關(guān)系，他們要向封建國家盡“納糧當(dāng)差”的義務(wù)。中國古代農(nóng)民不僅需要納糧，還要服徭役和兵役，這些統(tǒng)稱為賦役。接下來我們就一起學(xué)習(xí)中國古代的賦役制度。
二、中國古代賦役制度的概念
中國古代賦役制度是中國歷代王朝憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配的一種特殊分配關(guān)系，其目的主要是借以維持龐大的軍隊與官僚系統(tǒng)，并以此維持其統(tǒng)治地位。賦，稅也，包括按土地征收的田賦，以及按人丁征收的人頭稅。役，徭役，是統(tǒng)治者強迫平民從事的無償勞動，包括力役 、雜役、軍役等。
賦役包括田賦、人頭稅、徭役等。
三、中國古代賦役制度的演變歷程
請同學(xué)們閱讀教材，梳理秦漢時期的賦役制度。
1.秦漢時期
（1）田賦
①秦朝：田賦稅率極高，史稱“收泰半之賦”，也就是要繳納田地產(chǎn)量的三分之二。
②漢朝：漢初統(tǒng)治者采取“與民休息”的政策，田賦稅率大大降低，漢高祖施行十五稅一的稅率，到漢景帝的時候改為三十稅一。
（2）人頭稅
①秦朝：向人民征收極重人頭稅。
②漢朝：人頭稅分口賦、算賦，不分男女，7--14歲每人每年繳口賦20錢（漢武帝以后加征3錢）。15歲以上每人每年出算賦120錢，商人和奴婢的算賦錢還要加倍。講到這里，我們不難發(fā)現(xiàn)：漢朝的田賦較輕，但人頭稅很重。
漢朝還征收財產(chǎn)稅，例如：對車船征稅，對商人和高利貨者征收算錢，對財產(chǎn)總額征收“稅民資”，甚至農(nóng)民飼養(yǎng)六畜都要繳稅。漢朝對車船征稅，對商人和高利貨者征收算緡錢，對財產(chǎn)總額征收“稅民資”，甚至農(nóng)民飼養(yǎng)六畜都要繳稅。
（3）徭役
秦漢徭役有更卒、正卒、戍卒三種。秦朝男子17歲起役，后來漢昭帝改為23歲起役。更卒徭役的法定服務(wù)期限是一個月，服役地點是在本郡或本縣，承擔(dān)修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢，以及運輸糧食等繁重勞動。正卒是指到郡國和京城服兵役，役期一般是兩年。戍卒是指到邊塞屯戍，役期一般是一年。
請同學(xué)們閱讀教材，梳理隋唐時期的賦役制度。
2.隋唐時期
（1）隋朝：廢除前代許多苛捐雜稅，主要向民眾征收租調(diào)役。
（2）唐朝租庸調(diào)制
①基礎(chǔ)：國家向成年男子授田的“均田制”。
（多媒體展示史料一）
賦役之法：每丁歲入租粟二石。調(diào)則隨鄉(xiāng)土所產(chǎn)，綾絹絁各二丈，布加五分之一。輸綾絹絁者，兼調(diào)綿三兩；輸布者，麻三斤。凡丁，歲役二旬。若不役，則收其傭，每日三尺。
——《舊唐書.食貨志上》
根據(jù)史料幫助學(xué)生歸納租庸調(diào)制的內(nèi)容和創(chuàng)新之處。
②內(nèi)容：針對21--59歲之間的成年男子征收；租、調(diào)之外的役，可以用“庸”代替，即繳納一定的絹或布來替代徭役。
③創(chuàng)新：以“庸”代役表明農(nóng)民對國家的強制依附關(guān)系有一定松動，在唐朝初期對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的恢復(fù)與發(fā)展起到了重要推動作用。
（3）兩稅法
（多媒體展示史料二）
唐初，賦斂之法曰租庸調(diào)，有田則有租，有身則有庸，有戶則有調(diào)。玄宗之末，版籍浸壞，多非其實……炎建議作兩稅法，先計州縣每歲所應(yīng)費用及上供之?dāng)?shù)而賦于人，量出以制入。戶無主、客，以見居為簿；人無丁、中，以貧富為差。居人之稅，秋、夏兩征之。其租、庸、調(diào)、雜徭悉省。
——《資治通鑒》
根據(jù)史料，歸納兩稅法實施的背景及其內(nèi)容？
①背景：唐朝中期，政府缺乏對人丁、戶籍的嚴(yán)密控制；土地兼并導(dǎo)致均田制遭到破壞。
②內(nèi)容：以國家財政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地，按田畝征收地稅，按人丁、資產(chǎn)征收戶稅，分夏、秋兩次征收。
（多媒體展示史料三）
“兩稅法”樹立了中國稅制演進(jìn)之路上的新的里程碑。兩稅法改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦稅制度……不僅征稅廣度得到擴(kuò)寬，且依據(jù)納稅人負(fù)稅能力高低來征稅，也極大地調(diào)動了勞動者的生產(chǎn)積極性。在稅收對象上“兩稅法”確立的“資產(chǎn)為宗”的計稅原則，以后各代基本沒有改變，整個趨勢是財產(chǎn)稅的比重越來越大，人頭稅的比重越來越小……在稅收形態(tài)上，其間實物稅雖然一直存在著，但較之貨幣稅已經(jīng)變?yōu)榇我巧诙愂战Y(jié)構(gòu)上，抑商觀念在人們的心目中越來越淡。
——張敬群《中國稅制演進(jìn)規(guī)律初探》（載《稅務(wù)研究》2015年03期）
根據(jù)材料歸納兩稅法實施的進(jìn)步性。
③進(jìn)步性：改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦稅制度，減輕了政府對農(nóng)民的人身控制。擴(kuò)大收稅對象，保證國家的財政收入。兩稅法以土地、資產(chǎn)為征稅對象，使賦役負(fù)擔(dān)趨于合理，這是中國賦稅制度上的一次重大變革。租稅以貨幣繳納，農(nóng)產(chǎn)品必須折算成錢，一定程度上有利于商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
宋元時期沿襲唐制兩稅法的基礎(chǔ)上，又有了新的賦役制度，例如宋朝的募役制，接下來我們學(xué)習(xí)宋元時期的賦役制度的演變。
3.宋元時期
（1）宋朝：
①宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍。
②除了征收類似唐朝的庸一樣的代役金外，還經(jīng)常再派發(fā)各種徭役。
③因徭役擾民嚴(yán)重，北宋中期王安石推行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。
（2）元朝
①基本上沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法，分別施行于北方和南方，在北方叫“丁稅”“地稅”，在南方叫“夏稅”“秋糧”。
②在稅糧外又有前朝沒有過的“科差”，按戶之上下征收絲和銀兩。
到了明清時期，商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展，白銀流通量增多，于是采取了新的賦役制度，明清時期重點理解和掌握一條鞭法和攤丁入畝的內(nèi)容。
4.明清時期
（1）明前期
①明初賦稅分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實物。
②正統(tǒng)年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。
（2）明后期：一條鞭法
①背景：明朝后期商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與白銀流通量的增加。
（多媒體展示史料三）
根據(jù)《明史·食貨志》的記載，是“總括一州縣之賦役，量地計丁，丁糧畢輸于官，一歲之役，官為僉募……凡額辦、派辦、京庫歲需與存留、供億諸費，以及土貢方物，悉并為一條，皆計畝征銀，折辦于官，故謂之一條鞭。”
——引自選擇性必修一《國家制度與社會治理》教師教學(xué)用書第226頁
利用材料，說明行一條鞭法的內(nèi)容。
②內(nèi)容：實行賦役合并、一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔(dān)，折成銀兩，統(tǒng)一征收。政府所需的役，由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人。
③積極影響：上承唐朝兩稅法，下啟清朝“攤丁人畝”，是中國賦役制度上的重大變革。賦役合并，力役折銀，使得賦役的負(fù)擔(dān)相對更為均衡，而且會使封建政府對人丁的控制進(jìn)一步松弛。一概折銀的征收方法將使得農(nóng)民的產(chǎn)出不得不進(jìn)入市場，推動晚明商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
清前期：攤丁入畝
土地兼并的日益嚴(yán)重，地銀和丁銀分別征收的弊端日益突出。由于人口增長快于土地面積的增加，土地又不斷集中到大地主手里，農(nóng)民不斷喪失土地，又要承擔(dān)沉重的丁賦，所以無地農(nóng)民被迫逃隱，既影響了國家稅收，又造成社會不穩(wěn)。
——張守軍《中國古代的賦稅與勞役》
利用材料講解清楚清朝賦稅制度改革的背景。
①內(nèi)容：清朝康熙五十一年（1712年），康照帝規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加，稱“盛世滋丁，永不加賦”。
②雍正帝即位后，將這筆丁銀分?jǐn)偟教镔x中，稱“攤丁人畝”。
③意義：在中國歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除，國家對百姓的人身束縛進(jìn)一步減弱。
5.中國古代賦役制度的演變趨勢
四、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變
1.關(guān)稅的概念：海關(guān)依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，代表國家對進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅。
2.關(guān)稅發(fā)展歷程：請自主學(xué)習(xí)并梳理中國關(guān)稅的發(fā)展歷程。
（1）關(guān)稅的出現(xiàn)及其早期形態(tài)
①含義：海關(guān)代表國家，依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，對進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。
②出現(xiàn)：西周時期，貨物通過邊境的“關(guān)卡”就要被征稅。
③類型：很長一段歷史時期里，國內(nèi)關(guān)稅與國境關(guān)稅并立。
④演變：伴隨近代國家的形成和國際貿(mào)易的發(fā)展，廢止國內(nèi)關(guān)稅、單一征收國境關(guān)稅成為主流，1937 年中國正式宣布廢除國內(nèi)關(guān)稅，實行統(tǒng)一的國境關(guān)稅。
⑤地位：隨著國內(nèi)關(guān)稅的逐漸衰亡，國境關(guān)稅在近代中國的重要性日趨突顯。
（2）關(guān)稅自主權(quán)的喪失
①起始：鴉片戰(zhàn)爭以前，中國享有完全的關(guān)稅自主權(quán)；鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)。
②協(xié)定關(guān)稅：《南京條約》規(guī)定英國商人“應(yīng)納進(jìn)口出口貨稅餉費，均宜秉公議定則例”，此后的中美《望廈條約》、中法《黃埔條約》等不平等條約進(jìn)一步強化了西方列強的協(xié)定關(guān)稅權(quán)，根據(jù)這些條約和片面最惠國待遇規(guī)定，中國失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力。
③海關(guān)稅務(wù)司：掌管中國國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)長期把持在列強手中。
請同學(xué)們思考關(guān)稅自主權(quán)喪失有哪些危害 老師總結(jié)。
協(xié)定關(guān)稅使中國喪失了制定關(guān)稅的權(quán)力，稅務(wù)司制則使中國喪失了使用關(guān)稅的權(quán)力，以保護(hù)本國生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)的海關(guān)大門完全向侵略者敞開了，其惡劣后果遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了財政范圍，一步步地加速了中國社會的半殖民地化進(jìn)程。
（3）收回關(guān)稅自主權(quán)的斗爭
①提出：中國共產(chǎn)黨和中國國民黨都明確提出廢除不平等條約、要求關(guān)稅自主的主張。
②過程：
1927年南京國民政府成立后，宣告關(guān)稅自主，并公布國定《進(jìn)口稅暫行條例》。
1928年，國民政府發(fā)表改訂新約”的對外宣言，關(guān)稅自主為其兩項主要內(nèi)容之一。
國民政府與美國首先簽訂了《中美關(guān)稅條約》，隨后，又陸續(xù)同意大利、英國、法國、西班牙等國締結(jié)了“友好通商條約”或新的關(guān)稅條約。
1930年，中日簽署《中日關(guān)稅協(xié)議》。
③結(jié)果：國民政府通過這些“改訂新約”的措施，在關(guān)稅自主權(quán)上取得了進(jìn)展，但仍不能完全自主地制定稅率。
（4）中華人民共和國的關(guān)稅制度
①制度創(chuàng)立：新中國成立后不久，政務(wù)院就制定頒布了《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實施條例。
②重要地位：這個稅則及其實施條例是中華人民共和國第一部獨立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度，實施了30多年。
③法制化建設(shè)：為適應(yīng)新時期國家經(jīng)濟(jì)體制改革和對外開放政策的需要，國務(wù)院于1985年頒布了《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》。
④進(jìn)步完善：1987年，全國人大常委會通過了《中華人民共和國海關(guān)法》，國務(wù)院據(jù)此重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對外貿(mào)易起到了重要促進(jìn)作用。
3.個人所得稅的起源與演變
（1）概念和起源：個人所得稅是以納稅人個人取得的各項應(yīng)稅所得為征收對象的稅種。個人所得稅制度在中國起步于民國時期。
（2）中國個人所得稅制度發(fā)展歷程
①1914年，北洋政府制定了一個所得稅條例，其中包括征收個人所得稅的內(nèi)容，但并沒有實施。
②1936年，國民政府公布了一個所得稅暫行條例，隨之開始征收個人所得稅。
③新中國成立以后，在計劃經(jīng)濟(jì)體制下，沒有征收個人所得稅。
④1980年，全國人民代表大會通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，我國的個人所得稅制度正式確立。
⑤此后，《中華人民共和國個人所得稅法》經(jīng)數(shù)次修訂完善愈加符合中國社會發(fā)展實際，對調(diào)節(jié)個人收入和實現(xiàn)社會穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。
（3）個人所得稅制度的作用
第六條　應(yīng)納稅所得額的計算：
（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
……
本條第一款第一項規(guī)定的……專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。
——《中華人民共和國個人所得稅法》
利用材料使學(xué)生更好地理解個人所得稅制度的作用。
①組織和增加財政收入，有利于政府提供更好的公共服務(wù)。
②對調(diào)節(jié)個人收入和實現(xiàn)社會穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。
③有助于培養(yǎng)和增強公民的納稅意識。
五、課后總結(jié)
這節(jié)課學(xué)習(xí)了中國賦稅制度的演變，它包括中國古代賦役制度的概念和演變歷程、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變兩個部分。
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