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中國古代賦稅總體比較繁重，在新的王朝建立之初，政府會減輕賦稅和徭役。主要
賦稅包括田賦、人頭稅和徭役等，如隋唐時期的租調役和租庸調等。明朝實行“一條鞭
法”，清代實行“攤丁入畝”，政府對農民的人身束縛逐步放松。由此可看出，我國古
代賦稅制度的沿革規律大體上體現在征收標準、征收物品和征收時間的變化。鴉片戰爭
前，中國的關稅完全自主，之后關稅受到外國的控制，民國時期中國開展收回關稅主權
的斗爭，新中國成立后完全實現關稅自主，改革開放后，中國建立起比較完善的個人所
得稅制度。
知識梳理(一)　中國古代的賦役制度
1．秦漢時期：主要包括田賦、人頭稅和徭役三種。
(1)田賦
秦朝 田賦稅率極高，史稱“收泰半之賦”
漢朝 漢初統治者采取“與民休息”的政策，漢高祖實行十五稅一的稅率，到漢景帝的時候改為三十稅一
(2)人頭稅
①秦朝向人民征收極重的口賦。
②漢朝人頭稅分口賦、算賦。漢朝還征收財產稅。
(3)徭役：秦漢徭役有更卒、正卒、戍卒三種。
2．隋唐時期
(1)隋朝主要向民眾征收租調役。
(2)唐朝實行租庸調制。租、調之外的役，可以用“庸”代替，即繳納一定的絹或布來替代徭役。
(3)780年，唐朝政府廢除租庸調，改行兩稅法，以國家財政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地，按田畝征收地稅，按人丁、資產征收戶稅，分夏、秋兩次征收。
3．宋元時期
(1)宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數倍。宋朝除了征收類似唐朝的庸一樣的代役金外，還經常再派發各種徭役。
(2)北宋中期王安石推行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。
(3)元朝基本上沿襲唐朝的租庸調與兩稅法。元朝在稅糧外又增加“科差”。
4．明清時期
(1)明初賦稅分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實物。正統年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。
(2)明朝后期，張居正在全國推行一條鞭法。
內容 實行賦役合并、一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔，折成銀兩，統一征收
意義 一條鞭法是中國賦役制度上的重大變革
(3)1712年，規定以前一年(1711年)的丁銀作為定額，不再增加，稱“滋生人丁，永不加賦”。
(4)雍正帝將這筆丁銀分攤到田賦中，稱“攤丁入畝”。從此，在中國歷史上存在了約2 000年的人頭稅徹底廢除，國家對百姓的人身束縛進一步減弱。
知識梳理(二)　關稅與個人所得稅制度的起源與演變
1．關稅的起源與演變
(1)關稅的定義：海關依據國家的關稅政策、稅法及進出口稅則，代表國家對進出關境的物品征收的稅，稱為“關稅”。
(2)國內關稅與國境關稅并立：中國直到1937年才正式宣布廢除國內關稅，實行統一的國境關稅。
(3)鴉片戰爭以前，中國享有完全的關稅自主權。
(4)鴉片戰爭后，中國開始喪失關稅自主權。《南京條約》開了協定關稅的惡例。
(5)收回關稅自主權的斗爭
①中國共產黨和中國國民黨都明確提出廢除不平等條約、要求關稅自主的主張。
②1927年，南京國民政府宣告關稅自主，并公布國定《進口稅暫行條例》。
③1928年以后，國民政府通過“改訂新約”的措施，在關稅自主權上取得了進展，但仍不能完全自主地制定稅率。
④中華人民共和國成立后，真正收回關稅自主權。
(6)新中國的關稅制度
①新中國成立后不久，政務院就頒布了《中華人民共和國海關進出口稅則》及其實施條例。
②改革開放后，國務院于1985年頒布了《中華人民共和國進出口關稅條例》和《中華人民共和國海關進出口稅則》，強化了關稅制度的法制化建設。
③1987年，全國人大常委會通過了《中華人民共和國海關法》，國務院據此重新修訂發布了關稅條例，進一步完善了關稅的基本制度。
2．個人所得稅的起源與演變
(1)定義：以納稅人個人取得的各項應稅所得為征收對象的稅種。
(2)起步：起步于民國時期。
(3)新中國成立后
①在計劃經濟體制下，沒有征收個人所得稅。
②1980年，全國人民代表大會通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，我國的個人所得稅制度正式確立。
③此后，《中華人民共和國個人所得稅法》經數次修訂完善，愈加符合中國社會發展實際，對調節個人收入和實現社會穩定發揮了積極作用。
主題　古代中國賦役制度
[析史料實證]
　唐代在均田制的基礎上，頒行租庸調制：每丁每年繳納租粟二石，戶調隨鄉土所產，綾、絹、絁各二丈，綿三兩。如果繳布，則加1/5，即二丈五尺，麻三斤。規定每丁每年服役20天，閏年22天。如果不服徭役，可納絹或布代役，一天折合絹三尺，稱為庸。如果政府額外加役，加役15天免調，加役30天，租調全免。額外加役，不得超過30天。唐代的庸，正式把部分力役稅轉變為實物稅。唐朝還在租庸調之外，規定了兩種資產稅：一是戶稅，自王公以下分天下民戶為九等，上上戶每年出錢4 000文，上中戶3 500文，上下戶3 000文；中上戶2 500文，中中戶2 000文，中下戶1 500文；下上戶1 000文，下中戶700文，下下戶500文。二是地稅，開始按田畝征收，后來改為按戶征收，以后又改為按田畝征收。唐朝的戶稅和地稅，對租庸調制貧富無差的缺點起了一定的彌補作用。
——摘編自張守軍《中國古代的賦稅與勞役》
[探究]　根據材料一并結合所學知識，指出唐代租庸調制的作用。
[提示]　納絹代役的方式一方面保證了農民的勞動時間，促進了農業經濟的發展，另一方面增加了政府的財政收入。
　一條鞭法的內容為以下幾點：第一，合并賦役，將田賦和各種名目的徭役，包括甲役、力役、雜役、力差、銀差等合并為一，化繁為簡，“役歸于地，計畝征收”，使賦役統一于田畝，隨夏秋二稅一起征收。第二，賦役合并，取消力役，役銀編派由人丁和田畝分擔。官府所需力役，由其出錢雇人應役，不得無償征調。第三，納稅形態，按規定除少數(蘇州、松江、杭州、嘉興、湖州)地區仍征收實物外，其他地區的田賦一律課征白銀。第四，以州縣為單位計算賦役，各州縣賦役總額不得減少，徭役編審改為一年一次，當地官府可視具體情況將丁田分攤于納稅戶。第五，地方獻納的土貢方物、上繳京庫的歲需費用，以及本地存留，都悉數并在一條鞭法內課征。第六，各戶根據官府發給的賦役清單，將賦役銀直接上納于縣府，即課征方式由民收民解改為官收官解。因此，一條鞭法的特點可以概括為賦役合一、化繁為簡、按畝征稅、以銀交納、官收官解。
——摘編自黃天華《中國稅收制度史》
[探究]　根據材料二并結合所學知識，指出明朝“一條鞭法”的作用。
[提示]　使長期以來因徭役制對農民所形成的人身奴役關系有所削弱，農民獲得較多的自由；相對明初賦役制而言，一條鞭法較能適應社會經濟的發展，對商品生產的發展具有一定促進作用；賦役的貨幣化，使較多的農村產品投入市場，促使自然經濟進一步瓦解，為工商業的進一步發展創造了條件。
[明歷史解釋]
中國古代賦役制度演變的特點
(1)征稅標準由以人丁為主逐漸向以田畝為主過渡，人頭稅在賦稅中所占比例越來越少，以兩稅法為標志。
(2)由實物地租逐漸向貨幣地租發展，以一條鞭法為標志。
(3)征稅時間由不定時逐漸發展為基本定時，以兩稅法為標志。
(4)農民由必須服一定時間的徭役和兵役發展為可以代役，以“庸”制為標志。
(5)稅種由繁多逐漸減少，以一條鞭法為標志。
(6)隨著商品經濟的發展，對商品征收重稅。這種演變說明，隨著歷史的進步，封建國家對農民的人身控制逐漸松弛；用銀兩收稅則是封建社會后期商品經濟活躍及資本主義萌芽產生的相應反映。
[練經典小題]
1．有學者研究發現：宋代的商稅率大致為3%，國家權力對商業的征稅力度，比農業要低得多；清代商人出現虧損時，統治者常常要“優商”“恤商”。與之相比，統治者很少在農家收成下降時優恤農民。這表明(　　)
A．古代統治者改變了重農抑商政策
B．商人地位逐漸超過其他社會階層
C．宋以后國家商業稅收超過農業稅
D．古代對商業采取的政策較為靈活
解析：選D　重農抑商是古代統治者的一貫政策，故A項錯誤；材料沒有顯示商人社會地位的相關信息，故B項錯誤；依據材料不足以判斷商業稅和農業稅的比重，故C項錯誤；由材料“對商業的征稅力度，比農業低得多”“優商”“恤商”及所學古代重農抑商政策表明對商業采取的政策較為靈活，故D項正確。
2．“自嘉靖中年，田賦日增，田價日減，細戶不支……則人逃，即不逃而丁口不復隸于圖冊……今日賦稅之法，密于田土而疏于戶口，故土無不科之稅，而冊多不占之丁，是以租稅不虧而庸調不足，生齒日繁，游手日眾。”材料反映了當時(　　)
A．土地兼并的現象日趨嚴重
B．賦稅制度發生根本變化
C．政府對農民遷徙限制放松
D．社會風氣日益消靡沒落
解析：選C　導致明朝賦稅制度調整的原因是，田賦日增帶來的細戶逃亡，而非土地兼并，故A項錯誤；“土無不科之稅”，賦稅征收仍然重視田畝標準，制度沒有發生根本變化，故B項錯誤；“今日賦稅之法，密于田土而疏于戶口”，政府對戶口管理松弛，對農民遷徙限制放松，故C項正確；“生齒日繁，游手日眾”，農村人口的消靡沒落，不能代表整個社會風氣的狀況，故D項錯誤。
中國近代關稅制度的沿革
材料一　列強利用1853年上海小刀會起義奪取上海海關行政管理權是我國半殖民地海關制度的起源。1854年6月29日上海道臺與英美法三國領事簽訂協定，各領事得選擇和提名一個委員，而上海道臺只能按照領事的提名加以任用；這些委員在職務上受中國管轄，但是關于違章行為和玩忽職守方面，只對道臺和三國領事組成的混合法庭負責，雖然道臺在審判中有兩個投票權，但外國領事享有永遠占多數的特權；各委員對于海關一切檔案、公文等都有權檢閱；外國船舶或運貨人單據文件，非有一個或幾個委員副署，不得簽發或生效。這個方案將中國海關變成英美法三國駐滬領事館的附屬機構。這是中國第一個半殖民地海關。1858年《天津條約》附約正式規定“邀請”外國人“幫辦”稅務，表明上海外籍稅務監督制度向外籍稅務司制度的演變和半殖民地海關制度的確立。1860年《北京條約》簽訂后，總稅務司直屬于總理衙門和總稅務司署的設立，反映出半殖民地海關在維護外國資本主義和中國封建主義利益的基礎上，獲得了外國官商和清政府的重視和支持，到19世紀70年代初，它已經完成了鞏固的過程。
——摘編自陳詩啟《中國半殖民地海關的
創設及其鞏固過程(1840～1875)》
材料二　中國古代海關轉向近代海關是從1840年鴉片戰爭開始，而海關近代化進程又伴隨著喪失海關主權的半殖民地化進程同時實現的。晚清海關，在赫德主持下，除了嚴重侵犯中國主權和為英國謀取最大利益的大前提之外，應該說整個工作是井然有序，卓有成效的。主要表現在：稅收的逐年遞增，而且增幅相當大；原有的貪污舞弊風被基本煞住了；采用了先進的航政設備和港務管理制度；還創建了近代郵政等等。從19世紀60年代中期開始，陸續興辦起來的江南制造局、福州船政局、天津機器局等幾個大型近代軍用工業，清政府興辦這批企業前后共投入四千余萬銀兩，主要來自海關稅收。
——摘編自《中國海關與洋務運動》
材料三　盡管舉步維艱，宋子文在1933年以前所進行的一系列關稅改革，還是有一定成效的。關稅收入激增，提高稅率對保護國內產業具有重要的意義；出口免稅和退稅具有明顯的保護關稅性質，對脆弱的工商業的發展，也具有一定的保護意義。盡管宋子文采取了一系列的措施以提高海關的“國產化”率，但是進展緩慢，到1937年，各口岸的稅務司也只有1/3是中國人；關稅自主以后，名義上稅則對于國貨、洋貨是平等的，實際上卻存在著歧視國貨的情況；南京政府雖然規定了很多產品的出口退稅、免稅辦法，但仍有不少關系貧苦人民生活的產品仍未得到保護。
——摘編自張生《南京國民政府初期關稅改革述評》
材料四　第一，貨物在進出國境時一次征收，在同一國境內不再重征；第二，國境關稅一律以貨幣形式征收，而封建社會是以實物形式征收；第三，近代國家一般不再把財政收入作為征收關稅的唯一目的，而是把關稅作為執行國家經濟政策的一種重要手段，以調節、保護和發展本國經濟和生產。按照征收目的，關稅可以分為財政關稅、保護關稅和收入再分配關稅。財政關稅是為了增加國家財政收入而征收的關稅。保護關稅是為了保護國內產業發展而設置的關稅。收入再分配關稅是以調節國內各階層收入而征收的關稅。從歷史發展看，關稅保護國內產業的作用很早就被西方重視。英國從1652年制訂《航海條例》，到1849年條例廢止，保護關稅政策實行了近200年。美國的保護關稅立法始于1816年，盡管其后有過多次修改，有時也出現關稅降低的情況，但就總體而言，美國基本上實行的是保護貿易政策，保護本國工業的發展。
——摘編自張向先《國際貿易概論》
[隨堂基礎鞏固]
1．在我國古代，賦稅隨著每個歷史時期的不同而各有其特點。以下表述正確的是(　　)
①春秋時期魯國實行初稅畝是我國征收土地稅的開始
②北魏租調制中的“調”指戶稅，以戶為單位征收
③唐朝兩稅法是我國賦稅制度史上的重大轉折
④明朝一條鞭法是實物地租轉向貨幣地租的標志
A．②　　　　　　　　　 B．②③
C．②③④ D．①②③④
答案：D
2．唐初實行租庸調制和唐中期實行兩稅法的相同實質是(　　)
A．增加政府財政收入的手段
B．緩和階級矛盾的手段
C．對農民剝削程度的降低
D．封建生產關系的局部調整
解析：選D　唐朝初期實行租庸調制和唐中期實行兩稅法的相同實質是局部調整封建生產關系，故選D項。A、B、C三項是其作用的一方面。
3．據史書記載，我國人口從漢代以來大體在五六千萬左右，清康熙末年只有兩三千萬，乾隆五十九年激增至三億多，道光十四年(1834年)超過四億。導致人口激增的主要原因是(　　)
A．清朝管轄疆域擴大 B．農耕面積大量增加
C．“攤丁入畝”的實行 D．多民族國家得到鞏固
解析：選C　清朝時我國人口激增的重要原因是“攤丁入畝” 的實行，因為“攤丁入畝”的實行，使長期以來實行的人頭稅廢除，封建國家對農民的人身控制松弛了。
4．閱讀材料，回答問題。
材料　新中國建立后，針對全國各地稅制極不統一的狀況，為了盡快恢復國民經濟，保障國家機器正常運轉的財力需要，1950年1月，中央人民政府政務院頒布《關于統一全國稅政的決定》，加強稅收工作，建立新稅制。同時還頒布了《全國稅收實施要則》，規定除農業稅外，全國征收14種中央稅和地方稅，即貨物稅、工商業稅、鹽稅、關稅、薪給報酬所得稅、存款利息所得稅等，不久，又公布《契稅暫行條例》，開征契稅。在農業稅制方面，對全國各地實行的稅政、稅種、稅目和稅率也進行了調整，特區省份也陸續制定了牧業稅征收辦法。以上各稅在全國統一實行以后，全國稅政得以統一，這也標志著新中國社會主義稅收制度的建立，初步形成了以按產品或流轉額征收的所得稅為主體稅種，其他稅種相輔的工商稅收制度。當時建立的稅改制度實行“多稅種，多次收”的復稅制體系，適應了當時我國多種經濟成分并存的經濟情況。
——摘編自蔡秀玲《新中國成立60年
我國稅制的沿革與思考》
(1)根據材料并結合所學知識，指出新中國成立初期我國稅制改革的背景及特點。
(2)根據材料并結合所學知識，分析新中國成立初期稅制改革的積極作用。
答案：(1)背景：新中國成立初期各地稅制不統一；國民經濟面臨嚴峻形勢，財政困難。
特點：實行全國統一的稅制；實行中央和地方的分稅制；采用“多稅種、多次收”的復稅制度；形成以所得稅為主體，其他稅種為輔的工商稅收制度。
(2)積極作用：實現稅收的全國統一，保障了國家機器的正常運轉；適應了新中國成立初期的經濟狀況，有利于稅收工作的開展；保證了國家的財政收入，促進了國民經濟的恢復發展。
21世紀教育網 www.21cnjy.com 精品試卷·第 2 頁 （共 2 頁）
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