資源簡介

8.2 征稅和納稅
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稅收是組織國家財(cái)政收入的基本形式，與每一個(gè)人的生活密切聯(lián)系在一起。了解稅收和稅法，認(rèn)識依法納稅的必要性，有助于我們增強(qiáng)權(quán)利義務(wù)觀念，增強(qiáng)社會責(zé)任感和主人翁意識。本課要向大家介紹有關(guān)國家稅收方面的知識，讓大家更深刻的理解財(cái)政，認(rèn)識個(gè)人在社會分配中的地位。
稅收及其種類
新課標(biāo)要求
（一）知識目標(biāo)
1. 識記稅收、稅收的基本特點(diǎn)、增值稅、個(gè)人所得稅。
2. 理解稅收基本特征之間的關(guān)系。
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（二）能力目標(biāo)
提高學(xué)生辨別比較能力，觀察分析問題的能力，邏輯思維能力。
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（三）情感、態(tài)度與價(jià)值觀目標(biāo)
通過本框?qū)W習(xí)，增強(qiáng)學(xué)生國家觀念，教育學(xué)生懂得依法納稅是公民的基本義務(wù)，是愛國的具體表現(xiàn)，偷稅等行為是違法的，可恥的。
教學(xué)重難點(diǎn)：
1. 稅收的含義
2. 稅收的基本特征及其關(guān)系
教學(xué)方法:
教師講授與學(xué)生討論相結(jié)合
教學(xué)過程
（一）導(dǎo)入新課
教師：請大家回憶財(cái)政收入的組成，說明財(cái)政收入由哪四部分組成，其中最主要的來源是什么。（財(cái)政收入由稅、利、債、費(fèi)四部分組成，其中，稅收是財(cái)政收入的主要來源。）
教師引導(dǎo)：稅收是財(cái)政收入的主要組成部分，可見稅收對國家財(cái)政的重要性。下面我們就來學(xué)習(xí)稅收的有關(guān)知識。
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（二）講授新課
A. 稅收及其基本特征
1. 什么是稅收
教師：請同學(xué)閱讀教材68頁虛框內(nèi)材料，并思考所提問題。
教師點(diǎn)撥：從稅字的構(gòu)成上可以看出，古代的稅就是送給國家的農(nóng)產(chǎn)品，無論東方還是西方，稅收的共同點(diǎn)就在于，都是交給國家的財(cái)富。請大家想一想，交給國家的稅收財(cái)富有沒有直接的補(bǔ)償？國家憑什么讓人們不得不交這部分財(cái)富？國家收取的這些財(cái)富有什么作用？
教師總結(jié)：稅收是沒有直接補(bǔ)償?shù)模菫榱藢?shí)現(xiàn)國家的各項(xiàng)職能，國家必須收取一部分社會財(cái)富，形成國家財(cái)政收入。為此，國家依靠政權(quán)的力量，強(qiáng)制收取這部分收入。（歸納出稅收的本質(zhì)）
稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。
有國就有稅，稅收是國家財(cái)政收入的最理想、最普遍的形式，是財(cái)政收入最主要的源泉。
從稅收的含義中我們可以想到，稅收應(yīng)該具有什么特點(diǎn)？
2. 稅收的特點(diǎn)
（1）強(qiáng)制性。請大家想一想，沒有政權(quán)力量作后盾，強(qiáng)制人們繳納，能不能獲得？（不能）
教師點(diǎn)評：強(qiáng)制性是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的主要標(biāo)志。
（2）無償性。國家取得稅收收入，不需要償還納稅人，納稅人也不能提出回報(bào)要求。
（3）固定性。稅收是無償?shù)摹?qiáng)制的，處理不好就會引發(fā)社會矛盾，因此，國家征稅之前必須依法律形式，規(guī)定好征稅對象和稅收數(shù)額之間的比例，不能隨意變動、征收。當(dāng)然，國家可以根據(jù)具體情況，及時(shí)調(diào)整稅收政策。
稅收的這三個(gè)特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。
教師點(diǎn)評：無償性要求必須有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無償性的保障；強(qiáng)制性、無償性決定了必須具有固定性。
B. 我國稅收的種類
教師：請同學(xué)們想一想，你知道我國有哪些具體稅收項(xiàng)目？
總結(jié)：增值稅、所得稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等等。根據(jù)稅收的征稅對象，目前我國的稅收分為五大類，共20多種。請大家看教材69頁“名詞點(diǎn)擊”，了解一下五大類稅收的特點(diǎn)，看看它們都是針對什么對象征收的。
教師：在這些稅收種類中，影響最大的是增值稅和個(gè)人所得稅。下面我們重點(diǎn)學(xué)習(xí)一下這兩種稅收。
1. 增值稅
增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的稅收。納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。其基本稅率是17％
計(jì)稅方法：增值稅＝商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金（知識擴(kuò)展）
教師：同學(xué)們想一想，這樣繳稅有什么好處呢？
（可以避免對一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅，防止前一環(huán)節(jié)企業(yè)偷漏稅，有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，有利于財(cái)政收入穩(wěn)定增長。）
2. 個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅是國家對個(gè)人所得征收的稅收。納稅人是在我國境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及不在我國境內(nèi)居住和居住不滿一年，而從我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。
請大家看教材“相關(guān)鏈接”及有關(guān)圖表，了解個(gè)人所得稅有關(guān)征稅項(xiàng)目、發(fā)展情況和計(jì)稅辦法。
教師總結(jié)：近二十多年來，我國個(gè)人所得稅的征收發(fā)展迅速，這也反映了我國經(jīng)濟(jì)水平、人民生活收入有了較大提高。與增值稅的計(jì)稅方法不同，個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率的計(jì)稅辦法，就是個(gè)人所得越高，稅率越高，納稅人個(gè)人收入越多，繳納個(gè)人所得稅越多。
教師：同學(xué)們想一想，這樣計(jì)算個(gè)人所得稅有什么意義呢？
教師點(diǎn)撥：有利于增加財(cái)政收入，有利于調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，實(shí)現(xiàn)社會公平。
（三）課堂總結(jié)：
這節(jié)課我們重點(diǎn)學(xué)習(xí)了稅收的有關(guān)知識，知道了稅收的特點(diǎn)和種類，重點(diǎn)介紹了增值稅和個(gè)人所得稅，知道了它們的征稅對象和計(jì)稅方法。這對于我們在經(jīng)濟(jì)生活中正確地理解國家稅收政策和稅收意義，將有重大指導(dǎo)作用。
課后作業(yè):
依法納稅
新課標(biāo)要求
（一）知識目標(biāo)
1. 識記納稅人、負(fù)稅人
2. 理解納稅人和負(fù)稅人的區(qū)別與聯(lián)系，依法納稅是公民的基本義務(wù)，偷稅、漏稅、騙稅、抗稅是違法行為，應(yīng)負(fù)法律責(zé)任。
3. 運(yùn)用稅收知識，聯(lián)系實(shí)例，說明誠信納稅、依法納稅的必要性。
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（二）能力目標(biāo)
培養(yǎng)學(xué)生辯證地、全面地認(rèn)識問題的能力，針對事實(shí)說明問題的能力，正確分析、觀察社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的能力和調(diào)查研究能力。
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（三）情感、態(tài)度與價(jià)值觀目標(biāo)
通過本框?qū)W習(xí)，增強(qiáng)學(xué)生國家觀念，教育學(xué)生懂得依法納稅是公民的基本義務(wù)，是愛國的具體表現(xiàn)，偷稅等行為是違法的，可恥的。
教學(xué)重難點(diǎn): 依法納稅的重要性
教學(xué)方法: 講授法
教學(xué)過程
（一）導(dǎo)入新課
教師：引導(dǎo)學(xué)生回顧上一節(jié)增值稅和個(gè)人所得稅計(jì)稅實(shí)例材料，并思考稅金的繳納者和承擔(dān)者分別是誰。
（增值稅中，布的增值稅由織布廠上繳國家，但由服裝廠負(fù)擔(dān)；服裝的增值稅由服裝廠上繳國家，但由百貨商場負(fù)擔(dān)（商場通過加價(jià)由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)）；個(gè)人所得稅中，稅金由所得者個(gè)人上繳國家，并負(fù)擔(dān)。
教師點(diǎn)評：稅金的繳納者和承擔(dān)者，在增值稅中是不一致的，在個(gè)人所得稅中卻是一致的。可見，繳納稅金的不一定都是稅金的實(shí)際承擔(dān)者。我們把稅金的繳納者叫做納稅人，稅金的承擔(dān)者叫做負(fù)稅人。
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（二）講授新課
A. 納稅人和負(fù)稅人
1. 納稅人和負(fù)稅人的含義
納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
負(fù)稅人是指實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。
2. 納稅人和負(fù)稅人的關(guān)系
當(dāng)納稅人繳納的稅款由自己承擔(dān)時(shí)，納稅人和負(fù)稅人是一致的，當(dāng)納稅人通過一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅人不是負(fù)稅人。
我國公民不一定都是直接的納稅人，但都是實(shí)際的負(fù)稅人。
教師活動：請同學(xué)們想一想，為什么？
（因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營者最終把稅款轉(zhuǎn)嫁到了消費(fèi)者頭上，每一位公民都是消費(fèi)者。）
B. 依法納稅是公民的基本義務(wù)
教師點(diǎn)撥：
1. 依法納稅的必要性
稅收國家財(cái)政收入的主要來源，是國家賴以存在和實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。
我國的國家利益和集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的，稅收取之于民，用之于民。國家有了收入，才能為公民提供更多、更好的服務(wù)。
因此，公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須自覺誠信納稅，這是公民的基本義務(wù)，也是公民愛國的具體表現(xiàn)。
2. 偷稅、欠稅、騙稅、抗稅是違法行為
（1）偷稅
偷稅是指納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)繳稅款的行為。如偽造、銷毀、涂改帳本和票據(jù)，隱瞞銷售收入等。
（2）欠稅
欠稅是指納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，沒有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為。
教師：請同學(xué)看教材72頁“相關(guān)鏈接”了解欠稅行為的特點(diǎn)和法律處罰規(guī)定。
（3）騙稅
騙稅是指納稅人用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。
教師：請同學(xué)看教材72頁“相關(guān)鏈接”了解騙稅行為的特點(diǎn)和法律處罰規(guī)定。
（4）抗稅
抗稅是指納稅人以暴力、威脅等手段，拒不繳納稅款的行為。
教師：請同學(xué)看教材72頁“相關(guān)鏈接”了解抗稅行為的特點(diǎn)和法律處罰規(guī)定。
3. 公民要增強(qiáng)稅收監(jiān)督意識
教師：請同學(xué)看教材73頁“相關(guān)鏈接”思考公民如何維護(hù)國家稅收工作？
教師總結(jié)：公民是國家稅收的最終負(fù)稅人，應(yīng)自覺增強(qiáng)稅收監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極監(jiān)督國家公職人員及公共權(quán)力的行為，關(guān)注稅收的征收和使用情況，對他們的違法行為進(jìn)行批評、檢舉，維護(hù)國家利益和自身利益。
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（三）課堂總結(jié)：
這節(jié)課我們重點(diǎn)學(xué)習(xí)了依法納稅的有關(guān)知識，知道了什么是納稅人、負(fù)稅人，以及依法納稅的必要性，各種違法行為的表現(xiàn)和應(yīng)受到的法律制裁。這對于我們在經(jīng)濟(jì)生活中正確地理解國家稅收政策，認(rèn)識我國稅收的性質(zhì)和意義，增強(qiáng)依法納稅意識，自覺抵制違法行為等將有重大指導(dǎo)作用。
課后作業(yè):
?課后反思:
【典型例題】
1. 馬克思說：“賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶。” 這表明（??? ）
A. 稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性等基本特征
B. 稅收是取之于民，用之于民
C. 國家和政府是賦稅制度的產(chǎn)物
D. 稅收是財(cái)政收入的最基本形式
答案：D
2. 國家決定，2004年取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，并在5年內(nèi)逐步取消農(nóng)業(yè)稅。這一舉措在于（??? ）
A. 取消對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督????????????? B. 淡化稅收對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)
C. 減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展??? D. 解除國家計(jì)劃對農(nóng)業(yè)發(fā)展的束縛
答案：C
3. 某機(jī)械廠從鋼鐵廠購進(jìn)一批鋼材價(jià)格30萬元，加工成機(jī)器后售價(jià)45萬元。這批機(jī)器應(yīng)繳納的增值稅是（??? ）
A. 5.1萬元???? B. 7.65萬元??? C. 2.55萬元?????? D. 無法計(jì)算
答案：C[
4. 下列對個(gè)人所得稅的認(rèn)識正確的是（??? ）
A. 它對調(diào)節(jié)個(gè)人收入有重要作用???? B. 有正當(dāng)收入的公民都應(yīng)交個(gè)人所得稅
C. 公民的個(gè)人所得都在納稅范圍???? D. 實(shí)行累進(jìn)稅率不利于社會公平
答案：A
5. （05年廣東12）? 稅務(wù)部門向開小賣部的小王征稅，小王拒絕納稅，理由是：“我是個(gè)體戶，小本經(jīng)營，還要納稅嗎？”你如何看待小王的行為（??? ）
① 小王拒絕納稅的行為涉嫌違法，但與道德無關(guān)?
② 小王拒絕納稅的行為涉嫌違法，但是又不道德???
③ 小王應(yīng)繳納企業(yè)所得稅????
④ 小王應(yīng)繳納個(gè)人所得稅
A. ②④???? B. ①④???? C. ①②???? D. ②③
答案：A
解析：本題考察個(gè)人所得稅的知識點(diǎn)，主要考核學(xué)生的識記能力和分析能力。題中小王拒絕納稅的行為不僅違法，又是不道德的，所以①不選。小王因開小賣部而納稅，是對個(gè)體從商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得征收的稅，應(yīng)屬于個(gè)人所得，排除③，答案選A。
6. 下列屬于偷稅行為的是（??? ）
（1）偽造、涂改帳本和票據(jù)?
（2）威脅、圍攻稅務(wù)人員?
（3）隱瞞銷售收入和經(jīng)營利潤
（4）虛報(bào)出口貨物數(shù)量、價(jià)格騙取出口退稅款
A. （1）（3）??? B. （1）（4）? C. （2）（3）??? D. （2）（4）
答案：A
7. 納稅人和負(fù)稅人既有區(qū)別又有聯(lián)系，下列對二者關(guān)系理解正確地是（??? ）
A. 納稅人是稅款的繳納者，也是實(shí)際承擔(dān)者?
B. 負(fù)稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人
C. 當(dāng)通過一定途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁他人負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅人就是負(fù)稅人
D. 負(fù)稅人是實(shí)際或最終的稅款承擔(dān)者，納稅人不一定是負(fù)稅人
答案：D
8. 下列對公民依法納稅、誠信納稅必要性的認(rèn)識正確地有（??? ）
（1）這是公民的基本義務(wù)? （2）稅收是國家實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)? （3）是國家向公民提供服務(wù)的前提和保證 （4）是公民愛國的具體表現(xiàn)? （5）是實(shí)現(xiàn)人民根本利益的保證?
A. （1）（2）（3）（4）????????? B. （1）（3）（4）（5）
C. （1）（2）（3）（4）（5）????? D. （1）（2）（4）（5）
答案：C
9. 公民要自覺增強(qiáng)納稅、護(hù)稅意識，維護(hù)國家利益和人民利益，做到（??? ）
A. 關(guān)注稅收使用，監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為
B. 自覺履行納稅義務(wù)，爭做直接納稅人
C. 檢查處理濫用稅收收入的不法行為
D. 處罰偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等違法行為
答案：A
10.（03·遼寧·16—17）據(jù)報(bào)道，2002年我國共查處偷逃稅350億元人民幣。某著名影星在個(gè)人收入和公司經(jīng)營中偷逃稅而被檢察機(jī)關(guān)起訴。這一事實(shí)說明，稅收具有（??? ）
① 強(qiáng)制性?? ② 無償性?? ③ 固定性?? ④ 指令性
A. ①②③??? B. ①②④???? C. ①③④?????? D. ②③④
答案：A
解析：（1）主要考查了稅收的基本特征這一知識點(diǎn)，主要考核考生的聯(lián)系實(shí)際情況分析、理解知識的能力。因偷逃稅而受到法律制裁，說明稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特征. 而稅收本身就不具有指令性這一特征，排除④，即排除B、C、D選項(xiàng)。
11. 該影星的偷逃稅案最初是由其公司職員舉報(bào)的，并且由該職員提供了證據(jù)。該員工的行為體現(xiàn)了（??? ）
A. 公民有平等的監(jiān)督權(quán)???????????? B. 公民有協(xié)助征稅的義務(wù)
C. 公民有稽查偷逃稅的職責(zé)???????? D. 公民有同偷逃稅違法行為斗爭的義務(wù)
答案：D
解析：主要考查了公民對違反稅法的行為進(jìn)行舉報(bào)這一行為的認(rèn)識，主要考核考生分析理解實(shí)際現(xiàn)象的能力。在該影星的偷逃稅案中，該公司職員舉報(bào)和提供證據(jù)的行為，體現(xiàn)了該職員勇于與偷逃稅違法行為作斗爭，這也是公民應(yīng)履行的維護(hù)國家利益的義務(wù)，D選項(xiàng)正確。C項(xiàng)表述錯誤，A、B項(xiàng)不符合題意。
（06政治江蘇卷）自2006年4月1日起，我國對消費(fèi)稅稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整，新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目……據(jù)此回答12題。
12. 我國調(diào)整消費(fèi)稅稅目、稅率及相關(guān)政策（??? ）
① 是提高家庭消費(fèi)水平的主要途徑??? ② 有利于國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展
③ 是實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置的基礎(chǔ)??????? ④ 有利于間接調(diào)節(jié)收入分配
A. ①②????? B. ③④????? C. ②④????? D. ①③
答案：C
13. （06政治廣東卷）為了節(jié)約木材資源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境，近期我國將實(shí)木地板納入消費(fèi)稅的征收范圍：從價(jià)格機(jī)制看，上述做法之所以能夠節(jié)約木材資源，是因?yàn)檎魇障M(fèi)稅會導(dǎo)致（??? ）
A. 實(shí)木地板的銷售價(jià)格提高，使生產(chǎn)企業(yè)增加實(shí)木地板的供給量
B. 實(shí)木地板的銷售價(jià)格提高，使消費(fèi)者減少對實(shí)木地板的需求量
C. 實(shí)木地板的銷售價(jià)格降低，使生產(chǎn)企業(yè)減少實(shí)木地板的供給量
D. 實(shí)木地板的銷售價(jià)格降低，使消費(fèi)者減少對實(shí)木地板的需求量
答案：B
14.（06文綜全國卷I）28. 我國從2006年起徹底取消了農(nóng)業(yè)稅。農(nóng)業(yè)稅的取消將促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這意味著（??? ）
A. 國家不再向農(nóng)民征稅　???? ????????????? B. 國家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)
C. 國家利用稅收組織財(cái)政收入 ?????? ????D. 國家利用稅收實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督
答案：B

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